稅總函〔2019〕64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知





稅總函〔2019〕64號

國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為了貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的決策部署，深化稅務(wù)系統“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票”）領(lǐng)用等工作，現就有關(guān)事項通知如下：

一、合理滿(mǎn)足納稅人發(fā)票使用需求

各級稅務(wù)機關(guān)不得簡(jiǎn)單按照納稅人所有制性質(zhì)、所處行業(yè)、所在區域等因素，對納稅人領(lǐng)用發(fā)票進(jìn)行不合理限制。要根據納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額，及時(shí)做好發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額，經(jīng)依法依規審核未發(fā)現異常的，主管稅務(wù)機關(guān)要及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。對納稅人增值稅異?？鄱悜{證要依法依規進(jìn)行認定和處理，除存在購銷(xiāo)嚴重背離、虛假納稅申報、稅務(wù)約談兩次無(wú)故不到等涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的情形外，不得限制納稅人開(kāi)具發(fā)票。對于已經(jīng)由稅務(wù)機關(guān)按照政策規定和流程解除非正常戶(hù)的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應當在2個(gè)工作日內恢復其稅控系統開(kāi)票功能，保障納稅人正常開(kāi)具發(fā)票。

二、積極推進(jìn)發(fā)票領(lǐng)用分類(lèi)分級管理

對于稅收風(fēng)險程度較低的納稅人，按需供應發(fā)票；對于稅收風(fēng)險程度中等的納稅人，正常供應發(fā)票，加強事中事后監管；對于稅收風(fēng)險程度較高的納稅人，嚴格控制其發(fā)票領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額，并加強事中事后監管。國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各省區市稅務(wù)局”）應積極探索依托信息技術(shù)手段，通過(guò)科學(xué)設置預警監控指標，有效識別納稅人稅收風(fēng)險程度，并且據此開(kāi)展發(fā)票領(lǐng)用分類(lèi)分級管理工作。

對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的發(fā)票用量。以上兩類(lèi)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票用量的，按照規定及時(shí)辦理。

三、提示提醒納稅人發(fā)票使用風(fēng)險

納稅人在辦理實(shí)名認證時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)對其法定代表人（業(yè)主、負責人）進(jìn)行稅法宣傳，提示發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險，提醒發(fā)票違法違規需要承擔的法律責任。稅務(wù)總局結合部分地區相關(guān)工作經(jīng)驗，編制了《發(fā)票使用風(fēng)險提示提醒樣例》（詳見(jiàn)附件），各級稅務(wù)機關(guān)可以以此為參考，創(chuàng )新開(kāi)展相關(guān)工作。

四、全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)

進(jìn)一步擴大發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)適用范圍，已經(jīng)實(shí)現辦稅人員實(shí)名信息采集和驗證的納稅人，可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。在全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)的同時(shí)，各級稅務(wù)機關(guān)要注重做好發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險防控和發(fā)票物流配送銜接，確保發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)簡(jiǎn)便易用、風(fēng)險可控、安全可靠。

五、及時(shí)解決納稅人反映的問(wèn)題

對于納稅人提出的發(fā)票領(lǐng)用問(wèn)題和相關(guān)訴求，各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格落實(shí)首問(wèn)責任制，及時(shí)進(jìn)行回應和處理。對于納稅人的投訴和舉報，各級稅務(wù)機關(guān)要予以高度重視，及時(shí)開(kāi)展核查處理。

六、有序做好發(fā)票庫存管理

各級稅務(wù)機關(guān)要科學(xué)編制發(fā)票印制計劃，既要保證納稅人使用需要，又要避免庫存過(guò)多增加管理成本。要密切監控發(fā)票庫存情況，主動(dòng)做好轄區內發(fā)票的入庫、調撥、發(fā)放等工作。要加強與發(fā)票印制單位的溝通協(xié)調，確保已經(jīng)下達印制計劃的發(fā)票保質(zhì)、保量、按期配送到位。

七、運用內控平臺規范發(fā)票管理服務(wù)行為

各級稅務(wù)機關(guān)要按照增值稅發(fā)票管理風(fēng)險內部控制制度的相關(guān)要求做好內部控制工作，及早防范風(fēng)險、化解風(fēng)險。注重防控在發(fā)票領(lǐng)用中設置不合理限制、刁難納稅人等發(fā)票服務(wù)方面的內部管理風(fēng)險，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善管理軟件內控功能，充分利用稅務(wù)系統內部控制監督平臺等科技手段加強監控，不斷規范發(fā)票管理服務(wù)行為。

八、持續開(kāi)展政策宣傳和操作輔導

各級稅務(wù)機關(guān)要利用辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、微信微博等渠道，主動(dòng)開(kāi)展政策宣傳，引導納稅人快速辦理發(fā)票領(lǐng)用手續，規范納稅人發(fā)票開(kāi)具行為。要督促稅控服務(wù)單位做好對納稅人的培訓輔導，通過(guò)現場(chǎng)培訓、在線(xiàn)培訓等形式，幫助納稅人熟練掌握稅控系統領(lǐng)票和開(kāi)票操作，不斷提高納稅人領(lǐng)票和開(kāi)票效率。

各省區市稅務(wù)局可以在現行政策框架下，結合本地實(shí)際情況，進(jìn)一步創(chuàng )新發(fā)票服務(wù)和管理舉措，為納稅人領(lǐng)用發(fā)票提供更多便利。



附件：發(fā)票使用風(fēng)險提示提醒樣例



 

國家稅務(wù)總局

2019年2月26日

發(fā)票使用風(fēng)險提示提醒樣例

尊敬的法定代表人（業(yè)主、負責人）：

您正在進(jìn)行實(shí)名辦稅身份認證，實(shí)名認證后，將可以辦理發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項，也將承擔相關(guān)法律責任。為了防止不法分子騙取、冒用、盜用您的身份信息，將您作為企業(yè)的法定代表人（業(yè)主、負責人），從事虛開(kāi)發(fā)票等違法活動(dòng)，現將發(fā)票使用有關(guān)風(fēng)險提示提醒如下：

如果您作為法定代表人（業(yè)主、負責人）的企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

如果您作為法定代表人（業(yè)主、負責人）的企業(yè)虛開(kāi)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定以外的其他發(fā)票，情節嚴重的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑。

如果您作為法定代表人（業(yè)主、負責人）的企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票并符合相關(guān)條件，稅務(wù)部門(mén)將向社會(huì )公布并會(huì )同相關(guān)部門(mén)采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

注：

1.各地稅務(wù)機關(guān)可以根據實(shí)際需要，依據相關(guān)法律法規制度，調整相關(guān)內容。

2.各地已經(jīng)施行的發(fā)票使用風(fēng)險提示提醒、宣傳舉措，可以繼續沿用。

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