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國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于5月份起一般納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項的溫馨提示
各相關(guān)納稅人：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)15號公告)于2019年5月1日起執行。為幫助一般納稅人了解調整后納稅申報表的主要變化，更好地服務(wù)納稅人，現將有關(guān)事項溫馨提示如下：
一、提交《適用加計抵減政策聲明》事項
適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)應嚴格按照15號公告要求填報加計抵減額。符合條件的納稅人應在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提交《適用加計抵減政策聲明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《聲明》)。提交路徑包括：1.登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局后，選擇“綜合信息報告—資格信息報告—適用加計抵減政策聲明”模塊進(jìn)行操作。2.納稅人登陸電子稅務(wù)局或網(wǎng)上增值稅申報系統后，系統均會(huì )跳出鏈接《聲明》的彈窗，納稅人可點(diǎn)擊進(jìn)入并進(jìn)行操作。3.前往辦稅服務(wù)廳提交《聲明》。
未提交《聲明》的納稅人在登錄網(wǎng)上增值稅申報系統后，界面上將繼續出現是否填寫(xiě)《聲明》的提示，納稅人可選擇“填寫(xiě)聲明”或“關(guān)閉”等按鍵進(jìn)行操作。
二、應納稅額填報口徑
適用加計抵減政策的納稅人，若當期存在可從應納稅額中抵減的實(shí)際抵減額，以抵減后的應納稅額進(jìn)行填報，即：主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷(xiāo)項稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-“實(shí)際抵減額”(從《附列資料(四)》第5列取數)。其他納稅人仍按表中公式“第19欄=第11欄-第18欄”填寫(xiě)。
請注意：加計抵減額不是進(jìn)項稅額，必須與進(jìn)項稅額分開(kāi)核算，納稅人應單獨核算加計抵減的計提、抵減、調減、結余等變動(dòng)，并填報在《附列資料(四)》相關(guān)欄次。
三、申報抵扣進(jìn)項稅額的填報要求
《增值稅納稅申報表附列資料(二)》 “一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”模塊第1至12欄要求納稅人填報按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
請注意：納稅人申報抵扣“取得的用于構建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”和“用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”，必須在該模塊要填報兩次，首先應填報在第1至8a欄對應欄次(未填報的，表示納稅人未申報抵扣該進(jìn)項稅額)，其次再分別填報該表第9欄和第10欄中。該模塊的填表邏輯關(guān)系為：第9欄+第10欄≤第1欄+第4欄，第9欄和第10欄的數據包括在第1欄和第4欄中。
納稅人可以通過(guò)我局網(wǎng)站、微信公眾號等多種方式了解15號公告內容，遇到問(wèn)題請撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、各主管稅務(wù)機關(guān)對外公布的咨詢(xún)電話(huà)，或到主管稅務(wù)機關(guān)反映。
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局
2019年4月30日
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