財行〔2005〕365號《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》【全文廢止】

財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知【全文廢止】






財行〔2005〕365號

【全文廢止，廢止依據：財行〔2019〕11號《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì )(首府)城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門(mén)、深圳市中心支行，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處：

為進(jìn)一步規范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”)稅款手續費的管理，根據《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規的規定，現就進(jìn)一步加強“三代”稅款手續費管理通知如下：

一、“三代”范圍

(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。

(三)委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征管法》加強稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規定，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理和依法委托的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規定的代征范圍、權限及稅法規定的征收標準代稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為。

二、“三代”稅款手續費支付比例

(一)法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付。

(二)委托金融機構或郵政部門(mén)代征個(gè)人、個(gè)體及實(shí)行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的1％支付。

(三)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個(gè)人代征農貿市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5％支付。

(四)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個(gè)人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5％支付。

(五)委托證券交易所和證券登記結算機構代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按代征稅款的0.3％支付；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。

(六)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個(gè)人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5％支付。

三、“三代”的管理

稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定和精細化管理的要求開(kāi)展“三代”工作。除另有規定外，未經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準，稅務(wù)機關(guān)不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。

(一)稅務(wù)機關(guān)應對負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。

對法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

(二)稅務(wù)機關(guān)委托代征應對代征單位或個(gè)人進(jìn)行資格審定，必須具備以下條件，稅務(wù)機關(guān)方可委托：

1．財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任，有熟悉稅收政策的專(zhuān)門(mén)辦稅人員，并具有承擔稅收代征條件的單位。

2．責任心強、具有高中以上文化、熟悉稅收政策，能夠獨立承擔民事責任，沒(méi)有不良記錄的個(gè)人。

(三)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個(gè)人代征稅款應簽定委托代征協(xié)議書(shū)，明確雙方的權利和義務(wù)，職責與責任。

(四)委托代征應使用全國統一的代征協(xié)議文本，核發(fā)委托代征證書(shū)。

(五)稅務(wù)機關(guān)應監督代征單位和個(gè)人按照法律、法規和稅務(wù)機關(guān)的規定代征稅款、解繳票款。

四、手續費的預算管理

(一)“三代”稅款手續費納入預算管理，由財政通過(guò)預算支出統一安排。

(二)各級國稅機關(guān)負責征收的稅款應支付的“三代”稅款手續費，由中央財政負擔；各級地稅機關(guān)負責征收的稅款應支付的“三代”稅款手續費，由省級財政(含計劃單列市，下同)明確負擔辦法。

(三)各級稅務(wù)機關(guān)應根據“三代”工作開(kāi)展的實(shí)際情況，實(shí)事求是地編制預算，并按照財政部門(mén)編制部門(mén)預算的有關(guān)程序和要求向財政部門(mén)編報“三代”稅款手續費預算。

教育費附加的手續費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續費比例編制。

(四)財政部、地方各級財政部門(mén)根據批復的“三代”稅款手續費預算，及時(shí)核批用款計劃或撥付經(jīng)費。各級稅務(wù)機關(guān)按照實(shí)際發(fā)生額及時(shí)支付相關(guān)手續費。

(五)國稅機關(guān)、地稅機關(guān)支付的“三代”稅款手續費，分別由財政部與國家稅務(wù)總局、省級或者省以下財政部門(mén)與地稅部門(mén)在下一年進(jìn)行據實(shí)清算。不足部分，在下年預算中彌補；結余部分，相應扣減下年“三代”稅款手續費預算。

五、手續費核算管理

(一)各級稅務(wù)機關(guān)應當單獨設置會(huì )計科目，及時(shí)、全面、完整核算“三代”稅款手續費收支情況。

(二)“三代”稅款手續費的請領(lǐng)和核撥，按財政部有關(guān)規定執行。

(三)省級國稅機關(guān)應在每年年初將上年“三代”稅款手續費收支情況報財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處，經(jīng)審核簽章后，匯入部門(mén)決算報國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局匯總后報送財政部。

財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處對“三代”稅款手續費進(jìn)行實(shí)地抽樣審查，并在10個(gè)工作日內完成。

(四)對地稅部門(mén)“三代”稅款手續費核算要求，由省級地方稅務(wù)局和省級財政部門(mén)比照國稅部門(mén)共同確定。

六、手續費支付管理

(一)稅務(wù)機關(guān)應按照本通知規定的比例支付“三代”稅款手續費。

(二)稅務(wù)機關(guān)對單位和個(gè)人未按照法律、行政法規或者委托代征協(xié)議規定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續費。

(三)稅務(wù)機關(guān)應在“三代”單位和個(gè)人申報并結報票款后，按有關(guān)規定支付“三代”稅款手續費。對不能及時(shí)支付的，應予說(shuō)明，并在一個(gè)季度內結清，最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。

(四)因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)“三代”手續費的單位和個(gè)人，有權要求稅務(wù)機關(guān)按照規定及時(shí)支付手續費。

因“三代”單位和個(gè)人自己的原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續費。

(五)稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續費。

(六)“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

七、手續費的監管

(一)各級稅務(wù)機關(guān)應加強對“三代”稅款手續費監督檢查，嚴禁將“三代”稅款手續費作為稅務(wù)機關(guān)的行政經(jīng)費或者挪作它用，也不得用行政經(jīng)費墊付“三代”稅款手續費。

有關(guān)部門(mén)應及時(shí)查處“三代”稅款手續費中發(fā)生的各種違紀行為，并按規定追究有關(guān)人員的責任。

(二)財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處要加強對代扣、代收和代征稅款手續費管理的監督檢查。對違規使用的手續費，應責令限期予以收回；對違規提退的手續費，應責成以原預算科目補繳入庫，并依照法律法規追究有關(guān)單位和人員的責任。

(三)除法律、行政法規另有規定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續費或辦理退庫。各級國庫不得辦理代扣、代收、代征稅款手續費退庫。

本通知自2006年1月1日起執行。省級財政部門(mén)和省級稅務(wù)部門(mén)應根據本通知規定制定本省具體管理辦法。原有規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。

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