《湖南省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》（湖南省國家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局公告2016年第9號）【全文廢止】

湖南省國家稅務(wù)局湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》的公告【全文廢止】




湖南省國家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局公告2016年第9號

全文廢止，廢止依據：2021年12月27日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第5號）

現將《湖南省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》予以發(fā)布，自2017年1月1日起執行。

特此公告。



附件：湖 南省稅 務(wù)系統規范稅 務(wù)行政處 罰裁量權執行基 準


 

湖南省國家稅務(wù)局

湖南省地方稅務(wù)局

2016年11月23日

湖南省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法

第一條 為規范我省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量權行使，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅行政相對人(以下統稱(chēng)“稅務(wù)行政相對人”)的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《湖南省行政程序規定》、《湖南省規范行政裁量權辦法》等法律、法規和規章的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權，是指稅務(wù)機關(guān)根據法律、法規和規章的規定，認定稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度，自主選擇處罰方式、種類(lèi)和幅度并作出處罰決定的權力。

第三條 全省各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權，適用本辦法。

第四條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，應當在法定范圍內選擇處罰種類(lèi)。稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括：

(一)罰款；

(二)沒(méi)收違法所得和非法財物；

(三)停止出口退稅權。

(四)其他法定的處罰種類(lèi)。

第五條 全省各級稅務(wù)機關(guān)在法律、法規、規章規定的職權范圍內依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權，不受其他組織和個(gè)人的非法干涉。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當在法律、法規、規章規定的行政處罰種類(lèi)和幅度內進(jìn)行，遵循法定程序，保障稅務(wù)行政相對人的合法權益。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權應當符合立法目的，作出的處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度相當，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應?？梢圆捎枚喾N方式實(shí)現行政目的的，應選擇對個(gè)人和社會(huì )造成最小損害的措施，做到過(guò)罰相當。

第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當對事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的處罰種類(lèi)和幅度應當基本相同。

第九條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當依法公開(kāi)處罰依據。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，應當依法公開(kāi)處理結果。

第十條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當遵循法定權限和程序，依法保障稅務(wù)行政相對人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

第十一條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結合，引導當事人自覺(jué)遵守法律，有效預防和糾正涉稅違法行為。

第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，對法律、法規、規章規定可以給予行政處罰的，稅務(wù)行政相對人首次違反且情節輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正的或稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，可以不予行政處罰；但停止出口退稅權除外。

第十三條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，對稅務(wù)行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當事人同一個(gè)違法行為違反不同稅收法律、法規、規章的罰款處罰規定，應當選擇適用較重的條款作出處罰。

第十四條 對稅務(wù)行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕、不予處罰情節的，應當從重、從輕、減輕或不予處罰。

第十五條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，不予稅務(wù)行政處罰：

(一)稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

(二)不滿(mǎn)14周歲的人有稅務(wù)違法行為的；

(三)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的；

(四)應當給予稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內未被發(fā)現的；

(五)其他依照法律、法規、規章規定不予行政處罰的。

第十六條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

(一)主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；

(二)已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的人有稅務(wù)違法行為的；

(三)受他人脅迫有稅務(wù)違法行為的；

(四)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現的；

(五)因稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)行政相對人混合過(guò)錯導致行為違法的；

(六)其他依照法律、法規、規章規定從輕或者減輕處罰的。

第十七條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應當依法從重處罰：

(一)多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續實(shí)施同一違法行為的；

(二)在稅務(wù)機關(guān)對違法行為進(jìn)行調查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；

(三)拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查或者偽造、變造、隱匿、銷(xiāo)毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據的；

(四)抗拒檢查，阻礙稅收執法的；

(五)對證人、舉報人打擊報復的；

(六)在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的；

(七)違法行為情節惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴重的；

(八)其他依照法律、法規、規章規定應當從重處罰的。

第十八條 稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應當自行回避或由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，責令稅務(wù)行政相對人改正違法行為的，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過(guò)15日。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，應當依法履行告知義務(wù)。在作出處罰決定前，應當告知稅務(wù)行政相對人作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據及擬處理結果，并告知稅務(wù)行政相對人依法享有的權利。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，應當聽(tīng)取稅務(wù)行政相對人的陳述申辯，對其提出的事實(shí)、理由和證據，應當進(jìn)行復核；稅務(wù)行政相對人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，應當采納。

稅務(wù)機關(guān)不得因稅務(wù)行政相對人的申辯而加重處罰。

第二十二條 對情節復雜，爭議較大，影響較廣，擬從重或者減輕處罰的案件，稅務(wù)機關(guān)應當經(jīng)過(guò)集體審議決定。

屬于重大稅務(wù)案件審理范圍的，必須經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )審理。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)行政處罰決定進(jìn)行公開(kāi)，接受社會(huì )監督。

第二十四條 省級稅務(wù)機關(guān)不定期選擇本省范圍內的稅務(wù)行政處罰的典型案例向社會(huì )公開(kāi)發(fā)布，指導全省稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權。

第二十五條 全省各級稅務(wù)機關(guān)應當強化執法協(xié)作，健全信息交換和執法合作機制，保證同一地區對基本相同的稅務(wù)違法行為的稅務(wù)行政處罰標準基本一致。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應當以法律、法規、規章為依據，并在《湖南省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權執行基準》規定的處罰種類(lèi)和幅度內，依法作出與當事人過(guò)錯相當的行政處罰決定。

第二十七條 稅務(wù)機關(guān)對行使稅務(wù)行政處罰裁量權構成執法過(guò)錯的，應按規定追究有關(guān)人員責任。

第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)執法督察、案卷評查等方式，對規范行政處罰裁量權工作進(jìn)行監督。

第二十九條 本辦法從2017年1月1日起執行，《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省國稅系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》(湖南省國家稅務(wù)局公告2011年第7號)和《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》(湖南省地方稅務(wù)局公告2011年第12號)同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 湖南省, 系統, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量權, 實(shí)施辦法, 湖南省國家稅務(wù)局, 湖南省地方稅務(wù)局, 公告, 2016年, 第9號