國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

為深入貫徹落實(shí)“放管服”要求，進(jìn)一步提高貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）的便利度，根據國家稅務(wù)總局的安排部署，決定穩步有序地在我省開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“平臺企業(yè)”)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作?，F將有關(guān)事項公告如下：

一、試點(diǎn)企業(yè)的確定

納入試點(diǎn)范圍的平臺企業(yè)，應當具備以下條件：

（一）國務(wù)院交通運輸主管部門(mén)公布的無(wú)車(chē)承運人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無(wú)車(chē)承運人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內。

（二）平臺應實(shí)現會(huì )員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。

（三）自愿申請成為試點(diǎn)企業(yè)。

（四）平臺企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請成為試點(diǎn)企業(yè)的，經(jīng)逐級審核后報經(jīng)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局批準，可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。試點(diǎn)企業(yè)申請時(shí)應提交《云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請表》（附件1）。

二、試點(diǎn)內容

試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項：

 （一）在中華人民共和國境內（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境內”）提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

 （二）提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

 （三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主管稅務(wù)機關(guān)”）按增值稅小規模納稅人管理。

 （四）注冊為該試點(diǎn)企業(yè)平臺會(huì )員。

三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

 貨物運輸業(yè)小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《管理辦法》”）的有關(guān)規定，就近向稅務(wù)機關(guān)自行申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以按照以下規定委托試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：

 （一）試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人（以下稱(chēng)“會(huì )員”），通過(guò)本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

 （二）試點(diǎn)企業(yè)應與會(huì )員簽訂委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議（協(xié)議書(shū)范本詳見(jiàn)附件2）。

 （三）試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì )員的納稅人名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構代碼）、起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容，如內容較多可另附清單。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項稅額。

 （四）會(huì )員應在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

 （五）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)欄次內容應與會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統一存儲，以備核查。信息存儲時(shí)限參照記賬憑證保管年限。

（六）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì )員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規定，代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并據以抵扣進(jìn)項稅額。

四、涉稅事項辦理

 （一）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后，會(huì )員應當繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《管理辦法》的相關(guān)規定，按月代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證及時(shí)轉交給會(huì )員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

 （二）會(huì )員應按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

 （三）試點(diǎn)企業(yè)試點(diǎn)資格發(fā)生變化或無(wú)車(chē)承運人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)超過(guò)有效期的，應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并終止為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

 （四）試點(diǎn)企業(yè)應于開(kāi)展試點(diǎn)工作前將企業(yè)會(huì )員名單清冊及相關(guān)信息提交給主管稅務(wù)機關(guān)（會(huì )員名單表樣詳見(jiàn)附件3），并于會(huì )員信息發(fā)生變化后五個(gè)工作日內將變化后名單書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)。

試點(diǎn)企業(yè)不得為已不符合本公告規定條件的會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

（五）試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時(shí)，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票對應的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應稅收入，無(wú)須申報。

（六）試點(diǎn)企業(yè)應于每月申報征收期內，將上月代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況逐份造冊向主管稅務(wù)機關(guān)備案（備案明細表樣詳見(jiàn)附件4）。

五、做好試點(diǎn)企業(yè)的管理與服務(wù)

各地稅務(wù)機關(guān)應積極推動(dòng)試點(diǎn)工作開(kāi)展，做好對試點(diǎn)企業(yè)的培訓輔導和日常管理。對未按照本公告及現行有關(guān)規定，違規代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現，立即取消其試點(diǎn)資格并依法依規處理。

本公告自2018年11月1日起施行。

特此公告。



附件：【官網(wǎng)下載】

1.云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請表

2.云南省貨物運輸業(yè)小規模納稅人委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議書(shū)（范本）

3.物流平臺企業(yè)會(huì )員名單

4.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案明細表

5.關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀



 

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2018年11月5日

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