廈地稅函〔2018〕1號《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的通知》

廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的通知





廈地稅函〔2018〕1號

各區地方稅務(wù)局、各直屬（派出）機構：

為進(jìn)一步規范個(gè)人獨資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收管理，做好2017年度個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作，現就有關(guān)事項通知如下：

一、提高認識，精心組織

個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作是個(gè)人所得稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2017年度獨資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作，根據各自轄區內個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)際征管情況，制定具體實(shí)施方案，確保工作有效落實(shí)。

二、統籌兼顧，科學(xué)安排

認真組織開(kāi)展個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作是落實(shí)有關(guān)稅收政策、提高個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節。各單位要結合實(shí)際，統籌安排。為確保個(gè)人所得稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應做到“三個(gè)結合”：

一是把獨資、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳工作結合起來(lái)，做到統籌兼顧，避免出現重企業(yè)所得稅輕個(gè)人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。

二是把個(gè)人所得稅匯算清繳與貫徹落實(shí)《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）工作相結合。匯算中要嚴格執行獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)政策規定，特別是《辦法》中對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規定，對年所得超過(guò)12萬(wàn)元的投資者個(gè)人應督促其及時(shí)辦理自行申報。

三是全面匯算和重點(diǎn)檢查相結合。本次獨資、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅匯算面為100%?？梢暰唧w情況分別采用案頭審計和現場(chǎng)檢查。針對高收入行業(yè)以及少數長(cháng)年虧損的個(gè)人獨資、合伙企業(yè)應實(shí)施重點(diǎn)檢查，以達到規范管理的目的。根據《廈門(mén)市地方稅務(wù)局轉發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強高收入者個(gè)人所得稅征管的通知〉的通知》（廈地稅發(fā)〔2011〕64號）要求，我局對稅務(wù)師、會(huì )計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等中介機構，要求采取查賬方式征收個(gè)人所得稅。

三、嚴格執法，突出重點(diǎn)

核實(shí)投資者經(jīng)營(yíng)所得的應納稅所得額是獨資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作的基礎。各基層局在組織匯算過(guò)程中，除了要依照政策規定強化對個(gè)人獨資、合伙企業(yè)收入、成本、費用和損失等事項的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項內容：一是重點(diǎn)檢查個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人基本信息、任職信息、投資信息登記情況，尤其是個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者履行自行納稅申報義務(wù)的情況；二是重點(diǎn)檢查采用核定方式征收的個(gè)人獨資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個(gè)人的勞務(wù)報酬履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的情況；三是重點(diǎn)檢查獨資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出的情況；四是重點(diǎn)檢查合伙制股權投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準確繳納稅款。

四、加強宣傳，強化培訓

各基層局應根據各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來(lái)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，有的放矢地部署培訓。一是組織稅務(wù)干部學(xué)習獨資、合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的政策規定，以及《辦法》中對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行納稅申報的規定，理解并掌握政策精神；二是做好稅法宣傳解釋工作,確保納稅人及時(shí)正確了解匯算清繳和自行申報的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報工作的質(zhì)量和效率。

五、業(yè)務(wù)政策，精準把握

根據《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號）規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個(gè)人所得稅。各基層局應嚴格依照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）規定，開(kāi)展匯算清繳工作。匯算檢查中涉及的其他稅收政策問(wèn)題應依照《〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅的通知》（財稅〔2003〕158號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）以及《廈門(mén)市地方稅務(wù)局轉發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強高收入者個(gè)人所得稅征管的通知〉的通知》（廈地稅發(fā)〔2011〕64號）等有關(guān)規定執行。對目前政策尚不明確的，應及時(shí)向市局反映。

六、資料報送，按時(shí)保質(zhì)

匯算工作要求在2018年5月31日前結束。各基層局應于2018年5月31日前報送匯算工作總結、《個(gè)人獨資和合伙企業(yè)基本情況表》和《個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》?！秱€(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》應嚴格按照《填報說(shuō)明》的要求填報，工作總結報告中應體現本單位匯算工作開(kāi)展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問(wèn)題以及改進(jìn)意見(jiàn)和建議。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.個(gè)人獨資和合伙企業(yè)基本情況表

2.個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表

3.《個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯表》填表說(shuō)明




 

廈門(mén)市地方稅務(wù)局

2018年1月4日

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