會(huì )協(xié)〔2008〕98號《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于規范和發(fā)展中小會(huì )計師事務(wù)所的意見(jiàn)》

中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于規范和發(fā)展中小會(huì )計師事務(wù)所的意見(jiàn)






會(huì )協(xié)〔2008〕98號

近年來(lái)，注冊會(huì )計師行業(yè)在財政部黨組的正確領(lǐng)導下，認真學(xué)習實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)，深入分析經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展對注冊會(huì )計師行業(yè)提出的新要求，認真總結我國注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，深入研究世界會(huì )計職業(yè)發(fā)展規律，先后提出并實(shí)施了行業(yè)人才戰略、準則國際趨同戰略和會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）做大做強戰略，行業(yè)建設取得了突破性進(jìn)展。為適應加快完善我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的要求，全面提高注冊會(huì )計師行業(yè)服務(wù)于經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的能力，優(yōu)化行業(yè)結構，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好推動(dòng)事務(wù)所做大做強，有必要大力規范和發(fā)展中小事務(wù)所，現提出如下意見(jiàn)。

一、規范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性

1.伴隨我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展、企業(yè)規模的不斷擴大以及實(shí)施“走出去”戰略，我國注冊會(huì )計師行業(yè)需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事務(wù)所。同時(shí)，中國企業(yè)發(fā)展規模多元化、服務(wù)需求多樣化，也需要眾多能夠提供精專(zhuān)優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所。這就需要形成與經(jīng)濟發(fā)展相適應的、合理的事務(wù)所規模結構、區域結構和服務(wù)結構，以提升行業(yè)整體服務(wù)能力。因此，規范和發(fā)展中小事務(wù)所，既是行業(yè)做大做強的應有之義，也是推動(dòng)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的本質(zhì)要求。

2.中小企業(yè)在提供就業(yè)機會(huì )、增強經(jīng)濟活力、提升經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平等方面有著(zhù)重要作用。近年來(lái)，國家從調整經(jīng)濟結構和轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰略高度，積極促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，著(zhù)力提供法律保障和政策扶持，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小事務(wù)所經(jīng)營(yíng)成本低、專(zhuān)業(yè)特色突出、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢，更能適應中小企業(yè)數量大、規模小、種類(lèi)多、經(jīng)營(yíng)相對單一等特點(diǎn)。中小事務(wù)所既是中小企業(yè)的組成部分，也是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量，是我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的必然要求。

3.規范和發(fā)展中小事務(wù)所，也是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切要求。目前，我國中小事務(wù)所受自身發(fā)展基礎、市場(chǎng)準入和執業(yè)環(huán)境等內外部不利因素的影響，有相當一部分中小事務(wù)所存在著(zhù)市場(chǎng)開(kāi)拓能力不足、專(zhuān)業(yè)人才缺乏、內部管理不規范、缺乏品牌等問(wèn)題，已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。中小事務(wù)所要適應經(jīng)濟社會(huì )的深刻變化，必須不斷規范管理運作，創(chuàng )新發(fā)展模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段，不斷挖掘市場(chǎng)需求，深化專(zhuān)業(yè)服務(wù)供給，徹底轉變傳統的單純以審計服務(wù)為主的發(fā)展觀(guān)念，大力拓展稅務(wù)鑒證與咨詢(xún)、管理咨詢(xún)、各類(lèi)代理等咨詢(xún)服務(wù)，拓展服務(wù)范圍，提高服務(wù)水平。

二、規范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標

4.規范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標是：以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，以市場(chǎng)需求為導向，不斷探索和總結中小事務(wù)所發(fā)展規律，推進(jìn)中小事務(wù)所依法規范經(jīng)營(yíng)，引導中小事務(wù)所不斷實(shí)現體制創(chuàng )新、管理創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新和服務(wù)創(chuàng )新，夯實(shí)中小事務(wù)所的發(fā)展基礎，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時(shí)間，打造出內部管理規范、執業(yè)質(zhì)量嚴格、服務(wù)水平精專(zhuān)、社會(huì )公信力強、能夠滿(mǎn)足我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。

三、嚴格管理，加強監督，著(zhù)力提高中小事務(wù)所執業(yè)規范化水平

5.依法開(kāi)展中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會(huì )計師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請設立事務(wù)所的合伙人（股東）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的制度，對執業(yè)年限、專(zhuān)業(yè)經(jīng)歷、執業(yè)質(zhì)量、誠信狀況、管理經(jīng)驗進(jìn)行全面評價(jià)，確保申請人具有良好的職業(yè)道德和較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力。要強化對中小事務(wù)所注冊會(huì )計師任職資格的年度檢查，重點(diǎn)檢查其執業(yè)情況、誠信記錄、繼續教育完成情況等，對不在事務(wù)所專(zhuān)職執業(yè)、完全喪失民事行為能力、拒不履行會(huì )員義務(wù)等情形，要依法采取不予通過(guò)檢查等措施，確保中小事務(wù)所注冊會(huì )計師隊伍具有較高的素質(zhì)。研究注冊會(huì )計師勝任能力分級考核評價(jià)體系，指導中小事務(wù)所建立專(zhuān)業(yè)人員分級管理制度，引導人才培養質(zhì)量和科學(xué)使用自律機制的建立。

6.加大對中小事務(wù)所執業(yè)情況和執業(yè)質(zhì)量的監督檢查力度。要加快建設對中小事務(wù)所及其注冊會(huì )計師各類(lèi)信息全面記錄和實(shí)時(shí)監控體系，建立信息公開(kāi)披露制度。切實(shí)做好五年一個(gè)周期的執業(yè)質(zhì)量檢查工作，嚴格檢查，嚴格懲戒，促進(jìn)中小事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量的提高。探索建立中小事務(wù)所分類(lèi)監管制度，對于執業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德低的中小事務(wù)所要縮短檢查周期，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。建立專(zhuān)項檢查制度，對于采取回扣、惡意作假等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務(wù)的不正當競爭行為，一經(jīng)核實(shí)，嚴肅處理。

7.研究探索中小事務(wù)所信用評級制度。通過(guò)對中小事務(wù)所人才狀況、內部治理、行業(yè)貢獻、誠信水平和品牌形象等進(jìn)行客觀(guān)考察，評定信用等級。對業(yè)務(wù)精專(zhuān)、質(zhì)量過(guò)硬、市場(chǎng)信譽(yù)度高的中小事務(wù)所，給予宣傳推介，重點(diǎn)扶持。

四、提高素質(zhì)，創(chuàng )新體制，不斷開(kāi)拓中小事務(wù)所全面持續發(fā)展之路

8.大力培養中小事務(wù)所急需的人才。中小事務(wù)所要建立健全招募人才、培養人才和留住人才的人力資源制度，創(chuàng )造良好的人才成長(cháng)的氛圍。加大培養人才的投入，積極選派專(zhuān)業(yè)人員參加行業(yè)培訓。要建立健全員工的社會(huì )保障制度，依法與員工簽訂勞動(dòng)合同，辦理相關(guān)社會(huì )保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發(fā)展成果由全體員工分享的理念和保障機制。

9.大力開(kāi)辟市場(chǎng)需要的特色服務(wù)領(lǐng)域。中小事務(wù)所要找準市場(chǎng)定位，不斷探索做精、做專(zhuān)、做優(yōu)之路。要以市場(chǎng)需求為導向，以資本驗證、財務(wù)報表審計、稅務(wù)鑒證與咨詢(xún)、資產(chǎn)和負債的估價(jià)、代理記賬、管理咨詢(xún)等為基礎，不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要不斷進(jìn)行服務(wù)創(chuàng )新，大力開(kāi)拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、代理公司注冊、代理報關(guān)、市場(chǎng)調查、盡職調查、社會(huì )責任調查、職工社會(huì )保障調查、共性技術(shù)轉移、人力資源咨詢(xún)、農村財務(wù)公開(kāi)等業(yè)務(wù)。要通過(guò)確立專(zhuān)業(yè)化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈構建、一體化管理戰略，形成專(zhuān)業(yè)集群、服務(wù)品牌和競爭優(yōu)勢。

10.加快研發(fā)和推廣中小事務(wù)所需要的審計技術(shù)。中小事務(wù)所要及時(shí)掌握先進(jìn)的審計技術(shù)，提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計能力，實(shí)現與客戶(hù)的信息技術(shù)同步發(fā)展。不斷增加資金投入，裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計的工具。吸引IT人員加入事務(wù)所隊伍，提升服務(wù)的技術(shù)含量和服務(wù)質(zhì)量，提高增值服務(wù)能力。

11.建立健全有效的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。中小事務(wù)所的合伙人（股東）對業(yè)務(wù)質(zhì)量負有直接的領(lǐng)導責任。要建立以質(zhì)量、責任、風(fēng)險控制為導向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jì)評價(jià)、薪酬及晉升的政策，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險。

12.建立適應市場(chǎng)競爭要求的組織體制和內部治理機制。支持中小事務(wù)所在法律允許框架下，探索專(zhuān)業(yè)公司化管理和運作形式，實(shí)現審計業(yè)務(wù)與其他專(zhuān)業(yè)服務(wù)的融合發(fā)展。通過(guò)訂立合伙協(xié)議（章程），構建起符合法律規范、符合行業(yè)慣例、符合人合要求的內部治理機制。

13.大力培育和打造具有精專(zhuān)特色的知名品牌。中小事務(wù)所要通過(guò)專(zhuān)業(yè)特色形成自己的市場(chǎng)、人才、技術(shù)優(yōu)勢，打造知名品牌。要實(shí)行錯位經(jīng)營(yíng)戰略，轉變經(jīng)營(yíng)模式雷同、缺乏服務(wù)品牌的狀況。要注重信譽(yù)建設，珍視職業(yè)聲譽(yù)、信譽(yù)和形象，不斷提高品牌的社會(huì )知名度和認可度。

五、提高服務(wù)水平，加大指導力度，協(xié)調各方關(guān)系，大力創(chuàng )造有利于中小事務(wù)所規范發(fā)展的良好執業(yè)環(huán)境

14.加強中小事務(wù)所規范發(fā)展的組織領(lǐng)導和服務(wù)體系建設。協(xié)會(huì )要組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會(huì )”，制訂發(fā)展戰略和具體措施，規劃和指導中小事務(wù)所的發(fā)展。加快推進(jìn)服務(wù)體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務(wù)所管理、監督、服務(wù)信息平臺，建立與有關(guān)部門(mén)、行業(yè)商會(huì )（協(xié)會(huì )）、企業(yè)相互鏈接的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò )。

15.大力支持中小事務(wù)所培養人才。協(xié)會(huì )要制定中小事務(wù)所人才培養規劃，完善人才培養體系。要建立中小事務(wù)所人才培養專(zhuān)項資金，加大人才培養經(jīng)費的投入。探索中小事務(wù)所“菜單式”培訓供給，加強對中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會(huì )計師的專(zhuān)項培訓，增強培訓的針對性和實(shí)用性。不斷拓展合伙人（股東）和業(yè)務(wù)骨干的國際視野，積極開(kāi)展國際交流，組織境外考察、研修和培訓。中注協(xié)要對西部少數民族地區的中小事務(wù)所人才培養繼續給予資助。

16.指導和幫助開(kāi)辟?lài)鴥韧馐袌?chǎng)和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。協(xié)會(huì )要加強與有關(guān)方面的協(xié)調，推動(dòng)中小事務(wù)所積極參加專(zhuān)業(yè)服務(wù)的政府采購和各類(lèi)市場(chǎng)主體的招標活動(dòng)。打造具有一定知名度的中小事務(wù)所推介平臺，組織各類(lèi)供求洽談會(huì )、見(jiàn)面會(huì )、品牌推介會(huì )以及國內外商務(wù)考察等活動(dòng)。指導中小事務(wù)所承接會(huì )計服務(wù)外包業(yè)務(wù)，鼓勵中小事務(wù)所服務(wù)中小企業(yè)“走出去”，拓展國際專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)。

17.加大對中小事務(wù)所提供技術(shù)服務(wù)的力度。協(xié)會(huì )要適應中小企業(yè)審計的需要，制定中小企業(yè)審計指南和審計工作底稿編制指南。開(kāi)發(fā)中小企業(yè)審計軟件，推動(dòng)審計技術(shù)現代化。建立咨詢(xún)專(zhuān)家隊伍，為中小事務(wù)所開(kāi)展技術(shù)咨詢(xún)。鼓勵中小事務(wù)所信息化建設，推動(dòng)信息技術(shù)在中小事務(wù)所的應用。

18.推進(jìn)中小事務(wù)所最佳管理實(shí)務(wù)的研發(fā)和應用。要借鑒國外中小事務(wù)所的管理經(jīng)驗，制訂我國中小事務(wù)所管理最佳實(shí)務(wù)指南。協(xié)會(huì )要積極引導有條件的中小事務(wù)所合并、聯(lián)合，緊隨市場(chǎng)的發(fā)育構建與市場(chǎng)需要相匹配的機構規模和能力。

19.積極改善中小事務(wù)所發(fā)展的政策環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。協(xié)會(huì )要加強與政府相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，爭取“中小企業(yè)發(fā)展基金”對中小事務(wù)所在技術(shù)創(chuàng )新、人才培訓、開(kāi)拓國際市場(chǎng)等方面的支持。積極與工商、稅務(wù)、物價(jià)、金融、審計、公檢法等部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系和協(xié)調，構建提升中小事務(wù)所發(fā)展的協(xié)作機制。研究中小事務(wù)所收費標準和計算方式等，推動(dòng)出臺行業(yè)收費指導辦法。

20.加強黨建工作和參政議政。協(xié)會(huì )要加強中小事務(wù)所黨建工作，重視發(fā)揮黨組織在行業(yè)誠信教育和保障注冊會(huì )計師核心價(jià)值中的領(lǐng)導作用。要努力構建中小事務(wù)所參政議政的通道，發(fā)揮中小事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的專(zhuān)業(yè)作用。

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