鎮中法〔2019〕161號《江蘇省鎮江市中級人民法院國家稅務(wù)總局鎮江市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》

《江蘇省鎮江市中級人民法院國家稅務(wù)總局鎮江市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》






鎮中法〔2019〕161號

各基層人民法院，國家稅務(wù)總局各市、鎮江市各區及鎮江經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局，市中級法院各部門(mén)，市稅務(wù)局局內各單位、各部門(mén)、直屬事業(yè)單位：

為深入推進(jìn)我市供給側結構性改革，規范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理，服務(wù)和保障經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，江蘇省鎮江市中級人民法院和國家稅務(wù)總局鎮江市稅務(wù)局共同制定了《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》?，F將該意見(jiàn)予以印發(fā)，請各單位認真貫徹執行。




 

江蘇省鎮江市中級人民法院

國家稅務(wù)總局鎮江市稅務(wù)局

2019年12月17日

江蘇省鎮江市中級人民法院國家稅務(wù)總局鎮江市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)
 

為深入推進(jìn)我市供給側結構性改革，建立健全稅務(wù)司法協(xié)作機制，規范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理，提高破產(chǎn)處置工作效率，促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境持續優(yōu)化，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。根據《鎮江市人民政府辦公室關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調聯(lián)動(dòng)機制的通知》精神，結合我市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、建立企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)司法協(xié)作機制

市中級法院與市稅務(wù)局作為市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調聯(lián)動(dòng)機制成員單位，具體負責企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)司法協(xié)作機制工作，及時(shí)解決企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中所涉稅務(wù)問(wèn)題。

（一）建立聯(lián)席會(huì )議機制。市中級法院與市稅務(wù)局共同建立聯(lián)席會(huì )議制度，及時(shí)解決企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中所涉稅務(wù)問(wèn)題。聯(lián)席會(huì )議由市中級法院分管破產(chǎn)審判工作的院領(lǐng)導、市稅務(wù)局分管法制工作的局領(lǐng)導召集。聯(lián)絡(luò )部門(mén)為市中級法院民二庭、市稅務(wù)局法制科。必要時(shí)可邀請管理人代表列席會(huì )議參加討論研究。聯(lián)席會(huì )議可以對雙方已經(jīng)達成一致的意見(jiàn)執行情況進(jìn)行交流分析，就破產(chǎn)處置過(guò)程中涉稅疑難問(wèn)題進(jìn)行磋商研究并提出意見(jiàn)。聯(lián)席會(huì )議不定期召開(kāi)，雙方均可以發(fā)起。

（二）建立企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險聯(lián)動(dòng)預警機制。市中級法院與市稅務(wù)局加強對破產(chǎn)企業(yè)、困境企業(yè)以及“僵尸企業(yè)”的監控和信息交換，共同加強對企業(yè)欠稅、欠繳社會(huì )保險費情況分析和預警。發(fā)現經(jīng)營(yíng)異常的，稅務(wù)部門(mén)可根據相關(guān)稅法及《中華人民共和國稅收征收管理法》等要求采取合理措施強化監控管理。

（三）建立數據共享協(xié)作機制。建立市中級法院、市稅務(wù)局數據共享平臺，通過(guò)平臺實(shí)現破產(chǎn)企業(yè)涉稅處置等相關(guān)信息材料的共享、稅費征繳的協(xié)作等，稅務(wù)部門(mén)可通過(guò)數據共享平臺及時(shí)查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，及時(shí)主張行使稅收優(yōu)先權。市中級法院可向市稅務(wù)局對破產(chǎn)處置財產(chǎn)定向詢(xún)價(jià)及查詢(xún)市稅務(wù)局采集的其他信息。

（四）建立稅收保全和強制執行對接機制。稅務(wù)部門(mén)在法院裁定受理破產(chǎn)申請前如已對債務(wù)人財產(chǎn)采取稅收保全措施或強制執行措施的，在法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條的規定予以解除。

法院裁定受理破產(chǎn)申請后，在宣告破產(chǎn)前裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規定裁定終結破產(chǎn)程序的，應當及時(shí)通知原作出保全或強制執行的稅務(wù)部門(mén)按照原順位恢復稅收保全措施或強制執行措施。在原作出保全或強制執行的稅務(wù)部門(mén)恢復稅收保全措施或強制執行措施，或者明確表示放棄采取前述措施之前，法院不得解除對債務(wù)人財產(chǎn)的保全措施。

二、關(guān)于稅務(wù)部門(mén)在破產(chǎn)程序中稅收債權申報問(wèn)題的處理

（一）破產(chǎn)信息告知。受理破產(chǎn)案件的法院或法院指定的管理人應當自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內書(shū)面通知已知的主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權。無(wú)法確定主管稅務(wù)機關(guān)的，受理法院或管理人可以書(shū)面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應當協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機關(guān)。為避免出現未收到稅務(wù)機關(guān)主張稅收債權資料的情形，市中級法院應與市稅務(wù)局通過(guò)數據共享平臺對稅收債權申報情況予以確認。

（二）申報主體及申報內容。債務(wù)人（納稅人）的主管稅務(wù)機關(guān)是破產(chǎn)程序中稅收債權的申報主體。

主管稅務(wù)機關(guān)應當就稅款（含附加費）及滯納金、社會(huì )保險費及滯納金、罰款進(jìn)行申報。因特別納稅調整產(chǎn)生的利息以及已經(jīng)劃轉給稅務(wù)機關(guān)征收的其他非稅收入也由稅務(wù)機關(guān)一并申報。

（三）申報期限及逾期申報后果。主管稅務(wù)機關(guān)接到債權申報通知后，應當在確定的債權申報期限內申報稅收債權。

未在債權申報期限內申報債權的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進(jìn)行的分配，不再對其補充分配。

（四）債權登記及審查確認。管理人應當對主管稅務(wù)機關(guān)提交的稅收債權申報材料進(jìn)行登記造冊，列明申報債權數額、申報債權的證據、優(yōu)先權情況、申報時(shí)間等事項，對申報的稅收債權進(jìn)行審查，編制債權表，供利害關(guān)系人查閱。

管理人對申報的稅收債權進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，應根據現有法律規定依法予以處理。

（五）異議處理。管理人對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權有異議的，應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面意見(jiàn)。主管稅務(wù)機關(guān)應當對管理人提出的異議進(jìn)行復核，異議成立的，應當及時(shí)變更并重新申報；異議不成立的，應當向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據。

管理人和主管稅務(wù)機關(guān)對稅收債權申報無(wú)法達成一致的，主管稅務(wù)機關(guān)可以自收到管理人書(shū)面通知之日起十五日內向受理法院提起債權確認之訴。

三、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中的納稅申報處理

（一）企業(yè)所得稅清算。債務(wù)人或管理人應當對截止法院裁定受理破產(chǎn)申請之日已發(fā)生的納稅義務(wù)進(jìn)行申報，同時(shí)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度，并于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。

法院裁定受理破產(chǎn)案件后，管理人應當及時(shí)通知稅務(wù)機關(guān)，進(jìn)入企業(yè)所得稅清算期。管理人應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。

（二）即期申報。法院指定管理人之日起，管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規定，代表債務(wù)人（納稅人）辦理全部涉稅事宜、履行稅收義務(wù)。

管理人經(jīng)法院許可，為債權人利益繼續營(yíng)業(yè)，或者在債務(wù)人財產(chǎn)的使用、處置破產(chǎn)財產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的應當由債務(wù)人或破產(chǎn)企業(yè)繳納的稅（費），屬于《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費用中的“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用”，由管理人按期進(jìn)行納稅申報，并依法由債務(wù)人的財產(chǎn)隨時(shí)清償。

（三）非正常戶(hù)解除。債務(wù)人（納稅人）在法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被主管稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)，無(wú)法進(jìn)行納稅申報、影響企業(yè)破產(chǎn)處置的，管理人應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅人非正常戶(hù)狀態(tài)，并提交法院受理裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)以及債務(wù)人（納稅人）的稅務(wù)登記證件、印章。管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明，并同時(shí)將說(shuō)明送交法院備案。

主管稅務(wù)機關(guān)在收到管理人提交的申請書(shū)以及相關(guān)材料后，對存在稅收違法行為的，應依法予以處理。全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的，管理人應代表債務(wù)人就非正常戶(hù)期間的納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明；未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的，管理人應就相關(guān)情況及未接管原因向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面說(shuō)明，清算期間管理人發(fā)現債務(wù)人在非正常戶(hù)期間有納稅義務(wù)的，應及時(shí)至稅務(wù)機關(guān)處理。產(chǎn)生罰款及應補繳的稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)向管理人進(jìn)行補充債權申報。補充申報完成后，主管稅務(wù)機關(guān)依法解除其非正常戶(hù)認定。

（四）發(fā)票使用。在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人資產(chǎn)或者繼續營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以債務(wù)人（納稅人）的名義向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，申請書(shū)可使用債務(wù)人企業(yè)公章或管理人印章。管理人開(kāi)具發(fā)票時(shí)應加蓋企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章。

管理人應妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規開(kāi)具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規的，稅務(wù)部門(mén)應按相關(guān)規定進(jìn)行處理。

四、關(guān)于重整企業(yè)納稅信用問(wèn)題

（一）稅務(wù)登記信息變更。實(shí)行“多證合一”后，企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，稅務(wù)部門(mén)應依據工商信息變更及時(shí)辦理信息變更，無(wú)需至工商部門(mén)變更信息的，稅務(wù)機關(guān)應根據債務(wù)人（納稅人）的申請變更相關(guān)信息。

（二）納稅信用等級評定。法院裁定批準重整計劃后，稅務(wù)部門(mén)應充分運用銀行與稅務(wù)部門(mén)之間的信用應用機制，根據重整計劃執行期間企業(yè)履行納稅義務(wù)情況對企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級修復，并將修復結果向相關(guān)金融機構推送。

企業(yè)重整后，應企業(yè)申請，稅務(wù)部門(mén)可參照“新設立企業(yè)”對企業(yè)納稅信用等級進(jìn)行重新評定。

（三）未獲清償滯納金和罰款的后續處理。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計劃執行完畢時(shí)起，稅務(wù)部門(mén)根據法院作出的終結重整程序裁定依法及時(shí)解除重整企業(yè)及相關(guān)當事人的有關(guān)懲戒措施。

五、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置稅收優(yōu)惠問(wèn)題

管理人在破產(chǎn)財產(chǎn)處置中認為破產(chǎn)企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出咨詢(xún)或書(shū)面申請，由主管稅務(wù)機關(guān)按規定做好政策輔導與落實(shí)。

六、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)核銷(xiāo)問(wèn)題

管理人在向市場(chǎng)監督管理部門(mén)申請企業(yè)核銷(xiāo)登記前，應當持法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)部門(mén)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)手續。符合法定形式的，主管稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

對于稅務(wù)機關(guān)依法參與破產(chǎn)程序，稅收債權未獲完全清償但已被法院宣告破產(chǎn)并依法終結破產(chǎn)清算程序的納稅人，管理人持法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)申請稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機關(guān)應當按照有關(guān)規定逐級報告省級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核銷(xiāo)，在省級稅務(wù)機關(guān)核銷(xiāo)后予以稅務(wù)注銷(xiāo)。

七、附則

本意見(jiàn)在實(shí)施過(guò)程中的未盡事宜，由鎮江市中級人民法院和國家稅務(wù)總局鎮江市稅務(wù)局協(xié)商確定。

本意見(jiàn)自公布之日起施行。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/74909.html

本文關(guān)鍵詞： 鎮中法, 江蘇省, 鎮江市中級人民法院, 鎮江市稅務(wù)局, 企業(yè), 破產(chǎn), 處置, 涉稅, 處理, 實(shí)施意見(jiàn), 通知