山西省國家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告

山西省國家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便貨物運輸業(yè)小規模納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，國家稅務(wù)總局決定在全國范圍內開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)，現將我省開(kāi)展試點(diǎn)工作有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、試點(diǎn)內容

經(jīng)省國稅局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內)提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

(二)提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機關(guān))按增值稅小規模納稅人管理。

(四)注冊為該平臺會(huì )員。

二、試點(diǎn)企業(yè)的確定

納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下稱(chēng)試點(diǎn)企業(yè))，應當具備以下條件：

(一)國務(wù)院交通運輸主管部門(mén)公布的無(wú)車(chē)承運人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無(wú)車(chē)承運人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內。

(二)平臺應實(shí)現會(huì )員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

(三)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不收取任何費用。

符合上述條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)本著(zhù)自愿原則，可以向山西省國家稅務(wù)局申請作為試點(diǎn)企業(yè)，為符合本公告第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申請表見(jiàn)附件1。

三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

試點(diǎn)企業(yè)按照以下規定為貨物運輸業(yè)小規模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )員)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：

(一)試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的會(huì )員，并通過(guò)試點(diǎn)企業(yè)自己的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本平臺)承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)試點(diǎn)企業(yè)必須與會(huì )員簽訂委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本見(jiàn)附件2。

(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統，按照3%的征收率為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì )員的納稅人名稱(chēng)和統一社會(huì )信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機構代碼)。

(四)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)欄次內容應與會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統一存儲，以備核查。

(五)對試點(diǎn)企業(yè)本身接受會(huì )員提供的貨物運輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對于此類(lèi)業(yè)務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱(chēng)《管理辦法》)的相關(guān)規定，代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據以抵扣進(jìn)項稅額。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點(diǎn)企業(yè)為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規定，按月代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉交給會(huì )員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)會(huì )員應按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(三)試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時(shí)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應稅收入，無(wú)須申報。試點(diǎn)企業(yè)應按月將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體報備內容見(jiàn)附件3。

五、本公告自2018年5月1日起施行。

特此公告。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代增值稅開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請表

2.委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議

3.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票報備內容



 

山西省國家稅務(wù)局

2018年4月25日

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