《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告【條款廢止】




國家稅務(wù)總局公告2018年第16號

依據2022年4月29日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿平穩發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號），本公告第八條自2022年6月21日起廢止。

為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化出口退（免）稅手續，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，持續加快退稅進(jìn)度，支持外貿出口，現就出口退（免）稅申報有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續時(shí)，應按規定向主管稅務(wù)機關(guān)填報修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。

二、出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時(shí)，不再進(jìn)行退（免）稅預申報。主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內容與對應的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后方可受理出口退（免）稅申報。

三、實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時(shí)，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。

四、出口企業(yè)按規定申請開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，不再提供進(jìn)口貨物報關(guān)單（加工貿易專(zhuān)用）。

五、外貿企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)出口稅收管理系統對進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對。

六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒(méi)有電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。

七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應稅行為，由于以下原因未收齊單證，無(wú)法在規定期限內申報的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個(gè)工作日內完成核準，并將結果告知出口企業(yè)或其他單位。

（一）自然災害、社會(huì )突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門(mén)在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

八【本條廢止】、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下稱(chēng)“30號公告”）的規定在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，未按規定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時(shí)，須按照30號公告的規定提供收匯資料：

（一）出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別為四類(lèi)的；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)評定為四類(lèi)企業(yè)的次月起執行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個(gè)月內執行。上述情形的執行時(shí)間以申報退（免）稅時(shí)間為準。

出口企業(yè)同時(shí)存在上述兩種以上情形的，執行時(shí)間的截止時(shí)間為幾種情形中的最晚截止時(shí)間。

九、生產(chǎn)企業(yè)應于每年4月20日前，按以下規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手冊（賬冊）項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續。4月20日前未進(jìn)行核銷(xiāo)的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷(xiāo)后再辦理。

（一）生產(chǎn)企業(yè)申請核銷(xiāo)前，應從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監管加工貿易電子數據中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷(xiāo)數據”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報關(guān)單數據。

生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數據與進(jìn)料加工手冊（賬冊）實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》（附件4）向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷(xiāo)。如果核對發(fā)現，實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數據不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手冊（賬冊）海關(guān)數據調整表》（附件5）連同電子數據和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應將企業(yè)報送的電子數據讀入出口退稅審核系統，對《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》和《已核銷(xiāo)手冊（賬冊）海關(guān)數據調整表》及證明資料進(jìn)行審核。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷(xiāo)后，生產(chǎn)企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“已核銷(xiāo)手冊（賬冊）綜合實(shí)際分配率”，作為當年度進(jìn)料加工計劃分配率。同時(shí)，應在核銷(xiāo)確認的次月，根據《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時(shí)申報調整；應在確認核銷(xiāo)后的首次免抵退稅申報時(shí)，根據《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認的調整免抵退稅額申報調整當期免抵退稅額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現核銷(xiāo)數據有誤的，應在發(fā)現次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷(xiāo)手續。

十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別、外匯管理的分類(lèi)管理等級等發(fā)生變化，或者對分類(lèi)管理類(lèi)別評定結果有異議的，可以書(shū)面向負責評定出口企業(yè)管理類(lèi)別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類(lèi)別。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)的規定，自收到企業(yè)復評資料之日起20個(gè)工作日內完成評定工作。

十一、境內單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進(jìn)行出口退（免）稅申報時(shí)，應填報《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復印件：

（一）簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同；

（二）發(fā)射合同或在軌交付合同對應的項目清單項下購進(jìn)航天運輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、接受發(fā)射運行保障服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（三）從與之簽訂航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規定的其他具有提供商業(yè)衛星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》。

十二、《廢止文件、條款目錄》見(jiàn)附件7。

本公告自2018年5月1日起施行。

特此公告。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.出口退（免）稅備案表

2.出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報表

3.出口退（免）稅延期申報申請表

4.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表

5.已核銷(xiāo)手冊（賬冊）海關(guān)數據調整表

6.航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表

7.廢止文件、條款目錄



 

國家稅務(wù)總局

2018年4月19日

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