國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作期間貨物和勞務(wù)稅業(yè)務(wù)即問(wèn)即答

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作期間貨物和勞務(wù)稅業(yè)務(wù)即問(wèn)即答
 

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院和市委市政府關(guān)于全力做好新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作的有關(guān)精神，積極發(fā)揮貨物和勞務(wù)稅在疫情防控中的稅收救濟作用?，F以即問(wèn)即答形式編寫(xiě)了貨物和勞務(wù)稅業(yè)務(wù)專(zhuān)輯，以便納稅人精準理解相關(guān)抗疫政策及服務(wù)措施，為打贏(yíng)疫情防控阻擊戰堅實(shí)貢獻稅務(wù)力量。

1、我公司為開(kāi)工做了準備，購買(mǎi)了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時(shí)使用，請問(wèn)這些進(jìn)項可以抵扣嗎？

答：按照現行政策規定，購買(mǎi)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括你單位在疫情防控期間生產(chǎn)的勞動(dòng)保護用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得增值稅合法扣稅憑證的，對應的進(jìn)項稅額可據實(shí)抵扣。

2、我酒店按照政府安排為重點(diǎn)疫情地區返甬人員提供集中隔離服務(wù)，收取住宿費遠低于酒店日常掛牌價(jià)格，請問(wèn)計提銷(xiāo)項時(shí)要不要作調整？

答：特殊時(shí)期政府安排和指導的價(jià)格不屬于“價(jià)格明顯偏低”情形，可按照實(shí)際收到金額計算銷(xiāo)項稅額。同時(shí)，如果你單位適用一般計稅方法，符合條件的還可以享受按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應納稅額的政策。

3、我公司是口罩、防護服生產(chǎn)企業(yè)，春節期間組織員工返崗加班生產(chǎn)口罩防護服，工人連軸轉，市里區里開(kāi)會(huì )準備給我們復工返崗補貼。增值稅上應怎么處理合適？

答：按照國家稅務(wù)總局2019年45號公告，你單位取得的各級政府財政補貼如不屬于“與銷(xiāo)售貨物的收入或者數量直接掛鉤的”的情形，則適用“納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅銷(xiāo)售收入，不征收增值稅。”

4、我是一家旅行社，客戶(hù)節前預定的行程也付款了，我們上個(gè)月已經(jīng)開(kāi)票申報增值稅，假期由于疫情特殊情況，訂單取消。我應該要怎么處理？

答：按照現行規定，您可以開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報，進(jìn)行相應所屬期增值稅銷(xiāo)售額和應納稅額的抵減。

5、我是餐飲企業(yè)，節前準備了食材，供預定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項稅額轉出嗎？

答：因疫情造成食材過(guò)期變質(zhì)損失，屬于“因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的”，其增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

6、我是一家企業(yè)會(huì )計，以前一直是到辦稅廳領(lǐng)取發(fā)票，現在受疫情影響，想網(wǎng)上申領(lǐng)，怎么辦理？

答：為減少實(shí)體辦稅，提倡“涉稅事、網(wǎng)上辦、非必須、不窗口”，您可以通過(guò)寧波市電子稅務(wù)局來(lái)網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票。

第一步，登錄寧波市電子稅務(wù)局，如果您知道登錄密碼就用普通用戶(hù)登錄，輸入稅號和密碼；如果您做過(guò)實(shí)名采集就用實(shí)名用戶(hù)登錄，輸入稅號和手機號，憑借驗證碼登錄。

第二步，進(jìn)入界面后，選擇【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票領(lǐng)用】-【發(fā)票領(lǐng)用（紙質(zhì)發(fā)票（創(chuàng )新版））】。如果要領(lǐng)用電子發(fā)票，則進(jìn)入【發(fā)票領(lǐng)用（電子發(fā)票（創(chuàng )新版））】

第三步，勾選并驗舊后，閱讀《發(fā)票發(fā)放須知》，并確認后填寫(xiě)申請表→選擇領(lǐng)票人→選擇領(lǐng)取方式→信息確認→提交。

第四步，提交稅務(wù)人員受理后，可點(diǎn)擊“查看我的申請資料”，查詢(xún)已提交的申請資料信息，在管理端稅務(wù)人員進(jìn)行受理前可點(diǎn)擊“撤銷(xiāo)”按鈕撤銷(xiāo)申請。稅務(wù)人員受理后您也可在“我的已辦”里搜尋到申請事項，點(diǎn)擊查看詳情便可查詢(xún)管理端的受理結果及下載稅務(wù)事項通知書(shū)。

7、我們財務(wù)人員現在受到疫情影響，不能到單位上班，單位有幾張專(zhuān)用發(fā)票，就要超過(guò)360天了，應該怎么辦？

答：您不用擔心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消360日認證期限限制。

8、我在春節前新購一輛私家車(chē)，原本節后辦理繳稅上牌，受疫情影響，車(chē)管業(yè)務(wù)暫停線(xiàn)上辦理，這種情況下如果造成車(chē)輛購置稅逾期申報，如何進(jìn)行處理？

答：作為全國最早實(shí)現車(chē)購稅申報無(wú)紙化的地區之一，近期我們在寧波市稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及“寧波稅務(wù)”微信公眾號發(fā)布了《疫情防控期間，車(chē)購稅業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦》的操作指引，您可根據需求自行進(jìn)行網(wǎng)上申報。

同時(shí)，自2020年1月22日至寧波市新型冠狀病毒感染肺炎疫情響應期結束，對確因疫情影響而不能按時(shí)申報納稅的，不予行政處罰。

9、我是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，請問(wèn)在增值稅方面有哪些優(yōu)惠政策。

答：根據財政部 稅務(wù)總局2020年第8號公告，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額；對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。具體適用政策條件您可以公告為準。

10、我們夫妻兩都是寧波人，目前在外地創(chuàng )業(yè)投資，因為這次疫情防控形式較為嚴峻，我們采購了一批N95口罩定向捐贈給了家鄉，盡一些綿薄之力，請問(wèn)這批捐贈物質(zhì)在增值稅上應如何處理？

答：根據財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

11、我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng )新藥并即將進(jìn)入臨床試驗階段，請問(wèn)后續如將該創(chuàng )新藥對患者免費使用，增值稅方面應如何進(jìn)行處理？

答：為鼓勵創(chuàng )新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng )新藥的銷(xiāo)售額，為向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創(chuàng )新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。上述創(chuàng )新藥是指經(jīng)國家食品藥品監督管理部門(mén)批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

12、我們是一家公立醫院，請問(wèn)除了醫療服務(wù)免征增值稅外，還有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據政策規定，除醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅外。對非營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對營(yíng)利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業(yè)登記之日起，3年內對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。對衛生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。

此外，還有支持醫療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)稅收政策值得關(guān)注。比如：納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

13、我們單位是家小微企業(yè)，本身經(jīng)營(yíng)情況就不太好，這次疫情影響更是雪上加霜，請問(wèn)對我們這樣的企業(yè)有特殊政策嗎？

答：根據國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于延期繳納稅款的有關(guān)內容，按照稅收征管法的相關(guān)規定，納稅人有下列情形之一特殊困難的可申請延期繳納稅款，最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月：

（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。

同時(shí)。小微企業(yè)可關(guān)注小微企業(yè)普惠性減稅政策。對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

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