國發(fā)〔1986〕48號《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國稅收征收管理暫行條例〉的通知》【全文廢止】

《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國稅收征收管理暫行條例〉的通知》【全文廢止】







國發(fā)〔1986〕48號

【全文廢止，廢止依據《中華人民共和國稅收征收管理法》】



 

現將《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》發(fā)給你們，請遵照執行。本條例是在現行稅收法規征收管理條款的基礎上，加以集中、充實(shí)、完善而制定的。本條例發(fā)布施行前，國務(wù)院制定的稅收法規中規定由稅務(wù)機關(guān)負責征收的各個(gè)稅種，其征收管理，今后一律以本條例的規定為準。本條例發(fā)布施行后，國務(wù)院制定的稅收法規，除對征收管理另有特殊規定者外，都適用本條例的規定。




 

國務(wù)院

1986年4月21日



 

中華人民共和國稅收征收管理暫行條例




 

第一章 總則

第一條 為了保障國家稅收法規、政策的貫徹實(shí)施，加強稅收征收管理，確保國家財政收入，充分發(fā)揮稅收調節經(jīng)濟的杠桿作用，促進(jìn)經(jīng)濟體制改革和國民經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，特制定本條例。

第二條 凡由稅務(wù)機關(guān)主管的各種稅收的征收管理，除國家法律另有規定者外，都應當按照本條例規定執行。有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），有代征、代扣、代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代征人），都必須按照稅收法規的規定履行納稅義務(wù)或者代征、代扣、代繳稅款義務(wù)。

第三條 各種稅收的征收和減免，必須按照稅收法規和稅收管理體制的規定執行。任何地區、部門(mén)、單位和個(gè)人，都不得以任何形式作出同現行稅收法規和稅收管理體制的規定相抵觸的決定。

第四條 對違反稅收法規的行為，任何單位和個(gè)人都有權檢舉揭發(fā)。稅務(wù)機關(guān)應當為檢舉者保密，并按照規定給予獎勵。

第五條 本條例由稅務(wù)機關(guān)負責組織實(shí)施。
 

第二章 稅務(wù)登記

第六條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨立經(jīng)濟核算，并經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準開(kāi)業(yè)的納稅人，應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，向當地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。其他有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除按照稅務(wù)機關(guān)規定不需辦理稅務(wù)登記者外，應當在按照稅收法規的規定成為法定納稅人之日起三十日內，向當地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第七條 納稅人所屬的跨地區的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構，應當自設立之日起三十日內，向各該分支機構所在地的稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊登記。

第八條 納稅人申報辦理稅務(wù)登記，應提出申請登記報告和有關(guān)批準文件，同時(shí)提供有關(guān)證件。主管稅務(wù)機關(guān)對前款報告、文件、證件審核后，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記證只限納稅人使用，不得轉借或轉讓。稅務(wù)登記的內容包括：納稅人名稱(chēng)、地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍以及其它有關(guān)事項。

第九條 納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生轉業(yè)、改組、分設、合并、聯(lián)營(yíng)、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及其它需要改變稅務(wù)登記的情形時(shí)，應當在有關(guān)部門(mén)批準或者宣告之日起三十日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記、重新登記或者注銷(xiāo)登記。

第十條 納稅人辦理變更登記、重新登記或者注銷(xiāo)登記時(shí)，按照規定需要結清稅款和繳銷(xiāo)票證的，應當在辦理登記手續之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款，繳銷(xiāo)發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)發(fā)給的有關(guān)證件。
 

第三章 納稅鑒定

第十一條 按照本條例第六條的規定，辦理稅務(wù)登記的納稅人，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理納稅鑒定，根據具體情況，分別就所有制形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱(chēng)、性能、用途，以及收入、所得和其它應稅項目，如實(shí)填寫(xiě)納稅鑒定申報表。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應當依法對納稅人的納稅鑒定申報進(jìn)行審核，確定其適用的稅種、稅目、稅率（單位稅額）和納稅環(huán)節、計稅依據、納稅期限、征收方式等，發(fā)給納稅鑒定書(shū)。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應當依法發(fā)給代征人代征、代扣、代繳稅款證書(shū)，明確代征人代征、代扣、代繳稅款適用的稅種、稅目、稅率、繳款期限和繳庫方式等。

第十四條 納稅人納稅鑒定項目發(fā)生變化時(shí)，應當自發(fā)生變化之日起十五日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，修訂納稅鑒定書(shū)。納稅人生產(chǎn)新的產(chǎn)品，應當將該產(chǎn)品的樣品和產(chǎn)品鑒定書(shū)送交主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅鑒定，驗后退回。對不便送驗的樣品，納稅人應當報請稅務(wù)機關(guān)進(jìn)廠(chǎng)查驗。

第十五條 國家新定、修訂稅收法規時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)應當通知納稅人和代征人按照變動(dòng)后的規定執行，修訂納稅鑒定書(shū)和代征、代扣、代繳稅款證書(shū)。
 

第四章 納稅申報

第十六條 納稅人必須按照規定進(jìn)行納稅申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表和有關(guān)納稅資料。代征人應當按照規定履行代征、代扣、代繳稅款的申報手續。納稅人納稅申報時(shí)間和代征人申報代征、代扣、代繳稅款時(shí)間，由稅務(wù)機關(guān)根據稅收法規和納稅人、代征人的具體情況分別確定。

第十七條 納稅人因有特殊情況，不能按期辦理納稅申報，必須報告主管稅務(wù)機關(guān)，酌情準予延期。主管稅務(wù)機關(guān)應當根據情況，暫先核定納稅額，通知納稅人預繳稅款，待申報后結算。代征人因有特殊情況，不能按期申報代征、代扣、代繳稅款的，應當報告主管稅務(wù)機關(guān)，酌情準予延期。

第十八條 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)超過(guò)三十日或者超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限十五日，未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)有權確定其應納稅額，限期繳納。納稅申報期限和稅款繳納期限的最后一日，如遇公休、假日，可以順延。

第十九條 納稅人申報減稅、免稅，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面報告。減稅、免稅申請獲得批準之前，納稅人必須按照規定繳納稅款。
 

第五章 稅款征收

第二十條 稅款征收方式，由稅務(wù)機關(guān)根據稅收法規的規定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)管理水平以及便于征收管理的原則，具體確定。主要方式有：查帳征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及代征、代扣、代繳。

第二十一條 稅收征收的管理形式，可以采取駐廠(chǎng)管理、行業(yè)管理、分片管理、巡回管理等，具體管理形式由稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人的主管部門(mén)、行業(yè)組織、居民組織都應當配合、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好稅收管理工作。

第二十二條 代征人必須按照稅收法規和代征、代扣、代繳稅款證書(shū)的規定，履行代征、代扣、代繳稅款義務(wù)，辦理代征、代扣、代繳稅款手續。稅務(wù)機關(guān)應當按照規定付給代征人手續費。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)有權對納稅人的貨物和應稅財產(chǎn)進(jìn)行查驗登記。

第二十四條 對從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以責成其提供納稅保證人或者預繳納稅保證金，限期進(jìn)行納稅清算。逾期未進(jìn)行納稅清算的，由其保證人負責繳納稅款，或者以納稅保證金抵繳稅款。主管稅務(wù)機關(guān)預收納稅保證金時(shí)應當開(kāi)具收據。

第二十五條 納稅人超過(guò)應納稅額繳付稅款的，允許從超繳之日起一年內向原征收機關(guān)提出退款申請，經(jīng)縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，退還超繳款項，對逾期的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。
 

第六章 帳務(wù)、票證管理
 

第二十六條 納稅人必須按照國家財務(wù)會(huì )計法規和稅務(wù)機關(guān)的規定，建立健全財務(wù)會(huì )計制度，配備人員辦理納稅事項，并完整保存帳簿、憑證、繳款書(shū)、完稅證等納稅資料。個(gè)別納稅人確無(wú)建帳能力的，可以報經(jīng)縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，暫緩建帳，但是應當完整保存有關(guān)票證、繳款書(shū)、完稅證等納稅資料。代征人應當按照規定設立專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)，妥善保存代征、代扣、代繳稅款資料。前款資料如有丟失，應當及時(shí)報告主管稅務(wù)機關(guān)處理。

第二十七條 納稅人的主管部門(mén)制定的本系統的財務(wù)會(huì )計制度，應當抄送同級稅務(wù)機關(guān)。納稅人的財務(wù)會(huì )計制度和具體的財務(wù)會(huì )計處理辦法，不得同稅收法規相抵觸；如有抵觸，應當按照稅收法規執行。

第二十八條 發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統一管理。未經(jīng)縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，任何單位、個(gè)人都不得自行印制、出售或者承印發(fā)票。除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的特殊票據外，發(fā)票必須套印縣級或者縣級以上稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監制章。

第二十九條 納稅人和代征人必須按照稅務(wù)機關(guān)的規定保管和使用發(fā)票。

第三十條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人應當逐戶(hù)建立稅收管理檔案，妥善保管，嚴格保密。
 

第七章 稅務(wù)檢查

第三十一條 納稅人和代征人必須接受稅務(wù)機關(guān)的監督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得隱瞞、阻撓、刁難。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)根據需要，報經(jīng)省級人民政府批準，可以在車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)以及交通要道等處會(huì )同有關(guān)部門(mén)設置聯(lián)合檢查站（組）；在未設聯(lián)合檢查站（組）的地方，如果確有必要，也可以單獨設置稅務(wù)檢查站（組），執行稅收稽查任務(wù)。工商行政管理、公安、交通、鐵道、民航、郵電、金融等部門(mén)應當配合、協(xié)助。

第三十三條 納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)，必須持其原所在地稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的稅收管理證明，向所到地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)檢查。

第三十四條 固定工商戶(hù)在城鄉集貿市場(chǎng)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應當攜帶稅務(wù)登記證或者稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的其它有關(guān)證件，亮證經(jīng)營(yíng)。
 

第八章 違章處理

第三十五條 稅務(wù)機關(guān)處理違章案件應當立案，查清事實(shí)，依法處理，并將處理決定書(shū)面通知當事人。

第三十六條 納稅人有下列違章行為之一的，除責令限期糾正外，可酌情處以五千元以下的罰款：一、未依照本條例規定辦理稅務(wù)登記、注冊登記和使用稅務(wù)登記證的；二、未依照本條例規定辦理納稅鑒定的；三、未依照本條例規定辦理納稅申報的；四、未依照本條例規定建立、使用和保存帳務(wù)、票證的；五、未依照本條例規定提供納稅資料的；六、拒絕接受稅務(wù)機關(guān)監督檢查的。

第三十七條 對有漏稅、欠稅、偷稅、抗稅行為的，按照下列規定處理：

一、漏稅：是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。對漏稅者，稅務(wù)機關(guān)應當令其限期照章補繳所漏稅款；逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收所漏稅款5‰的滯納金。

二、欠稅：是指納稅人因故超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳稅款的行為。對欠稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳所欠稅款外，并從滯納之日起，按日加收所欠稅款5‰的滯納金。

三、偷稅：是指納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。對偷稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳所偷稅款外，并處以所偷稅款五倍以下的罰款；對直接責任人和指使、授意、慫恿偷稅行為者，可處以一千元以下的罰款。

四、抗稅：是指納稅人拒絕遵照稅收法規履行納稅義務(wù)的行為。對抗稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳稅款和處以所抗稅款五倍以下罰款外，并可以根據納稅人的具體情況，加罰五萬(wàn)元以下的罰款；對直接責任人和唆使、包庇、支持抗稅行為者，可處以一千元以下的罰款。

第三十八條 納稅人拖欠稅款、滯納金、罰款，經(jīng)催繳無(wú)效，主管稅務(wù)機關(guān)可以酌情采取以下措施：一、正式書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行扣繳入庫；二、吊銷(xiāo)其稅務(wù)登記證、收回由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給的票證，限期繳納；三、提請工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照，停止其營(yíng)業(yè)，限期繳納；四、采取上述一、二、三項措施無(wú)效時(shí)，由稅務(wù)機關(guān)提請人民法院強制執行。

第三十九條 代征人違反本條例第十六條、第十七條、第二十二條、第二十六條、第二十九條、第三十一條規定的，參照本章第三十六條、第三十七條、第三十八條對納稅人的有關(guān)規定處理。

第四十條 納稅人、代征人或其他當事人同稅務(wù)機關(guān)在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭議時(shí)，必須首先按照稅務(wù)機關(guān)的決定繳納稅款、滯納金、罰款，然后在十日內向上級稅務(wù)機關(guān)申請復議。上級稅務(wù)機關(guān)應當在接到申訴人的申請之日起三十日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復之日起三十日內向人民法院起訴。

第四十一條 納稅人違反稅收法規，構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)追究刑事責任。
 

第九章 附則

第四十二條 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、農業(yè)稅的征收管理，都不適用本條例。

第四十三條 本條例由財政部負責解釋?zhuān)桓魇?、自治區、直轄市人民政府，根據本條例制定實(shí)施辦法。

第四十四條 本條例自一九八六年七月一日起施行。

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