《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第5號）

《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》






國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第5號

為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》，進(jìn)一步規范湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局制定了《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》，現予以發(fā)布，自2022年2月1日起施行，有效期五年。

特此公告。




附件：湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權執行基準




 

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年12月27日

湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法

第一條 為規范湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權行使，保護納稅人、繳費人及其他涉稅（費）行政相對人（以下統稱(chēng)“稅務(wù)行政相對人”）的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第48號）、《湖南省規范行政裁量權辦法》（湖南省人民政府令第244號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）等法律、法規、規章和規范性文件的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權，是指稅務(wù)機關(guān)根據法律、法規和規章的規定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度，選擇處罰種類(lèi)和幅度并作出處罰決定的權力。

第三條 全省各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權，適用本辦法。

第四條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，應當在法定范圍內選擇處罰種類(lèi)。稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括：

（一）罰款；

（二）沒(méi)收違法所得和非法財物；

（三）停止出口退稅權；

（四）其他法定的處罰種類(lèi)。

第五條 稅務(wù)機關(guān)在法律、法規、規章規定的職權范圍內依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權，不受其他組織和個(gè)人的干涉。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當在法律、法規、規章規定的行政處罰種類(lèi)和幅度內進(jìn)行，遵循法定程序，保障稅務(wù)行政相對人的合法權益。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權應當符合立法目的，作出的處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度相當，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應?？梢圆捎枚喾N方式實(shí)現行政目的的，應選擇對個(gè)人和社會(huì )造成最小損害的措施，做到過(guò)罰相當。

第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當對事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的處罰種類(lèi)和幅度應當基本相同。

第九條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當依法公開(kāi)處罰依據。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，應當依法公開(kāi)處理結果。

第十條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當遵循法定權限和程序，依法保障稅務(wù)行政相對人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

第十一條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結合，引導稅務(wù)行政相對人自覺(jué)遵守法律，有效預防和糾正涉稅違法行為。

第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，對法律、法規、規章規定可以給予行政處罰的，稅務(wù)行政相對人首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰；但停止出口退稅權除外。

第十三條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，對稅務(wù)行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規范應當給予罰款處罰的，按照罰款數額高的規定處罰。

第十四條 對稅務(wù)行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕、不予處罰情節的，應當從重、從輕、減輕或不予處罰。

第十五條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，不予稅務(wù)行政處罰：

（一）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（二）不滿(mǎn)十四周歲的未成年人有稅務(wù)違法行為的；

（三）精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的；

（四）應當給予稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內未被發(fā)現的；

（五）其他依照法律、法規、規章規定不予行政處罰的。

稅務(wù)行政相對人有證據足以證明沒(méi)有主觀(guān)過(guò)錯的，不予行政處罰。法律、行政法規另有規定的，從其規定。

對稅務(wù)行政相對人的違法行為依法不予行政處罰的，稅務(wù)機關(guān)應當對稅務(wù)行政相對人進(jìn)行教育。

第十六條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；

（二）已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的未成年人有稅務(wù)違法行為的；

（三）受他人脅迫或者誘騙有稅務(wù)違法行為的；

（四）主動(dòng)供述稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的違法行為的；

（五）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現的；

（六）因稅務(wù)機關(guān)與稅務(wù)行政相對人混合過(guò)錯導致行為違法的；

（七）其他依照法律、法規、規章規定從輕或者減輕處罰的。

第十七條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，可以依法從重處罰：

（一）多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續實(shí)施同一違法行為的；

（二）在稅務(wù)機關(guān)對違法行為進(jìn)行調查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；

（三）拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查或者偽造、變造、隱匿、銷(xiāo)毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據的；

（四）抗拒檢查，阻礙稅收執法的；

（五）對證人、舉報人打擊報復的；

（六）在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的；

（七）違法行為情節惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴重的；

（八）其他依照法律、法規、規章規定可以從重處罰的。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權涉及法定回避情形的，應當告知當事人享有申請回避的權利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應當自行回避或由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，責令稅務(wù)行政相對人改正違法行為的，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過(guò)30日。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，應當依法履行告知義務(wù)。在作出處罰決定前，應當告知稅務(wù)行政相對人擬作出處罰決定的內容、事實(shí)、理由、依據，并告知稅務(wù)行政相對人依法享有陳述、申辯、要求聽(tīng)證等權利。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，必須聽(tīng)取稅務(wù)行政相對人的陳述和申辯，對其提出的事實(shí)、理由和證據，應當進(jìn)行復核；稅務(wù)行政相對人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，稅務(wù)機關(guān)應當采納；不予采納的，應予說(shuō)明理由。

稅務(wù)機關(guān)不得因稅務(wù)行政相對人的陳述、申辯而給予更重的處罰。

第二十二條 對情節復雜，爭議較大，處罰較重、影響較廣，擬減輕處罰的案件，稅務(wù)機關(guān)應當經(jīng)過(guò)集體審議決定。

屬于重大稅務(wù)案件審理范圍的，必須經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )審理。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)行政處罰決定進(jìn)行公開(kāi)，接受社會(huì )監督。

第二十四條 省稅務(wù)機關(guān)可以不定期選擇本省范圍內的稅務(wù)行政處罰的典型案例向社會(huì )公開(kāi)發(fā)布，指導全省稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權。

第二十五條 全省各級稅務(wù)機關(guān)應當強化執法協(xié)作，健全信息交換和執法合作機制，保證同一地區對基本相同的稅務(wù)違法行為的稅務(wù)行政處罰標準基本一致。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權時(shí)，應當以法律、法規、規章為依據，嚴格按照《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權執行基準》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基準》）確定的處罰基準執行。對《基準》沒(méi)有明確的違法情形，應當綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度，依法作出與稅務(wù)行政相對人過(guò)錯相當的行政處罰決定。

第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)執法督察、案卷評查等方式，對規范行政處罰裁量權工作進(jìn)行監督。

第二十八條 本辦法自2022年2月1日起施行，有效期五年?！逗鲜叶悇?wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法〉的公告》（湖南省國家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局公告2016年第9號）同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 湖南省, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量權, 實(shí)施辦法, 湖南省稅務(wù)局, 公告, 2021年, 第5號