財稅字〔1996〕87號《外國公司船舶運輸收入征稅辦法》（2011年修訂版）【全文廢止】

外國公司船舶運輸收入征稅辦法【全文廢止】

1、1996年9月18日國務(wù)院批準，1996年10月24日財政部、國家稅務(wù)總局財稅字〔1996〕87號發(fā)布

2、依據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規范性文件的通知》（財稅〔2009〕61號），此文件有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定已廢止或失效。

3、根據2011年1月8日國務(wù)院令第588號《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規的決定》修訂

4、全文廢止，廢止依據：2020年3月27日國務(wù)院發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規的決定》（國務(wù)院令第726號）

第一條　為了加強對外國公司以船舶從事國際海運業(yè)務(wù)從中國取得運輸收入的稅收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規定，制定本辦法。

第二條　外國公司以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，所取得的運輸收入、所得，依照本辦法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

第三條　外國公司以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，取得運輸收入的承運人為納稅人。納稅人包括：

（一）買(mǎi)方派船的期租船，以外國租船公司為納稅人；

（二）程租船，以外國船東為納稅人；

（三）中國租用的外國籍船舶再以期租方式轉租給外國公司的，以外國公司為納稅人；

（四）外國公司期租的中國籍船舶，以外國公司為納稅人；

（五）其他外國籍船舶，以其船公司為納稅人。

依法經(jīng)批準經(jīng)營(yíng)外輪代理業(yè)務(wù)的公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外輪代理人）為應納稅款的扣繳義務(wù)人。

第四條　納稅人的應納稅額，按照每次從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境取得的收入總額，依照4.65%的綜合計征率計征，其中營(yíng)業(yè)稅為3%，企業(yè)所得稅為1.65%。

第五條　本辦法第四條所稱(chēng)收入總額，是指納稅人經(jīng)營(yíng)的船舶每次運載從中國港口始發(fā)旅客、貨物或者郵件到達目的地的客運收入和貨運收入的總和，不得扣除任何費用或者支出?？瓦\收入包括船票收入以及逾重行李運費、餐費、保險費、服務(wù)費和娛樂(lè )費等。貨運收入包括基本運費以及各項附加費等收入。

第六條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，在將承運人的地址、船舶懸掛的國旗、客運情況、運貨種類(lèi)、運量以及到港日期通知外輪代理人的同時(shí)，應當將運費率等通知外輪代理人。

第七條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，委托外輪代理人計算并代收運費的，外輪代理人應當在收取運費后，按照本辦法第四條規定的綜合計征率，直接從納稅人的收入總額中代扣應納稅款。

第八條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，不通過(guò)外輪代理人代收運費的，外輪代理人應當根據本辦法第四條規定的綜合計征率計算預計稅款，并通知納稅人在船舶抵港前將預計稅款與港口使用費備用金一并匯達，由外輪代理人代收稅款。

外國公司以船舶運載旅客、貨物或者郵件出境后，外輪代理人應當在電告納稅人該船舶實(shí)際運載的出境旅客人數、貨物或者郵件數量的同時(shí)，通知其向稅務(wù)機關(guān)報告運輸收入總額和應納稅額，并附運費結算憑證。納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告和繳納稅款的期限不得超過(guò)船舶離港之日起60日。

第九條　外輪代理人應當將按照本辦法第七條、第八條規定代扣、代收的稅款，自代扣代收之日起10日內，將實(shí)收稅款繳入國庫，并在次月15日前向港口所在地稅務(wù)機關(guān)報送上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運費結算情況統計報表、《代扣代繳、代收代繳外輪運輸收入稅收報告表》等資料。

第十條　納稅人不能完整、準確地提供本辦法第六條、第八條規定的資料，不能正確計算收入總額的，外輪代理人應當及時(shí)報告港口所在地稅務(wù)機關(guān)。港口所在地稅務(wù)機關(guān)可以會(huì )同外輪代理人，參照國際間相同或者類(lèi)似情況下運載旅客或者貨物的通常價(jià)格，或者根據我國有關(guān)部門(mén)制訂的運費率表，核定納稅人的收入總額，并據以征稅。

第十一條　外國公司以同一艘船舶在中國幾個(gè)港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，應當按照其在各港口運載旅客、貨物或者郵件的運輸收入，分別在各起運港征稅。但是，同一艘程租船連續在中國幾個(gè)港口運載貨物或者郵件出境，其運費收入采取凈包干方法的，全部運輸收入應當在運載貨物或者郵件的第一港口征稅；采取包干運費并加收增港附加費方法的，其包干運費收入應當在運載貨物或者郵件的第一港口征稅，增港附加費收入應當分別在貨物或者郵件起運港征稅。

第十二條　在中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，經(jīng)由另一國或者地區轉運到目的地的，營(yíng)業(yè)稅按照納稅人全程運費減去付給后續運輸企業(yè)運費后的余額計征，企業(yè)所得稅按照提單全程運輸收入總額計征。

第十三條　外輪代理人按照本辦法代扣、代收稅款時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應當按照有關(guān)規定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續費。

第十四條　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照本辦法履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處罰。

第十五條　外輪代理人填報的《代扣代繳、代收代繳外輪運輸收入稅收報告表》由國家稅務(wù)總局統一印制。

第十六條　香港、澳門(mén)、臺灣的公司以船舶從境內港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，所取得的運輸收入、所得，除另有規定外，比照本辦法征稅。

第十七條　中華人民共和國同外國締結的有關(guān)協(xié)定規定減稅或者免稅的，按照協(xié)定規定執行。

前款所稱(chēng)協(xié)定，是指關(guān)于對所得（和財產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定、互免海運企業(yè)運輸業(yè)務(wù)收入稅收協(xié)定、海運協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文。

第十八條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，所取得的運輸收入、所得，按照本辦法第十七條規定的協(xié)定可以享受減稅或者免稅的，應當按照本辦法第六條的規定提供有關(guān)情況，稅務(wù)機關(guān)分別情況查驗下列證明文件：

（一）按照協(xié)定規定，船舶運輸收入、所得僅由企業(yè)的實(shí)際管理機構或者總機構所在締約國征稅的，或者收入來(lái)源國應對締約國對方居民公司經(jīng)營(yíng)國際運輸業(yè)務(wù)取得的收入、所得減稅或者免稅的，外國公司應當提供締約國稅務(wù)主管當局出具的該公司實(shí)際管理機構、總機構或者居民公司所在地的證明文件；

（二）按照協(xié)定規定，收入來(lái)源國應當對懸掛締約國對方國旗的商船或者由締約國對方航運企業(yè)經(jīng)營(yíng)懸掛第三國國旗的商船取得的運輸收入、所得減稅或者免稅的，外國公司應當提供締約國對方航運主管部門(mén)出具的證明文件。

不能提供有關(guān)證明文件的，不得享受減稅或者免稅待遇。

第十九條　本辦法自發(fā)布之日起施行。經(jīng)國務(wù)院批準、財政部1974年6月發(fā)布的《關(guān)于對外國籍輪船運輸收入的征稅規定》同時(shí)廢止。

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