《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車(chē)船稅管理規程（試行）〉的公告》2018年修訂版全文（國家稅務(wù)總局公告2015年第83號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車(chē)船稅管理規程（試行）〉的公告》

 

國家稅務(wù)總局公告2015年第83號

 

 

 

【2018年條款修訂：依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第31號】


【2019年條款廢止：依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存備查的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第21號】

 

 

為進(jìn)一步規范車(chē)船稅管理，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)同其他部門(mén)協(xié)作，提高車(chē)船稅管理水平，國家稅務(wù)總局制定了《車(chē)船稅管理規程（試行）》，現予發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

特此公告。
 

 

國家稅務(wù)總局

2015年11月26日
 

車(chē)船稅管理規程（試行）
 

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規范車(chē)船稅管理，提高車(chē)船稅管理水平，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)同其他部門(mén)協(xié)作，根據《中華人民共和國車(chē)船稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船稅法)及其實(shí)施條例以及相關(guān)法律、法規，制定本規程。

第二條 車(chē)船稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行相關(guān)法律法規和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實(shí)保護納稅人合法權益。

稅務(wù)機關(guān)應當根據車(chē)船稅法和相關(guān)法律法規要求，提高稅收征管質(zhì)效，減輕納稅人辦稅負擔，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強部門(mén)協(xié)作，實(shí)現信息管稅。

第三條 本規程適用于車(chē)船稅管理中所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項。稅務(wù)登記、稅收票證、稅收計劃、稅收會(huì )計、稅收統計、檔案資料等其他有關(guān)管理事項按照相關(guān)規定執行。
 

第二章 稅源管理
 

第四條 稅務(wù)機關(guān)應當按照車(chē)船稅統一申報表數據指標建立車(chē)船稅稅源數據庫。

第五條 稅務(wù)機關(guān)、保險機構和代征單位應當在受理納稅人申報或者代收代征車(chē)船稅時(shí)，根據相關(guān)法律法規及委托代征協(xié)議要求，整理《車(chē)船稅納稅申報表》、《車(chē)船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，并及時(shí)共享。

稅務(wù)機關(guān)應當將自行征收車(chē)船稅信息和獲取的車(chē)船稅第三方信息充實(shí)到車(chē)船稅稅源數據庫中。同時(shí)要定期進(jìn)行稅源數據庫數據的更新、校驗、清洗等工作，保障車(chē)船稅稅源數據庫的完整性和準確性。

第六條 稅務(wù)機關(guān)應當積極同相關(guān)部門(mén)建立聯(lián)席會(huì )議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

（一）保險機構代收車(chē)船稅車(chē)輛的涉稅信息；

（二）公安交通管理部門(mén)車(chē)輛登記信息；

（三）海事部門(mén)船舶登記信息；

（四）公共交通管理部門(mén)車(chē)輛登記信息；

（五）漁業(yè)船舶登記管理部門(mén)船舶登記信息；

（六）其他相關(guān)部門(mén)車(chē)船涉稅信息。
 

第三章 稅款征收
 

第七條 納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)應當受理，并向納稅人開(kāi)具含有車(chē)船信息的完稅憑證。

第八條 稅務(wù)機關(guān)按第七條征收車(chē)船稅的，應當嚴格依據車(chē)船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車(chē)船，應當依據車(chē)船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車(chē)船登記地或車(chē)船所有人或管理人所在地以外的車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)不應征收。

第九條 保險機構應當在收取機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險費時(shí)依法代收車(chē)船稅，并將注明已收稅款信息的機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。

第十條 保險機構應當按照本地區車(chē)船稅代收代繳管理辦法規定的期限和方式，及時(shí)向保險機構所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結報手續，報送代收代繳稅款報告表和投保機動(dòng)車(chē)繳稅的明細信息。

第十一條 對已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車(chē)船稅的納稅人，保險機構在銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險時(shí)，不再代收車(chē)船稅，但應當根據納稅人的完稅憑證原件，將車(chē)輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入交強險業(yè)務(wù)系統。

對出具稅務(wù)機關(guān)減免稅證明的車(chē)輛，保險機構在銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險時(shí)，不代收車(chē)船稅，保險機構應當將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入交強險業(yè)務(wù)系統。

納稅人對保險機構代收代繳稅款數額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構代收代繳稅款后向稅務(wù)機關(guān)提出申訴，稅務(wù)機關(guān)應在接到納稅人申訴后按照本地區代收代繳管理辦法規定的受理程序和期限進(jìn)行處理。

第十二條 車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統已上線(xiàn)地區稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)將征收信息、減免稅信息、保險機構和代征單位匯總解繳信息等傳遞至車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統，與稅源數據庫歷史信息進(jìn)行比對核驗，實(shí)現稅源數據庫數據的實(shí)時(shí)更新、校驗、清洗，以確保車(chē)船稅足額收繳。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)可以根據有利于稅收管理和方便納稅的原則，委托交通運輸部門(mén)的海事管理機構等單位在辦理車(chē)船登記手續或受理車(chē)船年度檢驗信息報告時(shí)代征車(chē)船稅，同時(shí)向納稅人出具代征稅款憑證。

第十四條 代征單位應當根據委托代征協(xié)議約定的方式、期限及時(shí)將代征稅款解繳入庫，并向稅務(wù)機關(guān)提供代征車(chē)船明細信息。

第十五條 代征單位對出具稅務(wù)機關(guān)減免稅證明或完稅憑證的車(chē)船，不再代征車(chē)船稅。代征單位應當記錄上述憑證的憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)，并將上述憑證的復印件存檔備查。

代征單位依法履行委托代征稅款職責時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)。
 

第四章 減免稅退稅管理
 

第十六條 稅務(wù)機關(guān)應當依法減免車(chē)船稅。保險機構、代征單位對已經(jīng)辦理減免稅手續的車(chē)船不再代收代征車(chē)船稅。

稅務(wù)機關(guān)、保險機構、代征單位應當嚴格執行財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公布的節約能源、使用新能源車(chē)船減免稅政策。對不屬于車(chē)船稅征稅范圍的純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)，應當積極獲取車(chē)輛的相關(guān)信息予以判斷，對其征收了車(chē)船稅的應當及時(shí)予以退稅。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應當將本地區車(chē)船稅減免涉及的具體車(chē)船明細信息和相關(guān)減免稅額存檔備查。

第十八條 車(chē)船稅退稅管理應當按照稅款繳庫退庫有關(guān)規定執行。

第十九條 已經(jīng)繳納車(chē)船稅的車(chē)船，因質(zhì)量原因，車(chē)船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

第二十條 已完稅車(chē)輛被盜搶、報廢、滅失而申請車(chē)船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定辦理。

第二十一條 納稅人在車(chē)輛登記地之外購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險，由保險機構代收代繳車(chē)船稅的，憑注明已收稅款信息的機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險單或保費發(fā)票，車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅年度的車(chē)船稅，已經(jīng)征收的應予退還。
 

第五章 風(fēng)險管理
 

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應當加強車(chē)船稅風(fēng)險管理，構建車(chē)船稅風(fēng)險管理指標體系，依托現代化信息技術(shù)，對車(chē)船稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、監控、預警，做好風(fēng)險應對處置工作。

稅務(wù)機關(guān)應當根據國家稅務(wù)總局關(guān)于財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的要求開(kāi)展車(chē)船稅風(fēng)險管理工作。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)重點(diǎn)可以通過(guò)以下方式加強車(chē)船稅風(fēng)險管理：

（一）將申報已繳納車(chē)船稅車(chē)船的排量、整備質(zhì)量、載客人數、噸位、艇身長(cháng)度等信息與稅源數據庫中對應的信息進(jìn)行比對，防范少征、錯征稅款風(fēng)險；

（二）將保險機構、代征單位申報解繳稅款與實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對，防范少征、漏征風(fēng)險；

（三）【本項廢止】將備案減免稅車(chē)船與實(shí)際減免稅車(chē)船數量、涉及稅款進(jìn)行比對，防范減免稅優(yōu)惠政策落實(shí)不到位風(fēng)險；

（四）將車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統車(chē)輛完稅信息與本地區車(chē)輛完稅信息進(jìn)行比對，防范少征、漏征、重復征稅風(fēng)險等。

稅務(wù)機關(guān)應當根據本地區車(chē)船稅征管實(shí)際情況，設計適應本地區征管實(shí)際的車(chē)船稅風(fēng)險指標。
 

第六章 附 則
 

第二十四條 各省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據本規程制定具體實(shí)施意見(jiàn)。

第二十五條 本規程自2016年1月1日起施行。

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