《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類(lèi)分級管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第6號）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類(lèi)分級管理辦法〉的公告》









國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第6號

      

為進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)，滿(mǎn)足納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用需求，對納稅人申領(lǐng)發(fā)票實(shí)施“信用+風(fēng)險”分類(lèi)管理服務(wù)，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿(mǎn)意度，降低征納成本，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制定了《廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類(lèi)分級管理辦法》，現予發(fā)布。

特此公告。





 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2020年12月28日

廣東省納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票分類(lèi)分級管理辦法

第一條  為進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)，對納稅人申領(lǐng)發(fā)票實(shí)施“信用+風(fēng)險”分類(lèi)管理服務(wù)，以提升納稅人稅收遵從度和納稅滿(mǎn)意度，降低征納成本，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則，以及增值稅發(fā)票管理相關(guān)規定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)增值稅發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票”），是指納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的發(fā)票，具體包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。發(fā)票含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。其他發(fā)票暫不納入本辦法管理。

第三條  稅務(wù)機關(guān)以信息技術(shù)為依托，利用稅收大數據，結合納稅人稅務(wù)登記、納稅信用等級、發(fā)票開(kāi)具、申報納稅、涉稅風(fēng)險等信息，科學(xué)設置預警監控指標對納稅人進(jìn)行綜合評價(jià)，實(shí)施納稅人申領(lǐng)發(fā)票分類(lèi)分級管理。

第四條  本辦法所稱(chēng)分類(lèi)管理，是指稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收管理信息，利用稅收大數據對申領(lǐng)發(fā)票的納稅人進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，實(shí)行差異化服務(wù)和管理，為稅收遵從度高、納稅信譽(yù)良好的納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，對存在涉稅風(fēng)險的納稅人加強發(fā)票領(lǐng)用后的監督管理。

第五條  本辦法所稱(chēng)分級管理，是指稅務(wù)機關(guān)在對納稅人科學(xué)分類(lèi)的基礎上，明確發(fā)票分級管理職責。省級稅務(wù)機關(guān)負責統籌開(kāi)展發(fā)票申領(lǐng)分類(lèi)分級管理系統建設，統一流程規范，地市級稅務(wù)機關(guān)負責組織開(kāi)展本地區發(fā)票申領(lǐng)分類(lèi)分級服務(wù)和管理，縣（區）級稅務(wù)機關(guān)和基層分局（所）負責落實(shí)發(fā)票申領(lǐng)分類(lèi)分級服務(wù)和管理相關(guān)工作，做到分工明確、崗責清晰、銜接順暢。

第六條  稅務(wù)機關(guān)根據納稅人稅收遵從度、稅收風(fēng)險程度等因素，經(jīng)稅收大數據分析識別，在申領(lǐng)發(fā)票環(huán)節，將納稅人分為Ⅰ類(lèi)、Ⅱ類(lèi)、Ⅲ類(lèi)。

Ⅰ類(lèi)納稅人，是指納稅信用等級評定為A級、B級，且經(jīng)稅收大數據分析識別暫未發(fā)現涉嫌存在虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險的納稅人。

Ⅱ類(lèi)納稅人，是指除Ⅰ類(lèi)納稅人和Ⅲ類(lèi)納稅人以外的納稅人。

Ⅲ類(lèi)納稅人，是指經(jīng)稅收大數據分析識別涉嫌存在虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險的納稅人，或法定代表人、財務(wù)負責人等涉稅人員在全國范圍內關(guān)聯(lián)多戶(hù)涉嫌虛開(kāi)風(fēng)險企業(yè)，或存在涉嫌虛假申報等較高風(fēng)險的納稅人。

納稅人對分類(lèi)存有異議的，可按本辦法第十五條的規定，向稅務(wù)機關(guān)提出申述。

第七條  納稅人提交發(fā)票領(lǐng)用申請前，應按規定完成實(shí)名信息驗證。

第八條  稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核定其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)，應用稅收大數據分析識別結果核定其發(fā)票月領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額。

（一）Ⅰ類(lèi)納稅人，按需供應發(fā)票，提供便捷納稅服務(wù)，一般情況下可一次供應2-3個(gè)月發(fā)票用量。

（二）Ⅱ類(lèi)納稅人，正常供應發(fā)票，加強用票輔導服務(wù)，一般情況下可一次供應1個(gè)月發(fā)票用量。

1. Ⅱ類(lèi)納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票：

（1）一般納稅人申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)50份。增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數量合計不超過(guò)50份。

（2）小規模納稅人申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)50份。增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數量合計不超過(guò)50份。

（3）一般納稅人申領(lǐng)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)100萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份；小規模納稅人申領(lǐng)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份。

2. Ⅱ類(lèi)納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，需要增加發(fā)票種類(lèi)、月領(lǐng)用發(fā)票數量或提高最高開(kāi)票限額的，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第九條、第十條進(jìn)行審核和調整。

（三）Ⅲ類(lèi)納稅人，限制供應發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)加強風(fēng)險提醒及事后監管。

1. Ⅲ類(lèi)納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票：

（1）一般納稅人申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)50份。增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數量合計不超過(guò)50份。

（2）小規模納稅人申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1千元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份；申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1千元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)50份。增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票每月最高領(lǐng)用數量合計不超過(guò)50份。

（3）一般納稅人申領(lǐng)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)100萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)10份；小規模納稅人申領(lǐng)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)10份。

2.Ⅲ類(lèi)納稅人確因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，需要增加發(fā)票種類(lèi)、月領(lǐng)用發(fā)票數量或提高最高開(kāi)票限額的，須將持有發(fā)票全部開(kāi)具并完成上一稅款所屬期增值稅申報和繳稅后，才能向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第九條、第十條進(jìn)行審核和調整。

（四）二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票參照增值稅普通發(fā)票管理。稅務(wù)機關(guān)為符合《二手車(chē)流通管理辦法》（商務(wù)部、公安部、工商總局、稅務(wù)總局令2005年第2號，根據商務(wù)部令2017年第3號修改）規定的納稅人供應發(fā)票。

（五）納稅人申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的，應當按照行政許可的相關(guān)規定辦理。

第九條  納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化，需申請增加發(fā)票種類(lèi)、月領(lǐng)用發(fā)票數量或提高最高開(kāi)票限額的，稅務(wù)機關(guān)結合納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和規模、申報納稅、開(kāi)票情況，按照稅收大數據分析識別結果為納稅人供應發(fā)票。

第十條  納稅人申請的發(fā)票數量和限額超過(guò)稅收大數據分析識別結果的，可向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性材料，如交易合同、協(xié)議等，提出調整申請。稅務(wù)機關(guān)對提交資料進(jìn)行審核，必要時(shí)開(kāi)展稅務(wù)約談或實(shí)地查驗，并自受理之日起5個(gè)工作日內完成資料審核、稅務(wù)約談，自受理之日起10個(gè)工作日內完成實(shí)地查驗。稅務(wù)機關(guān)根據審核結果為納稅人供應發(fā)票。

第十一條  稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供網(wǎng)上申領(lǐng)、發(fā)票郵寄等非接觸式辦理渠道。納稅人可通過(guò)網(wǎng)上、自助辦稅終端和辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票領(lǐng)用事項。

第十二條  納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局提交票種核定、領(lǐng)用發(fā)票申請，經(jīng)稅收大數據分析識別暫未發(fā)現涉稅風(fēng)險或者涉稅風(fēng)險較低的，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供自主申領(lǐng)發(fā)票服務(wù)，由電子稅務(wù)局自動(dòng)為納稅人辦理。

第十三條  納稅人申領(lǐng)發(fā)票存在以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)應進(jìn)行實(shí)地查驗：

（一）納稅人申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元（含）以上，稅務(wù)機關(guān)應按照稅務(wù)總局有關(guān)規定事前進(jìn)行實(shí)地查驗，并自受理之日起10個(gè)工作日內完成事前實(shí)地查驗工作。

（二）Ⅰ類(lèi)、Ⅱ類(lèi)納稅人申請增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元（含）以上且發(fā)票使用量較大的，Ⅱ類(lèi)納稅人申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元且發(fā)票使用量較大的，稅務(wù)機關(guān)在核定其票種信息后的30個(gè)工作日內開(kāi)展實(shí)地查驗。

（三）Ⅲ類(lèi)納稅人申請增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元（含）以上且發(fā)票使用量較大的，Ⅲ類(lèi)納稅人申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元且發(fā)票使用量較大的，稅務(wù)機關(guān)在核定其票種信息后的10個(gè)工作日內開(kāi)展實(shí)地查驗。

（四）各地市級稅務(wù)局結合本地征管實(shí)際，確定需開(kāi)展事后實(shí)地查驗的范圍。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人申領(lǐng)增值稅發(fā)票的分類(lèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據稅收大數據分析識別結果進(jìn)行自動(dòng)調整，或依納稅人申請進(jìn)行調整。

第十五條 納稅人對分類(lèi)等級、票種核定和發(fā)票供應存有異議的，可向稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面申請調整，說(shuō)明情況并提供相關(guān)佐證材料。稅務(wù)機關(guān)及時(shí)啟動(dòng)人工調整工作流程。經(jīng)核實(shí)需調整納稅人分類(lèi)等級的，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)完成納稅人分類(lèi)等級調整，按照調整后的分類(lèi)等級為納稅人供應發(fā)票。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)應加強對納稅人使用發(fā)票的輔導提醒。對納稅人發(fā)票使用異常且無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)依職權調整納稅人分類(lèi)等級或發(fā)票領(lǐng)用數量及最高開(kāi)票限額。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人存在涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票風(fēng)險，采取稅務(wù)約談方式無(wú)法聯(lián)系或兩次無(wú)故不到的，稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定將其納入風(fēng)險納稅人管理，暫停其開(kāi)具發(fā)票。

第十七條  各級稅務(wù)機關(guān)積極探索實(shí)施稅企共治。納稅人可通過(guò)廣東省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、廣東省電子稅務(wù)局、12366熱線(xiàn)、辦稅服務(wù)廳等渠道咨詢(xún)了解申領(lǐng)發(fā)票操作指南和發(fā)票使用相關(guān)規定。稅務(wù)機關(guān)可定期向納稅人推送發(fā)票疑點(diǎn)信息，幫助納稅人開(kāi)展企業(yè)內控機制建設，提升稅收風(fēng)險管理能力，切實(shí)維護守法經(jīng)營(yíng)者合法權益。

第十八條 本辦法自2021年1月1日起執行?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第19號）第五條同時(shí)廢止。本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局解釋。

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