粵財預〔2013〕83號《廣東省財政廳廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局中國人民銀行廣州分行關(guān)于印發(fā)〈跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理實(shí)施辦法〉的通知》

《廣東省財政廳廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局中國人民銀行廣州分行關(guān)于印發(fā)〈跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理實(shí)施辦法〉的通知》




粵財預〔2013〕83號

各地級以上市財政局、國稅局、地稅局，順德區財稅局、橫琴新區地稅局，財政省直管縣（市）財政局，中國人民銀行廣州分行營(yíng)業(yè)管理部、省內各地市中心支行：

現將《跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。



 

跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理實(shí)施辦法

為保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》順利實(shí)施，做好省內跨市總分機構企業(yè)所得稅收入的征繳和分配工作，根據《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號），以及《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的補充通知》（財預〔2012〕453號）有關(guān)規定，制定本辦法。

一、主要內容

（一）基本辦法。省內跨市設立總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法?？偡謾C構統一計算的當期應納稅額屬于市縣分享部分，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各市間進(jìn)行分配。

統一計算，是指居民企業(yè)統一計算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機構在內的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構和分支機構使用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)屬地進(jìn)行監督和管理。

就地預繳，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，總分機構企業(yè)根據統一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指省財政廳定期將繳入省級國庫的跨市總分機構企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數進(jìn)行分配并調整至各市國庫。

（二）適用范圍?？缡锌偡謾C構企業(yè)是指在廣東省內跨市（地級以上市，不含深圳，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)。

總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機構，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統一并入二級分支機構計算。

按照現行省以下財政體制的規定，南方電網(wǎng)公司、中國電信廣東公司、中國移動(dòng)通信集團廣東有限公司、廣東電網(wǎng)公司、廣州供電局有限公司、深圳供電局有限公司、廣東中煙工業(yè)有限責任公司、省粵電集團有限公司和廣發(fā)銀行股份有限公司等企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）屬于地方分享部分為省級固定收入，稅款按中央與省級60%:40%分別繳入中央國庫和省級國庫，不實(shí)行本辦法。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當地不繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級分支機構以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構，不實(shí)行本辦法。

居民企業(yè)在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關(guān)分期預繳企業(yè)所得稅時(shí)，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數額，均不包括其境外分支機構。

二、預算科目

從2013年起，跨市總分機構企業(yè)所得稅按照財政部制定的《政府收支分類(lèi)科目》中設定的跨市縣總分機構企業(yè)所得稅科目核算，包括：1010444項“跨市縣分支機構預繳所得稅”、1010445項“跨市縣總分機構預繳所得稅”、1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”、1010447項“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”、1010536項“跨市縣總分機構企業(yè)所得稅退稅”及其目級科目。

三、稅款預繳

由總機構統一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。預繳方式一經(jīng)確定，當年度不得變更。

（一）分支機構分攤預繳稅款?？倷C構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各市分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進(jìn)行分攤（總機構所在市同時(shí)設有分支機構的，同樣按三個(gè)因素分攤），由各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央、省級與分支機構所在地按60%∶20%∶20%分享。分攤時(shí)三個(gè)因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤，當年撤銷(xiāo)的分支機構自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起不參與分攤。

本辦法所稱(chēng)的分支機構營(yíng)業(yè)收入，是指分支機構銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機構銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱(chēng)的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱(chēng)的分支機構資產(chǎn)總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額＝所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額＝統一計算的企業(yè)當期應納所得稅額×50%

該分支機構分攤比例＝（該分支機構營(yíng)業(yè)收入/各分支機構營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.3

以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。

（二）總機構就地預繳稅款?？倷C構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央、省級與總機構所在地按60%∶20%∶20%分享。

（三）總機構預繳省級國庫待分配稅款?？倷C構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入省級國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，20%為省級收入，20%由省財政廳按照2004年至2006年各市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各市分配。

四、匯總清算

企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補繳稅款。補繳稅款按照預繳的分配比例，50%部分由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央、省級與分支機構所在地按60%∶20%∶20%分享；25%部分由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央、省級與總機構所在地按60%∶20%∶20%分享；其余25%部分就地全額繳入省級國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，20%為省級收入，20%由省財政廳按照2004年至2006年各市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各市分配。

（二）多繳稅款。多繳稅款按照預繳的分配比例，50%部分由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央、省級與分支機構所在地按60%∶20%∶20%分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央、省級與總機構所在地按60%∶20%∶20%分擔；其余25%部分就地從省級國庫退庫，所退稅款由中央、省級與省級（待分配收入）按60%∶20%∶20%分擔。

五、稅款繳（退）庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）。分支機構辦理就地繳庫時(shí)，由分支機構所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫(xiě)1010444項“跨市縣分支機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱(chēng)及代碼，“級次”欄填寫(xiě)“中央60%、省級20%、市縣20%”。

國庫部門(mén)收到稅款（包括滯納金和罰款）后，按60%、20%和20%分別列入中央級、省級和市縣級的1010444項“跨市縣分支機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目。

（二）總機構就地預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）?？倷C構就地預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）和總機構預繳省級國庫待分配稅款合并辦理，分配方式為中央60%，省級20%、省級（待分配收入）10%、總機構所在地10%。

1.總機構就地預繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）和總機構預繳省級國庫待分配稅款合并辦理時(shí)，由總機構所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫(xiě)1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱(chēng)及代碼，“級次”欄填寫(xiě)“中央60%，省級20%、省級10%（待分配收入）、市縣10%”。

國庫部門(mén)收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60%列入中央級1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目，20%列入省級1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目，10%列入省級1010447項“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，10%列入市縣級1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目。

2.總機構匯算補繳稅款和總機構預繳省級國庫待分配稅款合并辦理時(shí)，由總機構所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫(xiě)1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱(chēng)及代碼，“級次”欄填寫(xiě)“中央60%，省級20%、省級10%（待分配收入）、市縣10%”。

國庫部門(mén)收到稅款后，將其中60%列入中央級1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，20%列入省級1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，10%列入省級1010447項“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，10%列入市縣級1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目。

（三）總機構和分支機構多繳稅款?？倷C構和分支機構多繳稅款由所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具收入退還書(shū)并按規定的退庫程序辦理退庫。收入退還書(shū)預算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫(xiě)，預算級次按原繳款時(shí)的級次填寫(xiě)。

1.分支機構多繳稅款退庫時(shí)，收入退還書(shū)預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫(xiě)1010444項“跨市縣分支機構預繳所得稅”、下有關(guān)目級科目名稱(chēng)及代碼，“級次”欄填寫(xiě)“中央60%、省級20%、市縣20%”。

國庫部門(mén)收到收入退還書(shū)后，按60%、20%和20%分別從中央級、省級和市縣級的1010444項“跨市縣分支機構預繳所得稅”下有關(guān)目級科目退付。

2.總機構多繳稅款和總機構預繳省級國庫待分配稅款退庫合并辦理，收入退還書(shū)預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫(xiě)1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目名稱(chēng)及代碼，“級次”欄填寫(xiě)“中央60%、省級20%、省級（待分配收入）10%、市縣10%”。

國庫部門(mén)收到收入退還書(shū)后，將其中60%從中央級1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目退付，20%從省級1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目退付，10%從省級1010447項“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目退付，10%從市縣級1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目退付。

六、財政調庫

省財政廳根據2004年至2006年各市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向省分庫按目級科目開(kāi)具分地區調庫劃款指令，將“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉至地市級中心支庫。中心支庫收款后，全額列入市縣級1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門(mén)。

對截至上年12月31日的跨市總分機構企業(yè)所得稅待分配收入余額，省財政廳于每年1月初進(jìn)行分配，并在庫款報解整理期（l月1日至1月10日）內開(kāi)具分地區調庫劃款指令轉至各中心支庫；中心支庫收到下劃資金后，全額納入上年度地方預算收入。各中心支庫在整理期內收到的跨市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，統一作為新年度的收入處理。

七、其他

（一）總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實(shí)施稅務(wù)檢查產(chǎn)生的查補稅款（包括滯納金和罰款）屬于市縣分享部分，25%歸屬總機構所在地；50%分攤給各分支機構，歸屬各分支機構所在地；25%就地全額繳入省級國庫，由省財政廳按照2004年至2006年各市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各市分配。

二級分支機構所在地主管稅務(wù)自行實(shí)施稅務(wù)檢查產(chǎn)生的查補稅款（包括滯納金和罰款）屬于市縣分享部分，50%歸屬該二級分支機構所在地，其余50%分攤給總機構，其中，25%歸屬總機構所在地，25%就地全額繳入省級國庫，由省財政廳按照2004年至2006年各市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各市分配。

查補稅款滯納金、罰款收入外，跨市總分機構企業(yè)繳納的其他企業(yè)所得稅滯納金、罰款收入不實(shí)行本辦法，按中央、省級、市縣60%∶20%∶20%分成比例和規定的繳（退）庫程序就地繳（退）庫，適用1010450項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”科目。

（二）稅務(wù)機關(guān)與國庫部門(mén)在辦理總機構繳納的所得稅對賬時(shí)，需要將1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”、46項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”、47項“省以下企業(yè)所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（三）本辦法自2013年1月1日起執行。本辦法實(shí)施后，繳納和退還2012年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/tax/36228.html' title='粵財預〔2013〕83號《廣東省財政廳廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局中國人民銀行廣州分行關(guān)于印發(fā)〈跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理實(shí)施辦法〉的通知》' target='_blank'>廣東省財政廳廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局中國人民銀行廣州分行關(guān)于印發(fā)〈跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理實(shí)施辦法〉的通知》（粵財預〔2008〕120號）同時(shí)廢止。

（四）分配給各市的跨市總分機構企業(yè)所得稅收入，以及市內跨縣（區）經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定相關(guān)分配與預算管理辦法。

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