《廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》（2019年修訂版）國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第7號【全文廢止】

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》的公告【全文廢止】






國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第7號

全文廢止，廢止依據：2021年7月14日發(fā)布的《廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》（2021年修訂版全文）國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號

為進(jìn)一步規范稅務(wù)行政處罰裁量權行使，保障和監督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）、《稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）等有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定對《廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》（廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號）進(jìn)行修訂。

現將修訂后的《廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》予以公告。本公告自2019年10月1日起施行，《廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》（廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號）同時(shí)廢止。

特此公告。



附件：廣東省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量基準





 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2019年9月4日



 

廣東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法

第一條 為進(jìn)一步規范稅務(wù)行政處罰裁量權行使，保障和監督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“當事人”）合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）、《稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）等有關(guān)規定，結合廣東省稅務(wù)系統工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 廣東省各級稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權適用本辦法。

第三條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權，是指稅務(wù)機關(guān)根據法律、法規和規章的規定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度，選擇處罰種類(lèi)和幅度并作出處罰決定的權力。

第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)包括：

（一）罰款；

（二）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財物；

（三）停止出口退稅權；

（四）法律、法規和規章規定的其他行政處罰。

第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當遵循以下原則：

（一）合法原則。在法律、法規、規章規定的種類(lèi)和幅度內，依照法定權限，遵守法定程序，保障當事人合法權益。

（二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度相當，與本地的經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平相適應。

（三）公平公正原則。對事實(shí)、性質(zhì)、情節及社會(huì )危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類(lèi)和幅度應當基本相同。

（四）公開(kāi)原則。按規定公開(kāi)行政處罰依據和行政處罰信息。

（五）程序正當原則。依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

（六）信賴(lài)保護原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

（七）處罰與教育相結合原則。預防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺(jué)守法。

第六條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，應當根據本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統稅務(wù)行政處罰裁量基準》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《裁量基準》）執行。

《裁量基準》根據稅收違法行為的具體情節，將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴重”檔次，并細化相應的處罰基準。

法律、法規、規章規定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

第七條 稅務(wù)機關(guān)應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

第八條 對當事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。

第九條 當事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）不滿(mǎn)十四周歲的人有稅收違法行為的；

（二）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（三）違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現的;

（四）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（五）其他依法不予行政處罰的。

第十條 當事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫有違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現的；

（五）其他依法從輕或減輕行政處罰的。

從輕處罰，是指根據稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度等因素，在《裁量基準》所規定檔次內按較輕的幅度，或由《裁量基準》對應的處罰較重的檔次調整為處罰相對輕的檔次，依法確定處罰。

減輕處罰，是指根據稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度、危害后果等因素，低于法定處罰標準，依法確定處罰。

第十一條 當事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的；

（二）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）阻撓稅務(wù)執法人員查處其違法行為的；

（四）隱匿、銷(xiāo)毀稅收違法證據的；

（五）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；

（六）對舉報人、證人實(shí)施打擊報復的；

（七）其他依法從重處罰的。

從重處罰，是指根據稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節、社會(huì )危害程度、危害后果等因素，在《裁量基準》所規定檔次內按較重的幅度，依法確定處罰。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權應當依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據及擬處理結果，并告知當事人依法享有的權利。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權涉及法定回避事項的，應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十四條 當事人有權進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應當充分聽(tīng)取當事人的意見(jiàn)，對其提出的事實(shí)、理由或者證據進(jìn)行復核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機關(guān)應當采納；不采納的，應予說(shuō)明理由。

稅務(wù)機關(guān)不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十五條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據,對個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡(jiǎn)易程序。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)）作出二千元以上罰款或者對法人或其他組織作出一萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽(tīng)證的權利；當事人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機關(guān)應當組織聽(tīng)證。

第十七條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應當經(jīng)過(guò)集體審議決定：

（一）案情復雜、爭議較大的；

（二）依照本辦法第十條擬給予減輕處罰或由《裁量基準》對應的處罰較重的檔次調整為處罰相對輕的檔次的；

（三）依照本辦法第十一條擬給予從重處罰的；

（四）在本轄區內有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第十八條 集體審議決定行政處罰，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人召集，有關(guān)部門(mén)參加。

集體審議意見(jiàn)由參與審議人員簽名確認，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人批準。集體審議有不同意見(jiàn)的，應一并記錄在案并簽名。

符合重大稅務(wù)案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務(wù)總局及廣東省稅務(wù)局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規定。

第十九條 當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當依法移送司法機關(guān)。

第二十條 法律法規規定按稅款倍數處罰的，罰款的倍數應當為0.1倍的整數倍。

第二十一條 法律、法規和規章對稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰另有規定的，從其規定。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施行政處罰，制作行政處罰文書(shū)，應當引用法律、法規和規章的規定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為作出處罰決定的依據。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)按照一般程序實(shí)施行政處罰，應當在執法文書(shū)中對事實(shí)認定、法律適用、基準適用等說(shuō)明理由。

第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)全面依法行政領(lǐng)導小組應當加強對規范稅務(wù)行政處罰裁量權工作的組織領(lǐng)導。

第二十五條 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導行使稅務(wù)行政處罰裁量權。

第二十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應當積極運用信息化手段加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權的管理，實(shí)現流程控制，規范裁量行為。

第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)執法督察、行政執法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權的監督檢查。

第二十八條 本辦法（包括《裁量基準》）所稱(chēng)的“以上”“以下”均包括本數，“超過(guò)”均不含本數，特別注明的除外。

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會(huì )監督。

第三十條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負責解釋。

第三十一條 本公告自2019年10月1日起施行?！稄V東省稅務(wù)系統規范稅務(wù)行政處罰裁量權實(shí)施辦法》（廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號）同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 廣東省, 系統, 規范, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量權, 實(shí)施辦法, 廣東省稅務(wù)局, 公告, 2019年, 第7號