《江西省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局、中國銀保監會(huì )江西監管局公告2020年第1號

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局中國銀行保險監督管理委員會(huì )江西監管局關(guān)于發(fā)布《江西省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》的公告








國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局、中國銀行保險監督管理委員會(huì )江西監管局公告2020年第1號

為完善機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳制度，加強保險機構代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅管理，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局、中國銀行保險監督管理委員會(huì )江西監管局重新制定了《江西省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》，現予以發(fā)布，自2020年4月1日起施行。

特此公告。





附件：車(chē)船稅代收代 繳報告表





 

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

中國銀行保險監督管理委員會(huì )江西監管局

2020年2月28日



 

江西省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法

第一條 為完善機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳制度，加強保險機構代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅管理，根據《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局、中國保險監督管理委員會(huì )公告2011年第75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車(chē)船稅管理規程（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第83號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《江西省財政廳江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確車(chē)船稅法有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛財法〔2011〕88號）等規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在江西省境內從事機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險(以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險)業(yè)務(wù)的保險機構為機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅法定扣繳義務(wù)人，應當按照本辦法規定在銷(xiāo)售交強險的同時(shí)代收代繳機動(dòng)車(chē)的車(chē)船稅。

扣繳義務(wù)人無(wú)論直接銷(xiāo)售還是委托銷(xiāo)售交強險，應當依法代收代繳車(chē)船稅。

扣繳義務(wù)人已代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車(chē)船稅。

第三條 扣繳義務(wù)人應當自代收代繳車(chē)船稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記事項。

第四條 扣繳義務(wù)人應當自代收代繳車(chē)船稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內，設置代收代繳稅款賬簿，并按規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、完稅證明、減免稅證明及其他有關(guān)資料。

扣繳義務(wù)人會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書(shū)面會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿；不能通過(guò)計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，應當建立與代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第五條 扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應當按照下列情形分別查驗納稅人車(chē)輛相關(guān)信息原件：

(一)保有機動(dòng)車(chē)，查驗行駛證或車(chē)輛登記證；

(二)購置的新機動(dòng)車(chē)尚未注冊登記的，查驗《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》(國內購買(mǎi)的機動(dòng)車(chē))、《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》(進(jìn)口機動(dòng)車(chē))、《整車(chē)出廠(chǎng)合格證》、車(chē)輛一致性證書(shū)等；

(三)已完稅或減免稅的機動(dòng)車(chē)，查驗納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的稅收完稅憑證或減免稅證明。

對前款第一項，扣繳義務(wù)人通過(guò)信息化手段能夠直接獲取行駛證或車(chē)輛登記證原件信息的，可不查驗；對前款第三項，扣繳義務(wù)人使用的車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統能夠從稅務(wù)機關(guān)征管系統獲取完稅憑證或減免稅證明相關(guān)信息的，可不查驗。

扣繳義務(wù)人在查驗保有機動(dòng)車(chē)時(shí)，還應查驗上年度含有納稅人繳納車(chē)船稅信息的保險單或上年度車(chē)船稅完稅憑證。

第六條 扣繳義務(wù)人對納稅人提供的車(chē)輛相關(guān)信息資料查驗無(wú)誤后，應當將納稅人及其車(chē)輛基本信息(納稅人名稱(chēng)、組織機構代碼、身份證號碼、車(chē)牌號碼、機動(dòng)車(chē)類(lèi)型、廠(chǎng)牌型號、車(chē)架號碼、發(fā)動(dòng)機號碼、核定載客人數、發(fā)動(dòng)機排氣量、整備質(zhì)量等)、已完稅車(chē)輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)、已減免稅車(chē)輛的減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入機動(dòng)車(chē)交通責任強制保險承保信息系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險業(yè)務(wù)系統)。

扣繳義務(wù)人交強險業(yè)務(wù)系統與稅務(wù)機關(guān)征管系統實(shí)現聯(lián)網(wǎng)數據共享的，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息。

第七條 車(chē)船稅實(shí)行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

扣繳義務(wù)人代收代繳機動(dòng)車(chē)(含代收代繳異地號牌車(chē)輛)車(chē)船稅的稅額標準按照《江西省財政廳江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確車(chē)船稅法有關(guān)問(wèn)題的通知》(贛財法〔2011〕88號)所附《江西省車(chē)船稅車(chē)輛稅額表》執行。

第八條 扣繳義務(wù)人在計算應納稅額時(shí)，機動(dòng)車(chē)的計稅依據信息(發(fā)動(dòng)機排氣量、核定載客人數、整備質(zhì)量噸位等)以車(chē)輛登記證或行駛證所載相應數據為準。購置的新機動(dòng)車(chē)，計稅依據信息以機動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證或進(jìn)口車(chē)輛的車(chē)輛一致性證書(shū)所載相應數據為準。

對于納稅人無(wú)法提供車(chē)輛登記證的乘用車(chē)，扣繳義務(wù)人可以參照稅務(wù)機關(guān)提供的汽車(chē)管理部門(mén)發(fā)布的車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車(chē)排氣量。在車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車(chē)輛，納稅人應當提請扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)核定排氣量?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應當在3個(gè)工作日內答復納稅人，并書(shū)面通知扣繳義務(wù)人。

第九條 扣繳義務(wù)人按照下列情形分別計算代收車(chē)船稅：

(一)保有機動(dòng)車(chē)，按照一個(gè)年度計算車(chē)船稅。計算公式為：

應納稅額=計稅單位×年基準稅額

(二)購置的新機動(dòng)車(chē)，購置當年的應納稅額從購買(mǎi)日期的當月起至該年度終了按月計算。計算公式為：

應納稅額=(計稅單位×年基準稅額)÷12×應納稅月份數

其中：應納稅月份數=12－納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)＋1

對于在國內購買(mǎi)的機動(dòng)車(chē)，購買(mǎi)日期以《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》所載日期為準；對于進(jìn)口機動(dòng)車(chē)，購買(mǎi)日期以《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》所載日期為準。

第十條 已代收代繳車(chē)船稅的車(chē)輛在同一納稅年度內辦理轉讓過(guò)戶(hù)的，扣繳義務(wù)人不另行代收稅款，也不退還已代收代繳稅款。

第十一條 扣繳義務(wù)人對保有機動(dòng)車(chē)代收車(chē)船稅時(shí)，納稅人不提供上一年度車(chē)船稅完稅相關(guān)證明，或查驗到納稅人上一年度沒(méi)有車(chē)船稅完稅信息的，應當將相關(guān)車(chē)輛信息報告扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)。

第十二條 扣繳義務(wù)人應當嚴格按照規定的稅目稅額標準代收代繳車(chē)船稅，不得以任何形式擅自多收、少收或不收車(chē)船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送車(chē)船稅，不得遺漏應當錄入的信息或錄入虛假信息?？劾U義務(wù)人不得將代收代繳的車(chē)船稅計入交強險保費收入，不得向保險中介機構支付代收車(chē)船稅的手續費。

第十三條 扣繳義務(wù)人依法代收車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應當記錄納稅人相關(guān)信息并及時(shí)報告扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人主管稅務(wù)機關(guān)通報。

除本辦法第十四條、第十五條、第十六條規定的不代收車(chē)船稅的情形外，納稅人在購買(mǎi)交強險時(shí)無(wú)法立即足額繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人不得將交強險保險單、保險標志和保費發(fā)票等票據交給納稅人，直至納稅人足額繳納車(chē)船稅或提供納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。

第十四條 以下車(chē)輛在購買(mǎi)交強險時(shí)，扣繳義務(wù)人不代收車(chē)船稅，但應當將車(chē)輛的基本信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統。

(一)軍隊和武警專(zhuān)用車(chē)輛，以軍隊、武警車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的軍車(chē)號牌和武警號牌為依據；

(二)警用車(chē)輛，以公安機關(guān)核發(fā)的警車(chē)號牌(最后一位登記編號為紅色的“警”字)為依據；

(三)懸掛應急救援專(zhuān)用號牌的國家綜合性消防救援車(chē)輛，以專(zhuān)用號牌(號牌上有“應急”字樣)為依據；

(四)拖拉機，以在農業(yè)(農業(yè)機械)部門(mén)登記、并擁有拖拉機登記證書(shū)或拖拉機行駛證書(shū)為依據；

(五)臨時(shí)入境的外國機動(dòng)車(chē)，以中國海關(guān)等部門(mén)出具的準許機動(dòng)車(chē)入境的憑證為依據；

(六)臨時(shí)入境的香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的機動(dòng)車(chē)，以公安交通管理部門(mén)核發(fā)的批準文書(shū)為依據；

(七)外國駐華使領(lǐng)館車(chē)輛、國際組織駐華代表機構及其有關(guān)人員的車(chē)輛，以公安交通管理部門(mén)核發(fā)的專(zhuān)用號牌(號牌中有“使”“領(lǐng)”字樣)為依據；

(八)農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)，以納稅人戶(hù)口簿(登記在村委會(huì ))或身份證(地址屬村委會(huì ))以及公安交通管理部門(mén)核發(fā)的機動(dòng)車(chē)行駛證為依據；

(九)純電動(dòng)乘用車(chē)、燃料電池乘用車(chē)，保有機動(dòng)車(chē)以車(chē)輛登記證或行駛證為依據，購置的新機動(dòng)車(chē)尚未注冊登記的以《整車(chē)出廠(chǎng)合格證》為依據；

(十)已在稅務(wù)機關(guān)申報繳納車(chē)船稅的車(chē)輛，以納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證為依據。

第十五條 未經(jīng)出售的商品車(chē)輛因試乘試駕、車(chē)展等原因購買(mǎi)短期交強險的，扣繳義務(wù)人不代收車(chē)船稅。

第十六條 對納入財政部、稅務(wù)總局會(huì )同汽車(chē)行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的享受車(chē)船稅減免優(yōu)惠的節約能源、使用新能源汽車(chē)車(chē)型目錄的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，根據車(chē)型目錄的規定免征或減征車(chē)船稅?？劾U義務(wù)人應當將車(chē)輛的基本信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統。

第十七條 以下車(chē)輛在購買(mǎi)交強險時(shí)，扣繳義務(wù)人應當根據納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的車(chē)船稅減免稅證明進(jìn)行減稅、免稅處理。

(一)城市、農村公共交通車(chē)輛；

(二)農村居民擁有并主要在農村地區使用的三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)；

(三)依照法律規定應當予以免稅，且通過(guò)號牌難以判別是否屬于免稅范圍的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其有關(guān)人員的車(chē)輛。

第十八條 扣繳義務(wù)人代收代繳的車(chē)船稅稅款，應于次月15日內，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款，同時(shí)報送《車(chē)船稅代收代繳報告表》(見(jiàn)附件)。

扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按照規定的期限報送《車(chē)船稅代收代繳報告表》等資料的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)報告?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應當查明事實(shí)，予以核準。

第十九條 對已經(jīng)直接向納稅人主管稅務(wù)機關(guān)繳納車(chē)船稅的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人再次代收車(chē)船稅的，應當予以退還?？劾U義務(wù)人辦理申報和結報手續前，由扣繳義務(wù)人直接退還；扣繳義務(wù)人辦理申報和結報手續后，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規定辦理。

第二十條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款數額有異議的，可以直接向納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，也可以在扣繳義務(wù)人代收代繳稅款后30日內向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應在受理納稅人申訴后15個(gè)工作日內依法處理。

扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)審核確屬納稅人多繳稅款的，在確認扣繳義務(wù)人已辦理申報和結報手續后，應當按照稅款繳庫退庫有關(guān)規定向納稅人退還多繳稅款。

第二十一條 扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅款未向稅務(wù)機關(guān)解繳之前，因交強險保險單錄入錯誤等原因需要退還稅款的，無(wú)論交強險保險單是否生效，由扣繳義務(wù)人修改后退還稅款。

扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅款向稅務(wù)機關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)需要退還稅款的，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規定辦理。

第二十二條 扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理稅款申報和結報手續后，已完稅的車(chē)輛被盜搶、報廢、滅失、因質(zhì)量原因退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商而申請退還車(chē)船稅稅款的，納稅人可以提供相關(guān)憑證，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自發(fā)生前述情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

第二十三條 扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應當在機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

納稅人需要另外開(kāi)具完稅憑證的，扣繳義務(wù)人應當告知納稅人憑交強險保單到扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應當根據納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開(kāi)具完稅憑證，并在保險單上注明“完稅證明已開(kāi)具”字樣。

第二十四條 代收代繳車(chē)船稅手續費應當按相關(guān)規定執行，由稅務(wù)機關(guān)依法支付到位。

第二十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應當與銀行保險監管機構加強配合，建立工作協(xié)調機制和信息共享機制，共同做好車(chē)船稅代收代繳工作的監管。

各級稅務(wù)機關(guān)應當加強車(chē)船稅代收代繳管理，定期檢查扣繳義務(wù)人辦理扣繳登記、代收代繳稅款和滯納金、報送《車(chē)船稅代收代繳報告表》等情況，嚴格審查扣繳義務(wù)人報送的車(chē)船稅代收代繳信息。有條件的地區，要利用信息化手段對代收代繳信息進(jìn)行審核。各級稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人提供的信息應當予保密；除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

銀行保險監管機構應當督促扣繳義務(wù)人認真履行代收代繳車(chē)船稅的義務(wù)，對發(fā)現的違法違規行為按照相關(guān)規定對有關(guān)機構和責任人嚴肅處理。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)應加強對扣繳義務(wù)人的政策輔導和業(yè)務(wù)培訓，免費向其提供車(chē)船稅宣傳資料?？劾U義務(wù)人應當積極配合稅務(wù)機關(guān)，共同做好對納稅人的政策宣傳和解釋工作。

第二十七條 代收代繳車(chē)船稅的依據發(fā)生變化，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)通知扣繳義務(wù)人。

第二十八條 扣繳義務(wù)人應當做好機動(dòng)車(chē)購買(mǎi)交強險、代收代繳稅款以及其他相關(guān)信息的整理和檔案保存工作，接受稅務(wù)機關(guān)和銀行保險監管機構依法進(jìn)行的檢查，如實(shí)反映情況、提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)提供的有關(guān)信息，應當予保密；除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十九條 扣繳義務(wù)人委托保險中介機構銷(xiāo)售交強險的，應當要求中介機構在銷(xiāo)售交強險時(shí)按照本辦法規定代收車(chē)船稅和錄入相關(guān)信息，并在交強險保險單簽發(fā)后5個(gè)工作日內，向其結報車(chē)船稅款、提交購買(mǎi)交強險車(chē)輛相關(guān)信息等資料。

保險中介機構不能按照本辦法規定代收車(chē)船稅和結報稅款的，扣繳義務(wù)人應當及時(shí)中止或解除委托其辦理交強險業(yè)務(wù)。

保險中介機構應當接受稅務(wù)機關(guān)和銀行保險監管機構依法進(jìn)行的檢查。

第三十條 扣繳義務(wù)人不依法履行機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳義務(wù)以及有其他違反車(chē)船稅征收管理規定行為的，稅務(wù)機關(guān)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法規予以處理，并將處理情況以書(shū)面形式及時(shí)通報銀行保險監管機構。

第三十一條 本辦法所稱(chēng)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)，對依法需要辦理登記的車(chē)輛，為車(chē)輛登記地稅務(wù)機關(guān)；對依法不需要辦理登記的車(chē)輛，為車(chē)輛所有人或管理人所在地稅務(wù)機關(guān)。

本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)，為扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機關(guān)。

納稅人主管稅務(wù)機關(guān)不符合上述規定的，扣繳義務(wù)人應當對納稅人、課稅車(chē)輛、征稅單位、稅額等完稅憑證相關(guān)信息進(jìn)行詳細登記，并立即向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)層報至省稅務(wù)局。

第三十二條 本辦法自2020年4月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局中國保險監督管理委員會(huì )江西監管局關(guān)于發(fā)布〈江西省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法〉的公告》(江西省地方稅務(wù)局公告2012年第7號，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局2018年第10號公告修改)同時(shí)廢止。

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