《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第11號

《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》



國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第11號

為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等有關(guān)法律法規及《法治政府建設實(shí)施綱要（2015-2020年）》精神，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號），國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局制定了《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》，現予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行。

特此公告。


 

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2018年6月15日


 

江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法

第一條 為了進(jìn)一步規范稅務(wù)行政處罰裁量權行使，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“當事人”）的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等法律、法規、規章的規定，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）要求，制定本辦法。

第二條 全省各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權，均適用本辦法。

第三條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權，是指稅務(wù)機關(guān)根據法律、法規和規章的規定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度，選擇處罰種類(lèi)和幅度并作出處罰決定的權力。

第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當遵循以下原則：

（一）合法原則。在法律、法規、規章規定的種類(lèi)和幅度內，依照法定權限，遵守法定程序，保障當事人合法權益。

（二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度相當，與本地的經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平相適應。

（三）公平公正原則。對事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，適用的行政處罰種類(lèi)和幅度應當基本相同。

（四）公開(kāi)原則。按規定公開(kāi)行政處罰依據和行政處罰信息。

（五）程序正當原則。依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

（六）信賴(lài)保護原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

（七）處罰與教育相結合原則。預防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺(jué)守法。

第五條 對于行政處罰的羈束性規定，稅務(wù)機關(guān)應當適用。對于行政處罰的選擇性規定，稅務(wù)機關(guān)應當遵循裁量原則和標準，結合具體情況在規定的條件和要求范圍內選擇適用。

第六條 稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應當以法律、法規、規章為依據，并在稅務(wù)行政處罰裁量基準范圍內作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務(wù)行政處罰裁量基準作為依據。稅務(wù)行政處罰裁量基準，是稅務(wù)機關(guān)為規范行使行政處罰裁量權而制定的細化量化標準。

第七條 當事人一年內首次實(shí)施法律、法規、規章規定可以給予行政處罰的違法行為，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。當事人一年內實(shí)施上述同類(lèi)稅收違法行為兩次以上，應當依法給予行政處罰。前款所指“一年”是指一個(gè)公歷年度，“同類(lèi)稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。

第八條 稅務(wù)機關(guān)應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過(guò)30日。

第九條 對當事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款實(shí)施處罰。

第十條 對罰款以金額計的稅收違法行為，處罰對象為自然人或個(gè)體工商戶(hù)的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人或其他組織的，處罰金額不得低于100元。

第十一條 罰款以倍數計的，倍數應當為10%的整數倍。罰款以金額計的，金額應當為10元的整數倍。

第十二條 當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）因不可抗力導致稅收違法行為的；

（二）因稅務(wù)機關(guān)原因導致稅收違法行為的；

（三）不滿(mǎn)十四周歲的人有稅收違法行為的；

（四）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（五）稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的;

（六）其他法律規定不予行政處罰的。

第十三條 違反稅收法律、行政法規的行為在五年內未被發(fā)現的，其他稅收違法行為在二年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。

第十四條 當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰:

（一）已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的人有違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫有違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現的；

（五）其他依法應當從輕或者減輕處罰的情形。

減輕處罰的，罰款金額最低不得低于減輕前應處最低罰款金額的50%。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權涉及法定回避情形的，應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十六條 適用一般程序實(shí)施行政處罰，調查人員應當根據具體案情，對照裁量基準，在案件調查材料中對是否實(shí)施行政處罰以及給予何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并說(shuō)明裁量理由及事實(shí)依據。行政處罰案件的審理、審核人員應當綜合全案情況，對調查人員的處罰建議進(jìn)行審查判斷，在有關(guān)文書(shū)中簽署意見(jiàn)，并說(shuō)明依據和理由。對調查人員未按照規定說(shuō)明裁量理由及事實(shí)依據的，審理、審核人員可以將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說(shuō)明。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據及擬處罰決定，并告知當事人依法享有的權利。

第十八條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當依法聽(tīng)取當事人的陳述申辯。符合聽(tīng)證條件的當事人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機關(guān)應當組織聽(tīng)證。對當事人在陳述申辯及聽(tīng)證程序中提出的事實(shí)、理由及有關(guān)證據，稅務(wù)機關(guān)應當進(jìn)行復核，必要時(shí)應當進(jìn)行調查。陳述申辯事由成立的，應予以采納；不采納的，應說(shuō)明理由。不得因當事人陳述申辯或要求聽(tīng)證而加重處罰。

第十九條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，應當經(jīng)過(guò)集體審議決定：

（一）擬作出的處罰決定高于或者低于裁量基準的；

（二）處罰較重的案件；

（三）情節復雜的案件；

（四）爭議較大的案件；

（五）影響較廣的案件；

（六）其他重大疑難案件。

第二十條 適用一般程序實(shí)施行政處罰，稅務(wù)行政處罰決定書(shū)應當載明下列事項：

（一）當事人的姓名或者名稱(chēng)、地址;

（二）當事人違反法律、法規或者規章的事實(shí)和證據;

（三）行政處罰的種類(lèi)和法定依據;

（四）行政處罰裁量的理由;

（五）行政處罰的履行方式和期限;

（六）不服行政處罰決定，申請行政復議或者提出行政訴訟的途徑和期限;

（七）作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)拓展互聯(lián)網(wǎng)在線(xiàn)辦理稅務(wù)行政處罰事項渠道，方便行政處罰事項辦理。當事人可以在網(wǎng)上辦理稅務(wù)機關(guān)推送的稅務(wù)行政處罰事項，也可以到稅務(wù)機關(guān)辦稅場(chǎng)所辦理。當事人登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站辦理稅務(wù)處罰事項的，應當確認同意稅務(wù)機關(guān)依法提供的網(wǎng)上處罰流程。

第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)執法督察、案卷評查等方式，對規范稅務(wù)行政處罰裁量權工作進(jìn)行監督。對于執法督察、案卷評查過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，應依法糾正。

第二十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局負責解釋。

第二十四條 本辦法自2018年6月15日起施行?！督K省國家稅務(wù)局關(guān)于修訂〈規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》（江蘇省國家稅務(wù)局公告2015年第5號）和《關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法〉的公告》（蘇地稅規〔2014〕5號）同時(shí)廢止。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/36335.html

本文關(guān)鍵詞： 江蘇省, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量權, 實(shí)施辦法, 江蘇省稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第11號