武中法〔2021〕1號《武漢市中級人民法院國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置中涉稅事項辦理的實(shí)施意見(jiàn)》

《武漢市中級人民法院國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置中涉稅事項辦理的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》







武中法〔2021〕1號

各區人民法院、區稅務(wù)局:

現將市法院與市稅務(wù)局就企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題會(huì )商后形成的實(shí)施意見(jiàn)印發(fā)你們，請迅速傳達學(xué)習，并結合實(shí)際嚴格遵照執行。






 

武漢市中級人民法院

國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局

2021年1月6日

武漢市中級人民法院國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置中涉稅事項辦理的實(shí)施意見(jiàn)

為持續優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)解決好破產(chǎn)案件中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，降低市場(chǎng)主體退出成本，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規，現結合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本實(shí)施意見(jiàn)。

一、嚴格企業(yè)破產(chǎn)稅收債權申報

(一)清查核對稅收債權

人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內書(shū)面通知主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權。如無(wú)法確定企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)，可向企業(yè)所在地的區縣級稅務(wù)機關(guān)發(fā)出書(shū)面通知。區縣級稅務(wù)機關(guān)如非企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)，應在5日內將申報債權通知轉至主管稅務(wù)機關(guān)或武漢市稅務(wù)局。管理人不應重復、多頭發(fā)出申報債權通知。

主管稅務(wù)機關(guān)收到申報債權通知后，應當依法清查、核實(shí)企業(yè)在武漢市范圍內欠繳的稅款、稅務(wù)機關(guān)負責征收的非稅收入、稅務(wù)機關(guān)掌握的社會(huì )保險費欠費、滯納金及罰款。

(二)依法申報稅收債權

主管稅務(wù)機關(guān)收到債權申報通知后10個(gè)工作日內，向管理人依法申報企業(yè)所欠稅(費)、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息，同時(shí)提供收取債權分配款的賬號。企業(yè)所欠稅(費)、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。在法院確定的債權申報期限內未申報債權的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對其補充分配。

(三)登記確認稅收債權

管理人應當對主管稅務(wù)機關(guān)提交的稅款債權申報材料進(jìn)行登記造冊，詳盡記載申報債權數額、申報債權的證據、申報時(shí)間、聯(lián)系方式等事項，對申報的稅款債權進(jìn)行審查，編制債權表，供利害關(guān)系人查閱，提交債權人會(huì )議核查。

企業(yè)對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權有異議的，管理人應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)反饋，主管稅務(wù)機關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據，以便管理人核對。管理人核對后對稅收債權仍有異議的，應當說(shuō)明理由和法律依據。如管理人知.悉、掌握債務(wù)人企業(yè)存在有稅務(wù)機關(guān)不掌握的欠繳稅款、非稅收入、社會(huì )保險費的情況，也應告知稅務(wù)機關(guān)。管理人和主管稅務(wù)機關(guān)對稅收債權申報無(wú)法達成一致的，主管稅務(wù)機關(guān)可以在規定期限內向破產(chǎn)案件受理法院提起債權確認之訴。

二、規范企業(yè)破產(chǎn)征管服務(wù)流程

(一)信息查詢(xún)及政策咨詢(xún)

稅務(wù)機關(guān)為管理人提供稅收信息查詢(xún)、稅收政策咨詢(xún)的服務(wù)和便利。管理人可通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、辦稅服務(wù)廳、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對有關(guān)稅收政策進(jìn)行咨詢(xún)。主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳設置注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專(zhuān)窗(專(zhuān)區)，受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷(xiāo)業(yè)務(wù)，實(shí)現專(zhuān)人負責，一窗通辦。稅務(wù)機關(guān)同時(shí)提供稅務(wù)注銷(xiāo)線(xiàn)上辦理渠道。

現場(chǎng)辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專(zhuān)窗(專(zhuān)區)申請查詢(xún)，主管稅務(wù)機關(guān)即時(shí)予以辦.結，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日。網(wǎng)上辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人可登陸電子稅務(wù)局申請查詢(xún)。

(二)解除非正常戶(hù)認定

企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)的，管理人應根據接管的債務(wù)人企業(yè)賬簿資料,據實(shí)補辦破產(chǎn)申請受理前非正常狀態(tài)期間的納稅申報。主管稅務(wù)機關(guān)按規定即時(shí)辦理撤銷(xiāo)非正常戶(hù)認定相關(guān)手續。主管稅務(wù)機關(guān)在稅款債權申報時(shí)，如發(fā)現企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶(hù)的，一并通知管理人在債權申報截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項。

(三)納稅申報

管理人據實(shí)補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅.申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應補繳稅(費)及罰款按照法律規定進(jìn)行債權申報，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權人會(huì )議決議，企業(yè)因繼續營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅(費)，管理人以企業(yè)名義按規定申報納稅。相關(guān)稅(費)依法按照共益債務(wù)或者破產(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)需另行申報債權，由管理人代為申報繳納。

(四)發(fā)票領(lǐng)用

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規定申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票，并按規定繳納稅款。管理人應持法院受理債務(wù)人企業(yè)破產(chǎn)申請的裁定書(shū)及指定管理人決定書(shū)聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)辦理。稅務(wù)機關(guān)在有關(guān)事項規定的期限內辦結。管理人發(fā)現企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的,及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報備,并以企業(yè)名義按照規定辦理掛失、補辦等手續。管理人應當妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規開(kāi)具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規的，稅務(wù)機關(guān)應當按相關(guān)規定進(jìn)行處理。

(五)清算期間企業(yè)所得稅處理

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過(guò)湖北省電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清算備案，無(wú)需提交附列資料。

企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營(yíng)期內未預繳的企業(yè)所得稅按規定預繳申報，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳;同時(shí)，以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預繳申報，自清算結束之日起15日內完成清算申報。

(六)稅款入庫

在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時(shí)，管理人持人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書(shū)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅款入庫手續。

(七)破產(chǎn)清算后的稅務(wù)注銷(xiāo)

企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)申請企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)，稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規定，即時(shí)出具清稅文書(shū)，核銷(xiāo)“死欠”。

三、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

(一)稅務(wù)信息變更

企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監督管理部門(mén)申報辦理變更登記，稅務(wù)機關(guān)接收市場(chǎng)監督管理部門(mén)變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時(shí)更新相關(guān)信息。對于非市場(chǎng)監督管理部門(mén)登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。

企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時(shí)無(wú)法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。

(二)納稅信用修復

人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執行完畢后，重整企業(yè)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)條件的，可在規定期限內向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。主管稅務(wù)機關(guān)按規定辦理，并向重整企業(yè)反饋信用修復結果，保障重整企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續發(fā)展。

稅務(wù)機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將修復后的納稅信用評價(jià)結果向相關(guān)銀行推送。

四、依法落實(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠

(一)破產(chǎn)清算事項

依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅困難減免。

(二)破產(chǎn)重整及和解事項

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規定條件的，不征收增值稅。

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

五、企業(yè)破產(chǎn)處置中的其他事項

(一)稅務(wù)檢查

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現重大違法線(xiàn)索必須查處的情形除外。

(二)強制措施

稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規定及時(shí)解除該強制措施。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規定裁定終結破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務(wù)機關(guān)可按照原順位恢復相關(guān)強制措施。

(三)管理責任

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時(shí)未遵守稅收法律、法規，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院。

六、本實(shí)施意見(jiàn)自印發(fā)之日起施行?！蛾P(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(武中法〔2019〕87號)同時(shí)廢止。

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