國稅發(fā)〔1991〕3號《國家稅務(wù)局經(jīng)貿部海關(guān)總署財政部中國人民銀行國家外匯管理局關(guān)于加強出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知》

國家稅務(wù)局經(jīng)貿部海關(guān)總署財政部中國人民銀行國家外匯管理局關(guān)于加強出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知







國稅發(fā)〔1991〕3號       1991-01-16

各省、自治區、直轄市稅務(wù)局、經(jīng)貿委（廳、局）、財政廳（局），各計劃單列市稅務(wù)局、經(jīng)貿委（局）、財政局，海洋石油稅務(wù)局各分局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處，廣東海關(guān)分署，各直屬海關(guān)，人民銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列城市分行，外匯管理局各分局：

為了正確貫徹出口退稅政策，支持外貿發(fā)展，進(jìn)一步加強出口退稅管理，堵塞漏洞，保障出口退稅工作的順利進(jìn)行，現根據國務(wù)院指示精神，經(jīng)我們共同研究，特作如下通知：

一、加強出口退稅計劃管理

（一）出口退稅實(shí)行與出口企業(yè)出口創(chuàng )匯任務(wù)、上繳中央外匯任務(wù)掛勾的辦法。上述任務(wù)以經(jīng)貿部下達的計劃和超計劃為準，未經(jīng)經(jīng)貿部批準的超計劃出口，中央不予退稅。出口企業(yè)要認真編報出口退稅計劃，主管部門(mén)應及時(shí)審核匯總上報。

（二）全國年度出口退稅計劃按國家預算確定的指標執行，并按經(jīng)貿部批準的超計劃出口調整。超過(guò)國家預算時(shí)，由財政部、經(jīng)貿部、國家稅務(wù)局協(xié)商報國務(wù)院決定。分季度的出口退稅計劃由國家稅務(wù)局與經(jīng)貿部確定。

（三）國家稅務(wù)局、經(jīng)貿部根據國家下達的出口計劃、年度總退稅指標和稅收等有關(guān)情況，核定各省、自治區、直轄市和計劃單列市及中央外貿（工貿）企業(yè)出口退稅的年度和季度計劃，分別下達各地稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）、經(jīng)貿委（廳、局）、各外貿（工貿）總公司和中央金庫各分金庫執行，并抄送財政部。

（四）各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）、經(jīng)貿委（廳、局）應根據國家稅務(wù)局、經(jīng)貿部下達的出口退稅計劃，共同核定市、縣和各出口企業(yè)的出口退稅計劃，并抄送當地財政廳（局）、中央金庫各有關(guān)分支金庫。不承擔國家出口計劃的企業(yè)，原則上不核定出口退稅計劃。

（五）各地區和各外貿（工貿）總公司應當努力完成國家下達的出口計劃，實(shí)行出口退稅與國家下達的出口計劃掛勾，按季進(jìn)行考核的辦法。凡上季度未完成出口計劃的，國家稅務(wù)局、經(jīng)貿部將相應扣減其下季度的出口退稅計劃。各地區、各外貿（工貿）總公司對當地或所屬出口企業(yè)如何考核、掛勾，由各地區稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）、經(jīng)貿委（廳、局）和各外貿（工貿）總公司制定辦法，并報國家稅務(wù)局、經(jīng)貿部備案。

（六）按企業(yè)核定出口退稅計劃后，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應在核定的計劃內嚴格按照出口退稅的政策規定進(jìn)行審核并及時(shí)辦理退稅。既不準在企業(yè)退稅計劃未退完的情況下將不該退稅的產(chǎn)品予以退稅，也不得將該退稅的產(chǎn)品不予退稅。擅自批準超計劃退稅的，上級財政、稅務(wù)部門(mén)應責令其改正，并在財政決算時(shí)，從該地區財政收入中扣回。情節嚴重的，要追究領(lǐng)導者的責任。

（七）地方政府或主管部門(mén)在經(jīng)貿部下達的出口計劃和經(jīng)貿部批準的超計劃出口之外，增加出口企業(yè)出口任務(wù)的，可由當地政府和財政部門(mén)酌情對這部分新增出口產(chǎn)品安排一定數額的出口退稅計劃，由地方財政負擔。實(shí)行各種財政包干體制的地區，可直接從地方預算收入中退付；實(shí)行總額分成體制的地區，年度中可先從地方預算收入中退付，年終結算時(shí)，由中央按分成比例扣回。無(wú)論實(shí)行何種體制的地區，均不得從中央金庫退稅。國家和地方政府批準增加出口退稅計劃，應及時(shí)通知有關(guān)稅務(wù)機關(guān)和銀行部門(mén)，按照上述規定，分別由中央金庫和地方金庫退付。

（八）中央金庫和各分支金庫對出口退稅計劃的執行負有監督責任。各級國庫在審查辦理退稅時(shí)，應要求批準機關(guān)提供有關(guān)文件或退庫申請書(shū)。凡當地稅務(wù)機關(guān)或出口企業(yè)超計劃辦理退稅或違反有關(guān)規定退稅的，中央金庫和各分支金庫一律不予退付。

二、嚴格退稅憑證管理，加強出口退稅審核

（一）出口企業(yè)申請退稅，必須提供海關(guān)蓋有“驗訖章”的產(chǎn)品出口報關(guān)單、出口銷(xiāo)售發(fā)票、出口產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票和銀行的出口結匯水單。稅務(wù)機關(guān)必須認真按照國家稅務(wù)局、經(jīng)貿部、海關(guān)總署聯(lián)合制定的《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》的有關(guān)規定認真審核無(wú)誤后，才能辦理退稅。

（二）申請出口退稅的企業(yè)，應當具有出口經(jīng)營(yíng)權并承擔出口創(chuàng )匯任務(wù)。工業(yè)企業(yè)委托具有出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，準予退稅。其他沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)，不予退稅。

（三）對企業(yè)申報出口的高稅率產(chǎn)品（具體品名見(jiàn)“海關(guān)對出口退稅報關(guān)單管理辦法”），經(jīng)海關(guān)審核后，將該項產(chǎn)品的出口退稅報關(guān)單加封后交出口企業(yè)帶交企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)拆封登記，然后交出口企業(yè)辦理退稅。

（四）出口企業(yè)申請出口產(chǎn)品退稅應提供銀行出具的結匯水單，并由出口企業(yè)每半年提供一次經(jīng)當地外匯管理部門(mén)出具的“已核銷(xiāo)”證明（具體辦法有關(guān)部門(mén)另行制定）。

（五）改進(jìn)對高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品的出口退稅管理。凡由經(jīng)貿部批準的外貿公司經(jīng)營(yíng)出口的機械手表（包括機芯）、化妝品、橡膠制品、黃金首飾、珠寶玉石、水貂皮、魚(yú)翅、燕窩、鮑魚(yú)、海參、魚(yú)唇、干貝等產(chǎn)品，由當地稅務(wù)機關(guān)審核無(wú)誤后，報省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）審批退稅。未批準的企業(yè)經(jīng)營(yíng)出口的不予退稅。

（六）出口退稅必須有專(zhuān)門(mén)機構管理。各地稅務(wù)機關(guān)尚未按照國家稅務(wù)局的規定，設立出口退稅管理機構的，要報請當地政府和編制部門(mén)批準，盡快設立出口退稅管理機構，并按照工作需要配備專(zhuān)職人員。凡不按規定設立出口退稅專(zhuān)門(mén)機構的地方，不能辦理出口退稅。各級經(jīng)貿主管部門(mén)要根據本地區出口退稅業(yè)務(wù)量的情況設立出口退稅稽核組或專(zhuān)職稽核員，負責監督檢查出口企業(yè)執行退稅政策規定的情況。出口企業(yè)必須將退稅申請表和有關(guān)憑證先送經(jīng)貿主管部門(mén)稽核員審核簽章后，再送主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。否則，稅務(wù)機關(guān)不予受理。各出口企業(yè)必須設專(zhuān)職的辦理出口退稅的人員。辦稅員應經(jīng)稅務(wù)部門(mén)培訓并發(fā)給結業(yè)證書(shū)后，方可辦理出口退稅。辦稅員要相對穩定，遇特殊情況需要變更為稅員時(shí)，應事先通知稅務(wù)部門(mén)，并經(jīng)培訓和確認。非專(zhuān)職辦稅員，一律不得辦理退稅。

三、嚴厲查處出口退稅違章行為

（一）出口企業(yè)有下列違章行為之一的，按《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》處理，除令其限期糾正外，處以人民幣5000元以下的罰款：未按規定辦理出口企業(yè)退稅登記的；未按規定申報出口產(chǎn)品退稅鑒定的；未按規定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳冊、票證的；拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

（二）由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退稅款大于應退稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當令其限期退回多退稅款。逾期不退的，從限期期滿(mǎn)之日起，依多退稅款額按日加收５‰的占用金。

（三）出口企業(yè)虛報出口產(chǎn)品價(jià)格和采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的。除令其限期補交所騙稅款外，還應處以所騙稅款五倍以下罰款。對直接責任人和指使、授意、慫恿騙稅行為者，處以人民幣1000元以下罰款。情節嚴重的，提請司法機關(guān)追究刑事責任。對騙取退稅情節嚴重的出口企業(yè)，除按上款規定處罰外，可由國家稅務(wù)局批準停止其半年以上的出口退稅權。在停止退稅期間出口的產(chǎn)品，不論其是自營(yíng)出口還是代理出口，一律不予退稅和停開(kāi)“代理出口產(chǎn)品證明”。出口企業(yè)騙取退稅數額較大或情節特別嚴重的，由經(jīng)貿部撤消其出口經(jīng)營(yíng)權。

（四）對為出口企業(yè)非法提供或開(kāi)具假發(fā)票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以５倍以下罰款。數額較大、情節嚴重并造成出口企業(yè)騙取稅款的，應從重處罰或提請司法機關(guān)追究刑事責任。

（五）對追回的多退稅款和企業(yè)騙取的退稅，應按照所退稅款的科目和級次交入國庫。對收取的占用金和罰款，應以“占用稅收稅款滯納金、補稅罰款收入”科目交入地方金庫。本通知從1991年1月1日起實(shí)行。

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