《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項的通告》陜西省國家稅務(wù)局通告2018年第1號

陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項的通告



陜西省國家稅務(wù)局通告2018年第1號

為保障消費者合法權益，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，解決發(fā)票使用過(guò)程中的主要困難和問(wèn)題，根據現行政策及增值稅發(fā)票管理規定，現將增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項通告如下：

一、發(fā)票開(kāi)具

(一)銷(xiāo)售方有據實(shí)開(kāi)票義務(wù)

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人(以下稱(chēng)“銷(xiāo)售方”)，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

銷(xiāo)售方向個(gè)人消費者(即居民個(gè)人、自然人，不含個(gè)體工商戶(hù)，下同)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要填寫(xiě)個(gè)人的身份證號碼、住址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號等信息，也不得強制要求付款方提供上述信息。

(二)無(wú)票可開(kāi)納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)

依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票。已辦理稅務(wù)登記的小規模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人取得經(jīng)營(yíng)收入，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。

納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)由地稅機關(guān)辦理。

二、發(fā)票取得

(一)購買(mǎi)方支付款項時(shí)，應當索取發(fā)票

所有單位和個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項時(shí)，應當向收款方索取發(fā)票。索取發(fā)票時(shí)，不得要求銷(xiāo)售方變更品名和金額開(kāi)具發(fā)票。

(二)索取發(fā)票時(shí)，購買(mǎi)方按性質(zhì)提供相應信息

購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼，并填寫(xiě)在發(fā)票的“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄內。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。此條所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

個(gè)人消費者購買(mǎi)商品和服務(wù)索取發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供身份證號碼、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

三、發(fā)票領(lǐng)用

(一)稅務(wù)機關(guān)保障守法誠信納稅人的合理用票需求

納稅人應根據自身經(jīng)營(yíng)情況向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用所需發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)按規定向納稅人提供保證其正常經(jīng)營(yíng)所需的發(fā)票種類(lèi)和數量。

納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整發(fā)票用量或最高開(kāi)票限額。納稅信用級別為A級和B級的納稅人可一次分別領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月和2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。

對初次申請領(lǐng)購發(fā)票或者一年內有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數量應控制在1個(gè)月使用量范圍內。

(二)有下列情形之一的，不得領(lǐng)用和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

1.一般納稅人會(huì )計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供稅務(wù)資料的；

2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

3.有《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的；

4.納稅人有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，私自印制專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票，借用他人專(zhuān)用發(fā)票，未按規定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備，未按規定申請辦理增值稅稅控系統變更發(fā)行，未按規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查等行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的。

有上述情形的，由主管稅務(wù)機關(guān)暫扣其結存發(fā)票和稅控系統專(zhuān)用設備。

(三)下列納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用受限

1.輔導期納稅人實(shí)行專(zhuān)用發(fā)票限量限額供應，小型商貿批發(fā)企業(yè)最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元，其他納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定；輔導期納稅人專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，每次供應專(zhuān)用發(fā)票數量不得超過(guò)25份，領(lǐng)取的發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的份數不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)用份數與未使用份數的差額。

2.納稅信用為D級的納稅人，增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按上述輔導期納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗)舊供新、嚴格限量供應。

四、稅控系統

增值稅發(fā)票一律使用增值稅稅控系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅控系統”)開(kāi)具。

(一)稅控系統的取得

稅務(wù)機關(guān)向需要使用稅控開(kāi)票系統的納稅人發(fā)放《增值稅稅控系統安裝使用告知書(shū)》，告知納稅人有關(guān)政策規定和享有的權利。服務(wù)單位憑《告知書(shū)》向納稅人銷(xiāo)售稅控系統專(zhuān)用設備，提供售后服務(wù)，并免費提供系統操作培訓，確保納稅人能夠熟練使用專(zhuān)用設備及通過(guò)稅控系統開(kāi)具發(fā)票。

納稅人首次購買(mǎi)稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用和繳納的年度技術(shù)維護費，可憑增值稅發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減部分結轉以后各期繼續抵減。

(二)稅控系統運維保障

服務(wù)單位保障納稅人的稅控系統運行順暢。負責我省稅控系統的服務(wù)單位(陜西航天信息有限公司和陜西百旺金賦信息科技有限公司)應當按照規定配備足夠數量的服務(wù)人員，設置并公布統一的服務(wù)熱線(xiàn)電話(huà)，及時(shí)向納稅人提供維護服務(wù)，保障開(kāi)票系統正常使用。對于通過(guò)電話(huà)或網(wǎng)絡(luò )等遠程方式不能解決的問(wèn)題，應在24小時(shí)內做出響應，現場(chǎng)排除故障不得超過(guò)2個(gè)工作日。

稅控系統服務(wù)電話(huà)：

陜西航天信息有限公司95113。

陜西百旺金賦信息科技有限公司029-88446807。

五、發(fā)票查驗

(一)網(wǎng)絡(luò )查驗

受票方取得增值稅發(fā)票，如需查驗真偽的，可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對納稅人使用稅控系統開(kāi)具的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。

(二)查驗報賬系統

為解決納稅人增值稅發(fā)票重復報銷(xiāo)難題，陜西省國家稅務(wù)局開(kāi)發(fā)了供納稅人免費使用的“發(fā)票查驗及報賬管理系統”，歡迎您登陸使用(網(wǎng)址http://www.sn-n-tax.gov.cn)。您可在網(wǎng)站“首頁(yè)/營(yíng)改增/操作實(shí)務(wù)”模塊下載電腦客戶(hù)端及操作說(shuō)明；也可微信關(guān)注“陜西國稅”(微信號：sxgstax)、“陜西國稅納稅服務(wù)”(微信號：sn_tax)公眾號了解相關(guān)信息。

“發(fā)票查驗及報賬管理系統”技術(shù)支持電話(huà)：95113。

六、發(fā)票認證

現行申報抵扣發(fā)票信息的采集方式有兩種，分別是紙質(zhì)發(fā)票掃描認證和網(wǎng)上選擇確認發(fā)票信息。

(一)網(wǎng)上選擇確認方便快捷

納稅信用級別為A、B、M和C級的一般納稅人取得增值稅發(fā)票，自開(kāi)票之日起360日內，可登錄陜西省增值稅發(fā)票選擇確認平臺(https://fprzweb.sn-n-tax.gov.cn/)，勾選、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

(二)發(fā)票逾期可申請抵扣

一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易且符合抵扣政策但由于客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對無(wú)誤后，允許納稅人繼續抵扣其進(jìn)項稅額。

七、舉報與處罰

對違反發(fā)票管理法規的行為，任何單位和個(gè)人均可以向主管稅務(wù)機關(guān)或撥打12366進(jìn)行檢舉。檢舉人應注意留存消費小票、影像資料等證據。稅務(wù)機關(guān)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

納稅人不得以無(wú)票可用、系統故障(特殊情況除外)、必須提供個(gè)人信息等理由拒絕向付款方開(kāi)具發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際不符的發(fā)票。如有應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，未按照規定的時(shí)限、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，虛假開(kāi)具發(fā)票，非法為他人代開(kāi)發(fā)票或違規作廢發(fā)票等行為，一經(jīng)查實(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規定予以處罰，按照《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）》(陜西省國家稅務(wù)局、陜西省地方稅務(wù)局公告2017年第5號)實(shí)施。

特此通告。




 

陜西省國家稅務(wù)局

2018年3月2日

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