粵稅發(fā)〔2018〕79號《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于核定個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)適用個(gè)人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于核定個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)適用個(gè)人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問(wèn)題的通知



粵稅發(fā)〔2018〕79號

國家稅務(wù)總局廣州、各地級市、珠海市橫琴新區稅務(wù)局：

根據十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議審議通過(guò)的《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕98號）和《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號發(fā)布）等規定，現就我省核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)適用個(gè)人所得稅減除費用和稅率的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主（含個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者，下同），從2018年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營(yíng)所得，減除費用按照5000元/月執行。

二、既核定經(jīng)營(yíng)額又核定所得額（即定期定額）征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主從2018年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅適用如下計算公式。

（一）月核定應納所得稅額的計算公式為：

1.當年1月1日前已開(kāi)業(yè)的，月核定應納所得稅額=[（月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×12-60000）×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數]/12。

2.當年年中開(kāi)業(yè)的，月核定應納所得稅額=[（月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數-5000×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數）×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數]/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

（二）開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計算的應納所得稅額的計算公式為：

1.當年1月1日前已開(kāi)業(yè)的，按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計算的當月應納所得稅額=[（當月開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額×所得率×12-60000)×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數]/12。

2.當年年中開(kāi)業(yè)的，按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計算的當月應納所得稅額=[（當月開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額×所得率×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數-5000×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數）×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數]/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

三、不核定經(jīng)營(yíng)額但核定所得額（即按實(shí)際經(jīng)營(yíng)額和所得率征收）的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅適用如下計算公式。

（一）2018年第四季度過(guò)渡期的計算公式為：

應納10月1日前稅額=[（累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-累計減除費用）×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數]×10月1日前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數={[累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-（3500×10月1日前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數+5000×10月1日后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數）]×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數}×10月1日前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數。

應納10月1日后稅額=[（累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-累計減除費用）×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數]×10月1日后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數={[累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-（3500×10月1日前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數+5000×10月1日后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數）]×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數}×10月1日后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數。

累計應納稅額=應納10月1日前稅額+應納10月1日后稅額。

本期應納稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額。

（二）2019年1月1日（稅款所屬期）以后的計算公式

應納稅額=（累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-5000×本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數）×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數。

本期應繳稅額=應納稅額-累計已繳稅額。

四、各級稅務(wù)機關(guān)要統一思想、從嚴要求，不折不扣落實(shí)好黨中央、國務(wù)院決策部署，讓廣大納稅人及時(shí)享受到改革紅利。

各級稅務(wù)機關(guān)不得因調高個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主減除費用標準而調高行業(yè)所得率。



 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2018年9月26日

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