國稅發(fā)〔2005〕8號《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細申報后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細申報后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知





國稅發(fā)〔2005〕8號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

為了優(yōu)化納稅服務(wù)，增強社會(huì )公眾納稅意識，進(jìn)一步提升個(gè)人所得稅征收管理質(zhì)量，根據納稅人的普遍要求，經(jīng)研究，決定從2005年1月1日起，試行由稅務(wù)機關(guān)按年向扣繳義務(wù)人實(shí)行了明細申報后的個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)完稅證明）?，F將有關(guān)事項通知如下：

一、統一思想，充分認識加強開(kāi)具完稅證明工作的意義

由稅務(wù)機關(guān)統一向個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具完稅證明，是“聚財為國，執法為民”宗旨的具體體現，符合國際慣例和我國個(gè)人所得稅完稅憑證管理工作的發(fā)展方向。它不僅是稅法的要求，也是衡量稅務(wù)部門(mén)稅收管理水平的標志，更是保障納稅人合法權利的需要，其意義重大：一是可以將“聚財為國，執法為民”的宗旨落實(shí)到具體工作中，優(yōu)化納稅服務(wù)、樹(shù)立稅務(wù)機關(guān)良好形象；二是可以貼近納稅人，滿(mǎn)足納稅人實(shí)際需求，促進(jìn)稅法知識的普及，同時(shí)可以增強公眾納稅意識，培養公民依法納稅的責任感和自豪感；三是可以推動(dòng)全員全額管理工作，加強對扣繳義務(wù)人扣繳情況和納稅人納稅情況的交叉稽核和監管，從而提升個(gè)人所得稅征收管理水平；四是可以為下一步深化稅制改革，向綜合與分類(lèi)相結合的稅制過(guò)渡奠定基礎；五是可以為建立和完善全國征信體系打下基礎。因此，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必對此項工作高度重視，加強領(lǐng)導，明確責任，積極創(chuàng )造條件，確保稅務(wù)機關(guān)試行為納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明工作的順利進(jìn)行。

二、關(guān)于試行開(kāi)具完稅證明的范圍

鑒于目前給所有個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具完稅證明的條件尚不成熟，從2005年1月1日起，稅務(wù)機關(guān)應區別以下情況，給納稅人分別開(kāi)具完稅證明：

（一）對實(shí)行了扣繳義務(wù)人明細申報、信息化程度較好的地區，以及納入重點(diǎn)管理的納稅人，無(wú)論扣繳義務(wù)人是否給納稅人開(kāi)具代扣代收稅款憑證，以及納稅人是否提出要求，稅務(wù)機關(guān)均應根據系統內掌握的扣繳義務(wù)人明細申報信息和其他涉稅信息，匯總納稅人全年個(gè)人所得稅納稅情況，經(jīng)核實(shí)后，于年度終了3個(gè)月內，為每一個(gè)納稅人按其上年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開(kāi)具一張完稅證明。

納稅人在年度中間因出國、向境外轉移財產(chǎn)、對外投資等原因需要完稅證明并向稅務(wù)機關(guān)提出要求的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，開(kāi)具其相應期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款的完稅證明。

（二）雖實(shí)行了扣繳義務(wù)人明細申報，但信息化條件暫不具備的地區，納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出開(kāi)具完稅證明要求的，須提供合法身份證明和有關(guān)已扣（繳）稅款憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，開(kāi)具其相應期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款的完稅證明。

三、關(guān)于完稅證明的式樣

《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統一制定，式樣附后。

四、關(guān)于完稅證明的送達完稅證明開(kāi)具后，各地可通過(guò)扣繳義務(wù)人將其送達納稅人，也可結合本地實(shí)際，采取由稅務(wù)機關(guān)直接郵寄、由納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取、委托第三方送達等多種方式，確保完稅證明準確、安全送達納稅人手中。

五、關(guān)于完稅證明的管理

（一）《完稅證明》不作為視同現金管理的票證，但應比照《稅收轉賬專(zhuān)用完稅證》，按《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)[1998]32號）【全文廢止】的要求嚴格管理。

（二）在《稅收票證用存年報表》中增加“6.完稅證明”，原來(lái)的“其他各種票證”順延。

六、有關(guān)工作要求

（一）各級稅務(wù)機關(guān)要按照國家稅務(wù)總局的統一部署，積極穩妥地開(kāi)展完稅證明開(kāi)具的各項工作。對內應要求廣大稅務(wù)干部進(jìn)一步轉變觀(guān)念，充分認識做好開(kāi)具完稅證明工作的可行性和必要性，積極推進(jìn)全員全額管理工作，督促、檢查扣繳義務(wù)人明細申報情況，同時(shí)，應根據開(kāi)具完稅證明工作的要求和具體工作量，合理組織力量，解決必要器具和經(jīng)費，確保該項工作的順利開(kāi)展；對外要及時(shí)通過(guò)一定方式告知扣繳義務(wù)人，說(shuō)明開(kāi)展這項工作的意義和具體做法，對其明細申報、完稅證明送達等工作提出具體要求，同時(shí)應要求扣繳義務(wù)人發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅款后，必須在發(fā)給個(gè)人的工資單上注明已扣繳的稅款額。

（二）各級稅務(wù)機關(guān)應按本通知要求，在扣繳義務(wù)人2004年12月份的明細申報結束后，試行為納稅人開(kāi)具2004年個(gè)人所得稅完稅證明，并注意及時(shí)發(fā)現試行過(guò)程中的問(wèn)題，總結成功經(jīng)驗，不斷改進(jìn)方法，并積極推廣。

（三）稅務(wù)機關(guān)應根據扣繳義務(wù)人明細申報的資料及其他涉稅信息，加快建立個(gè)人收入檔案制度的速度，按月存儲納稅人收入和納稅情況，實(shí)現對同一納稅人收入納稅情況的“一戶(hù)式”管理。納稅人個(gè)人收入檔案要涵蓋以下指標：姓名、納稅人序號、國籍或地區、職業(yè)、職務(wù)、個(gè)人身份證件類(lèi)型及號碼、首次抵華日期（外籍人員）、有效聯(lián)系方式（電子方式：電話(huà)號碼、電子郵件地址；或信函方式：工作單位地址、有效聯(lián)系地址和郵政編碼）、支付收入單位、所得期間、所得項目、收入額、應納稅所得額、稅率、應納稅額、已納稅額、完稅證明字號、主管稅務(wù)機關(guān)。

（四）稅務(wù)機關(guān)在開(kāi)具完稅證明時(shí)，應認真核對納稅人所屬期的納稅記錄，據實(shí)開(kāi)具，并嚴格紀律，做好納稅人納稅資料的保密工作。同時(shí)，要積極創(chuàng )造條件不斷擴大開(kāi)具完稅證明的范圍。

（五）各級稅務(wù)機關(guān)應本著(zhù)“積極認真落實(shí)、對外宣傳低調”的原則，在開(kāi)具完稅證明工作完全運轉順暢之前，不要大張旗鼓地向社會(huì )宣傳，以免造成工作被動(dòng)；運轉順暢之后，重點(diǎn)圍繞優(yōu)化納稅服務(wù)、推廣全員明細申報工作進(jìn)行宣傳。

（六）其他情形開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅憑證的工作，按稅收征管法的有關(guān)規定執行。

（七）本通知未盡事宜，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規，以及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規定，進(jìn)行處理。

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