《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》




國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號

為了規范和加強個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理，我局制定了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法》，現予以發(fā)布，自2018年10月1日起施行。原廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于轉發(fā)〈個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)〔2006〕276號）和原《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第5號）同時(shí)廢止。

特此公告。

 

 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2018年9月26日

 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法

 

第一章  總  則

第一條 為了規范和加強個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理，公平稅負，保護個(gè)體工商戶(hù)合法權益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》和國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第44號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規章的決定》修訂）等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)的定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)稅收法律、法規的規定，按照統一、規范的標準、程序和方法，對個(gè)體工商戶(hù)在一定的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期和經(jīng)營(yíng)范圍內的應納稅經(jīng)營(yíng)額（下稱(chēng)經(jīng)營(yíng)額）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小，達不到《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準，或者依照規定應當設置賬簿但未設置賬簿，以及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)雙定戶(hù)）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務(wù)機關(guān)負責轄區內雙定戶(hù)的定額核定工作。

第五條 各級稅務(wù)機關(guān)應按照公平、公開(kāi)和公正的原則，建立核定定額民主評議機制，切實(shí)加強核定定額的民主評議工作。

各級稅務(wù)機關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第六條 各級稅務(wù)機關(guān)應按照省稅務(wù)局的統一部署，運用現代信息手段核定定額，增強核定工作的科學(xué)性、合理性和準確性。

第七條 各級稅務(wù)機關(guān)應按照有利于組織稅收收入，提高核定定額工作的效率和質(zhì)量，降低征納成本的原則，對雙定戶(hù)實(shí)施分類(lèi)管理。分類(lèi)管理內容包括確定重點(diǎn)戶(hù)與非重點(diǎn)戶(hù)，根據不同行業(yè)、地段和規模對雙定戶(hù)進(jìn)行分級分類(lèi)，核定定額，確定調整定額的適用程序，以及結合各地實(shí)際情況為雙定戶(hù)提供多元化的申報納稅方式。

第八條 稅務(wù)機關(guān)應將核定定額程序、核定定額方法向社會(huì )公布，接受納稅人、社會(huì )各界的監督。

第九條 各級稅務(wù)機關(guān)應加強與工商、公安等有關(guān)部門(mén)的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )，堵塞稅收漏洞。
 

第二章  核定定額方法

第十條 為規范和統一全省各地核定定額的方法，經(jīng)營(yíng)額原則上按照經(jīng)營(yíng)因素法核定。

第十一條 本辦法所稱(chēng)的經(jīng)營(yíng)因素法，是指根據影響雙定戶(hù)經(jīng)營(yíng)的主要經(jīng)營(yíng)因素（指標）來(lái)核定其每月經(jīng)營(yíng)額的一種核定方法。

第十二條 核定增值稅、消費稅應納稅額根據核定經(jīng)營(yíng)額和征收率（適用稅率）計算。

核定城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅（費）額根據核定的增值稅、消費稅應納稅額和適用稅率（費率）計算。

第十三條 核定應納所得稅額適用如下計算公式：

月核定應納所得稅額﹦[（月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×12-業(yè)主費用年減除標準）×適用所得稅率-速算扣除數]/12。

所得額是指經(jīng)營(yíng)額減除成本、費用以及損失后但尚未減除業(yè)主費用的余額，所得率﹦（經(jīng)營(yíng)額減除成本、費用以及損失后但尚未減除業(yè)主費用的余額）/經(jīng)營(yíng)額﹦所得額/經(jīng)營(yíng)額。

第十四條 各行業(yè)所得率由各市（區）稅務(wù)機關(guān)參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)、合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》（財稅字〔2000〕91號），結合當地實(shí)際確定，并報省稅務(wù)局備案。

雙定戶(hù)經(jīng)營(yíng)多種行業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據其主營(yíng)項目，核定其適用某一行業(yè)的所得率。

業(yè)主費用年減除標準按照相關(guān)規定執行。

第十五條 采用經(jīng)營(yíng)因素法不足以準確核定經(jīng)營(yíng)額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;

（二）參照同類(lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中同規模、同地域納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核定；

（三）按照上一定額執行期月均開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額核定；

（四）按照銀行賬戶(hù)資金往來(lái)情況測算核定；

（五）按照其他合理方法核定。

第十六條 雙定戶(hù)發(fā)生注銷(xiāo)或停業(yè)的，當期應納稅款按實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為：

應納稅額﹦當月核定應納稅額/30×實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數。
 

第三章  核定定額程序

第十七條 核定定額程序分為初次核定定額程序和調整定額程序。

初次核定定額程序適用于雙定戶(hù)的首次定額核定。

調整定額程序適用于主管稅務(wù)機關(guān)根據法律法規規定和雙定戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化而作出的定額調整，以及雙定戶(hù)對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執行等特殊情形下向主管稅務(wù)機關(guān)申請重新調整定額的定額調整。

第十八條 初次核定定額程序：

（一）雙定戶(hù)自行申報

雙定戶(hù)應在首次辦理涉稅事項時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報經(jīng)營(yíng)信息，并填報《個(gè)體工商戶(hù)定額信息采集表》（附件1）和《個(gè)體工商戶(hù)定額核定審批表》（附件2），如實(shí)反映基本信息及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標等情況，提供主管稅務(wù)機關(guān)要求的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)憑證和其他證明材料。

（二）核定定額

主管稅務(wù)機關(guān)應對按照本辦法第十一條、第十二條、第十三條核定的經(jīng)營(yíng)額和應納稅額進(jìn)行集體審議。

（三）定額公示

主管稅務(wù)機關(guān)應當將核定定額的初步結果進(jìn)行公示，公示期限為5個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應當按照便于雙定戶(hù)及社會(huì )各界了解、監督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

（四）下達定額

公示的定額無(wú)異議的，主管稅務(wù)機關(guān)將《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知）送達雙定戶(hù)執行。

（五）公布定額

主管稅務(wù)機關(guān)將下達雙定戶(hù)執行的定額在原公示范圍內進(jìn)行公布，接受納稅人、社會(huì )各界的監督。

第十九條 調整定額程序

主管稅務(wù)機關(guān)可根據第十七條第三款列舉的情形，區別采用一般程序和簡(jiǎn)易程序。

（一）一般程序

1.雙定戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執行的，應在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起30日內，重新填報《個(gè)體工商戶(hù)定額信息采集表》和《個(gè)體工商戶(hù)定額核定審批表》，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據。主管稅務(wù)機關(guān)應在受理申請之日起30日內調查核實(shí)并按照第十一條的核定方法（不足以準確核定定額的，可同時(shí)采用第十五條的方法）和第十八條第（二）（三）（四）（五）項的程序重新進(jìn)行核定。雙定戶(hù)在未接到新的《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知）前，原核定定額不停止執行。

2.雙定戶(hù)對核定的定額有異議申請變更定額的，按照稅務(wù)行政許可（對納稅人變更納稅定額的核準）程序調整定額。

3.對納入重點(diǎn)管理的雙定戶(hù)，主管稅務(wù)機關(guān)應在定額執行期屆滿(mǎn)前30日內，要求雙定戶(hù)填報《個(gè)體工商戶(hù)定額信息采集表》和《個(gè)體工商戶(hù)定額核定審批表》，并按照第十八條規定的有關(guān)程序進(jìn)行核定。

（二）簡(jiǎn)易程序

對納入非重點(diǎn)管理的雙定戶(hù)，縣級以上稅務(wù)機關(guān)可結合當年本地區或相關(guān)行業(yè)預計GDP增長(cháng)比例，確定定額調整幅度。主管稅務(wù)機關(guān)應根據確定的調整幅度，按照第十八條第（二）（三）（四）（五）項的程序對雙定戶(hù)進(jìn)行批量調整定額，下達《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知）。

第二十條 定額執行期一般為一個(gè)公歷年度，具體期限由各市（區）稅務(wù)機關(guān)確定。
 

第四章  日常管理

第二十一條 重點(diǎn)戶(hù)的衡量標準，由各市（區）稅務(wù)機關(guān)按稅源規模、行業(yè)特點(diǎn)和納稅信用等級評定等情況確定。

第二十二條 雙定戶(hù)應建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第二十三條 雙定戶(hù)必須按照法律、行政法規的規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容向主管稅務(wù)機關(guān)如實(shí)辦理納稅申報，并報送有關(guān)納稅資料。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報的雙定戶(hù)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的定額和規定的期限繳清稅款即視為已納稅申報。

第二十四條 雙定戶(hù)可以選擇儲稅劃繳、銀行轉賬和其他繳納方式繳納稅款。

第二十五條 雙定戶(hù)委托銀行或其他金融機構辦理儲稅劃繳的程序和要求在雙定戶(hù)與銀行或其他金融機構以及稅務(wù)機關(guān)簽訂的劃繳稅款相關(guān)協(xié)議中進(jìn)行明確。

納稅期限屆滿(mǎn)而其銀行賬戶(hù)存款不足以劃繳當期應繳稅款，導致當期稅款不能按期入庫的，按逾期繳納稅款進(jìn)行處理；對實(shí)行簡(jiǎn)易申報的，按逾期辦理納稅申報和繳納稅款處理。

第二十六條 雙定戶(hù)開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額不高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，按核定經(jīng)營(yíng)額申報納稅；開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限，按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額全額計算申報繳納應納稅款。

按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計算的應納所得稅額適用如下計算公式：

按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計算的當月應納所得稅額=[（當月開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額×所得率×12-業(yè)主費用年減除標準)×適用所得稅率-速算扣除數]/12。

實(shí)行儲稅劃繳的雙定戶(hù)開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，先按核定的稅額劃繳稅款，按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計算的應納稅額與核定稅額的差額部分由雙定戶(hù)另行申報繳納。

第二十七條 雙定戶(hù)在主管稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得要合并計算，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其月應納所得稅額適用如下計算公式：

月應納所得稅額={[（月核定經(jīng)營(yíng)額或開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額+異地經(jīng)營(yíng)的月經(jīng)營(yíng)額）×所得率×12-業(yè)主費用年減除標準]×適用所得稅率-速算扣除數}/12。

多地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的雙定戶(hù)只能在一地（主管稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地）減除業(yè)主費用，不得多地重復減除業(yè)主費用。

第二十八條 一個(gè)納稅年度內實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的新開(kāi)業(yè)雙定戶(hù)，其應納所得稅額適用如下計算公式：

月核定應納所得稅額={[月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數-月均業(yè)主費用減除標準×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數]×適用所得稅率-速算扣除數}/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

雙定戶(hù)年中停業(yè)或注銷(xiāo)導致其一個(gè)納稅年度內實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，可以進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

匯算清繳適用如下計算公式：

年應納稅所得額=（按定額征收的月核定經(jīng)營(yíng)額×按定額征收的月數+按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額征收的各月開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額之和）×所得率-月均業(yè)主費用減除標準×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

年應納所得稅額=年應納稅所得額×適用所得稅率-速算扣除數。

匯算清繳應補（退）所得稅=年應納所得稅額-實(shí)際已納所得稅額。

第二十九條 雙定戶(hù)發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)如實(shí)填報《停業(yè)復業(yè)報告書(shū)》（附件3），說(shuō)明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管稅務(wù)機關(guān)應收存其稅務(wù)登記證件及副本（限非“一照一碼”戶(hù)）、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。雙定戶(hù)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。否則，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定進(jìn)行處罰。

第三十條 雙定戶(hù)應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，填報《停業(yè)復業(yè)報告書(shū)》，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件（限非“一照一碼”戶(hù)）、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

第三十一條 雙定戶(hù)停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)前，重新填報《停業(yè)復業(yè)報告書(shū)》向主管稅務(wù)機關(guān)報備延長(cháng)停業(yè)期限。

雙定戶(hù)的停業(yè)期限最長(cháng)不得超過(guò)一年。
 

第五章  監督檢查

第三十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應當建立健全核定定額的監督制度，加強對核定定額過(guò)程的監督檢查，并定期或不定期開(kāi)展抽查工作。

第三十三條 雙定戶(hù)有違反本辦法規定行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。

第三十四條 稅務(wù)人員在雙定戶(hù)管理過(guò)程中有違法行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。
 

第六章  附  則

第三十五條 雙定戶(hù)的應納所得稅按照《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報次數的公告》（廣東省地方稅務(wù)局2016年第5號公告發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局2018年第1號公告《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費規范性文件清理結果的公告》明確繼續執行）規定按季申報繳納。

第三十六條 本辦法所稱(chēng)“以上”、“日內”、“不少于”、“屆滿(mǎn)前”均含本數。

第三十七條 雙定戶(hù)的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》的有關(guān)規定執行。

第三十八條 本辦法涉及的表證單書(shū)由各地自行印制和管理；其他涉稅文書(shū)按現行有關(guān)要求印制和使用。

第三十九條 增值稅、消費稅能夠按實(shí)際經(jīng)營(yíng)額征收，但所得稅難以查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)，其所得稅根據本辦法規定的所得率核定征收，按季申報繳納。其應納所得稅額適用如下計算公式：

核定應納所得稅額=[本年累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-季均業(yè)主費用減除標準×本年累計經(jīng)營(yíng)季數]×適用所得稅率-速算扣除數=[本年累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-月均業(yè)主費用減除標準×本年累計經(jīng)營(yíng)月數]×適用所得稅率-速算扣除數。

第四十條 已經(jīng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶(hù)適用本辦法。

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的稅款征收管理可比照本辦法執行。

第四十一條 本辦法未明確的事項，按照相關(guān)規定執行。

第四十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負責解釋?zhuān)魇校▍^）稅務(wù)機關(guān)可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局備案。

第四十三條 本辦法自2018年10月1日起施行。2006年12月26日原廣東省國家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于轉發(fā)〈個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)〔2006〕276號）和2014年7月25日原廣東省地方稅務(wù)局印發(fā)的《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第5號）同時(shí)廢止。



附件：【官網(wǎng)下載】

1.個(gè)體工商戶(hù)定額信息采集表

2.個(gè)體工商戶(hù)定額核定審批表

3.停業(yè)復業(yè)報告書(shū)

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/41631.html

本文關(guān)鍵詞： 個(gè)體工商戶(hù), 定期, 定額, 征收, 管理, 實(shí)施辦法, 廣東省稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第22號