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中華人民共和國審計署令第14號
《審計機關(guān)審計聽(tīng)證規定》已經(jīng)2021年11月17日第15次審計署審計長(cháng)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自公布之日起施行。
審計長(cháng) 侯凱
2021年11月19日
審計機關(guān)審計聽(tīng)證規定
第一條 為規范審計機關(guān)的審計處罰程序，保證審計質(zhì)量，維護公民、法人或者其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例，制定本規定。
第二條 審計機關(guān)進(jìn)行審計聽(tīng)證應當遵循公正、公平、公開(kāi)的原則。
第三條 審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責任人員（以下統稱(chēng)當事人）擬作出下列審計處罰的，應當向當事人送達審計聽(tīng)證告知書(shū)，告知當事人有要求聽(tīng)證的權利，當事人要求聽(tīng)證的，審計機關(guān)應當舉行審計聽(tīng)證會(huì )：
（一）對被審計單位處以十萬(wàn)元以上或者對個(gè)人處以一萬(wàn)元以上罰款的；
（二）對被審計單位處以沒(méi)收十萬(wàn)元以上違法所得的；
（三）法律、法規、規章規定的其他情形。
第四條 審計聽(tīng)證告知書(shū)主要包括以下內容：
（一）當事人的名稱(chēng)或者姓名；
（二）當事人違法的事實(shí)和證據；
（三）審計處罰的法律依據；
（四）審計處罰建議；
（五）當事人有要求審計聽(tīng)證的權利；
（六）當事人申請審計聽(tīng)證的期限；
（七）審計機關(guān)的名稱(chēng)（印章）和日期。
第五條 當事人要求舉行審計聽(tīng)證會(huì )的，應當自收到審計聽(tīng)證告知書(shū)之日起五個(gè)工作日內，向審計機關(guān)提出書(shū)面申請，列明聽(tīng)證要求，并由當事人簽名或者蓋章。逾期不提出書(shū)面申請的，視為放棄審計聽(tīng)證權利。
第六條 審計機關(guān)應當在舉行審計聽(tīng)證會(huì )七個(gè)工作日前向當事人及有關(guān)人員送達審計聽(tīng)證會(huì )通知書(shū)，通知當事人舉行審計聽(tīng)證會(huì )的時(shí)間、地點(diǎn)，審計聽(tīng)證主持人、書(shū)記員姓名，并告知當事人有申請主持人、書(shū)記員回避的權利。
第七條 除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私依法予以保密外，審計聽(tīng)證會(huì )應當公開(kāi)舉行。
第八條 審計聽(tīng)證會(huì )的主持人由審計機關(guān)負責人指定的非本案審計人員擔任，負責審計聽(tīng)證會(huì )的組織、主持工作。
書(shū)記員可以由一至二人組成，由主持人指定，負責審計聽(tīng)證的記錄工作，制作審計聽(tīng)證筆錄。
第九條 當事人認為主持人或者書(shū)記員與本案有直接利害關(guān)系的，有權申請其回避并說(shuō)明理由。
當事人申請主持人回避應當在審計聽(tīng)證會(huì )舉行之前提出；申請書(shū)記員回避可以在審計聽(tīng)證會(huì )舉行時(shí)提出。
當事人申請回避可以以書(shū)面形式提出，也可以以口頭形式提出。以口頭形式提出的，由書(shū)記員記錄在案。
第十條 主持人的回避，由審計機關(guān)負責人決定；書(shū)記員的回避，由主持人決定。
相關(guān)回避情況應當記入審計聽(tīng)證筆錄。
第十一條 當事人可以親自參加審計聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理參加審計聽(tīng)證。委托他人代理參加審計聽(tīng)證會(huì )的，代理人應當出具當事人的授權委托書(shū)。
當事人的授權委托書(shū)應當載明代理人的代理權限。
第十二條 當事人接到審計聽(tīng)證通知書(shū)后，本人或者其代理人不能按時(shí)參加審計聽(tīng)證會(huì )的，應當及時(shí)告知審計機關(guān)并說(shuō)明理由。
當事人及其代理人無(wú)正當理由拒不出席聽(tīng)證或者未經(jīng)許可中途退出聽(tīng)證的，視為放棄聽(tīng)證權利，審計機關(guān)終止聽(tīng)證。終止聽(tīng)證的情況應當記入審計聽(tīng)證筆錄。
第十三條 書(shū)記員應當將審計聽(tīng)證的全部活動(dòng)記入審計聽(tīng)證筆錄。審計機關(guān)認為有必要的，可以對審計聽(tīng)證會(huì )情況進(jìn)行錄音、錄像。
審計聽(tīng)證筆錄應當交聽(tīng)證雙方確認無(wú)誤后簽字或者蓋章。當事人或者其代理人如認為筆錄有差錯，可以要求補正。當事人或者其代理人拒絕簽字或者蓋章的，由聽(tīng)證主持人在筆錄中注明。
第十四條 審計聽(tīng)證會(huì )參加人和旁聽(tīng)人員應當遵守以下聽(tīng)證紀律：
（一）審計聽(tīng)證會(huì )參加人應當在主持人的主持下發(fā)言、提問(wèn)、辯論；
（二）未經(jīng)主持人允許，審計聽(tīng)證會(huì )參加人不得提前退席；
（三）未經(jīng)主持人允許，任何人不得錄音、錄像或攝影；
（四）旁聽(tīng)人員要保持肅靜，不得發(fā)言、提問(wèn)或者議論。
第十五條 主持人在審計聽(tīng)證會(huì )主持過(guò)程中，有以下權利：
（一）對審計聽(tīng)證會(huì )參加人的不當辯論或者其他違反審計聽(tīng)證會(huì )紀律的行為予以制止、警告；
（二）對違反審計聽(tīng)證會(huì )紀律的旁聽(tīng)人員予以制止、警告、責令退席；
（三）對違反審計聽(tīng)證紀律的人員制止無(wú)效的，提請公安機關(guān)依法處置。
第十六條 審計聽(tīng)證會(huì )應當按照下列程序進(jìn)行：
（一）主持人宣讀審計聽(tīng)證會(huì )的紀律和應注意的事項；
（二）主持人宣布審計聽(tīng)證會(huì )開(kāi)始；
（三）主持人宣布案由并宣讀參加審計聽(tīng)證會(huì )的主持人、書(shū)記員、聽(tīng)證參加人的姓名、工作單位和職務(wù)；
（四）主持人告知當事人或者其代理人有申請書(shū)記員回避的權利，并詢(xún)問(wèn)當事人或者其代理人是否申請回避；
（五）本案審計人員提出當事人違法的事實(shí)、證據和審計處罰的法律依據以及審計處罰建議；
（六）當事人進(jìn)行陳述、申辯；
（七）在主持人允許下，雙方進(jìn)行質(zhì)證、辯論；
（八）雙方作最后陳述；
（九）書(shū)記員將所作的筆錄交聽(tīng)證雙方當場(chǎng)確認并簽字或者蓋章；
（十）主持人宣布審計聽(tīng)證會(huì )結束。
第十七條 有下列情形之一的，可以延期舉行審計聽(tīng)證會(huì )：
（一）當事人或者其代理人有正當理由未到場(chǎng)的；
（二）需要通知新的證人到場(chǎng)，或者有新的事實(shí)需要重新調查核實(shí)的；
（三）主持人應當回避，需要重新確定主持人的；
（四）其他需要延期的情形。
第十八條 審計聽(tīng)證會(huì )結束后，主持人應當將審計聽(tīng)證筆錄、案卷材料等一并報送審計機關(guān)。
審計機關(guān)根據審計聽(tīng)證筆錄以及有關(guān)審理意見(jiàn)，區別以下情形作出決定：
（一）確有應受審計處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況，作出審計處罰；
（二）違法事實(shí)不能成立的，不予審計處罰；
（三）違法行為輕微，依法依規可以不予審計處罰的，不予審計處罰。
違法行為涉嫌犯罪的，審計機關(guān)應當依法依規移送監察機關(guān)或者司法機關(guān)處理。
第十九條 審計機關(guān)不得因當事人要求審計聽(tīng)證、在審計聽(tīng)證中進(jìn)行申辯和質(zhì)證而加重處罰。
第二十條 審計聽(tīng)證文書(shū)和有關(guān)資料應當歸入相應的審計項目檔案。
第二十一條 審計聽(tīng)證文書(shū)送達適用《中華人民共和國民事訴訟法》的有關(guān)規定。
第二十二條 本規定由審計署負責解釋。
第二十三條 本規定自發(fā)布之日起施行。審計署于2000年1月28日發(fā)布的《審計機關(guān)審計聽(tīng)證的規定》（2000年審計署第1號令）同時(shí)廢止。
附件：
1．審計聽(tīng) 證告知書(shū)（參考格式）
2．審計聽(tīng) 證會(huì )通知書(shū)（參考格式）
3．審計聽(tīng) 證筆錄（參考格式）
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