您當前的位置：《銀行業(yè)金融機構外部審計監管指引》銀監發(fā)〔2010〕73號（全文）
中國銀監會(huì )關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機構外部審計監管指引》的通知
銀監發(fā)〔2010〕73號
各銀監局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯(lián)社，銀監會(huì )直接監管的信托公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司：
現將《銀行業(yè)金融機構外部審計監管指引》印發(fā)給你們，請遵照執行。
請各銀監局將本通知轉發(fā)至轄內各銀監分局和銀行業(yè)金融機構。
二○一○年八月十一日
第一章 總 則
第一條 為充分發(fā)揮外部審計對銀行業(yè)監管的補充作用，促進(jìn)銀行業(yè)金融機構穩健經(jīng)營(yíng)，根據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》等法律法規，制定本指引。
第二條 本指引所稱(chēng)銀行業(yè)金融機構是指依法在中國境內設立的各類(lèi)銀行業(yè)金融機構法人，以及外國銀行業(yè)金融機構在中國境內設立的分支機構。
本指引所稱(chēng)外部審計是指外部審計機構對銀行業(yè)金融機構的年度財務(wù)報告審計；外部審計機構是指接受銀行業(yè)金融機構委托對其進(jìn)行外部審計的會(huì )計師事務(wù)所，以下簡(jiǎn)稱(chēng)外審機構。
本指引所稱(chēng)銀行業(yè)監管機構，是指中國銀監會(huì )及其派出機構。
第三條 銀行業(yè)金融機構應當建立健全委托外審機構的相關(guān)規章制度。
銀行業(yè)金融機構董事會(huì )對外部審計負最終責任。
第二章 審計委托
第四條 銀行業(yè)金融機構應當委托具有獨立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機構從事審計業(yè)務(wù)。對合格外審機構的評估包括但不限于以下因素：
（一）在形式和實(shí)質(zhì)上均保持獨立性；
（二）具有與委托銀行業(yè)金融機構資產(chǎn)規模、業(yè)務(wù)復雜程度等相匹配的規模、資源和風(fēng)險承受能力；
（三）擁有足夠數量的具有銀行業(yè)金融機構審計經(jīng)驗的注冊會(huì )計師，具備審計銀行業(yè)金融機構的專(zhuān)業(yè)勝任能力；
（四）熟悉金融法規、銀行業(yè)金融機構業(yè)務(wù)及流程、內部控制制度以及各種風(fēng)險管理政策；
（五）具有完善的內部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；
（六）具有良好的職業(yè)聲譽(yù)，無(wú)重大不良記錄。
第五條 銀行業(yè)金融機構應當完整保存委托外部審計機構過(guò)程中的檔案，銀行業(yè)監管機構可以對上述檔案進(jìn)行檢查。
第六條 外審機構存在下列情況之一的，銀行業(yè)金融機構不宜委托其從事外部審計業(yè)務(wù)：
（一）專(zhuān)業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機構審計的經(jīng)驗、風(fēng)險承受能力明顯不足的；
（二）存在欺詐和舞弊行為，在執業(yè)經(jīng)歷中受過(guò)行政處罰、刑事處罰且未滿(mǎn)三年的；
（三）與被審計機構存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計獨立性的。
第三章 審計質(zhì)量控制
第七條 銀行業(yè)金融機構應當了解外部審計程序及質(zhì)量控制體系，配合外審機構開(kāi)展審計工作，為外審機構實(shí)施適當的審計程序提供便利。
第八條 銀行業(yè)金融機構應當與外審機構充分溝通，了解審計進(jìn)展情況，及時(shí)將審計過(guò)程中出現的重大事項報告銀行業(yè)監管機構。
第九條 銀行業(yè)金融機構應當對外審機構的審計報告質(zhì)量及審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的履行情況進(jìn)行評估。
第十條 銀行業(yè)監管機構可以對外審機構的審計報告質(zhì)量進(jìn)行評估，并對存在重大疑問(wèn)的事項要求銀行業(yè)金融機構委托其他外審機構進(jìn)行專(zhuān)項審計。
第十一條 外審機構同一簽字注冊會(huì )計師對同一家銀行業(yè)金融機構進(jìn)行外部審計的服務(wù)年限不得超過(guò)五年；超過(guò)五年的，銀行業(yè)金融機構應當要求外審機構更換簽字注冊會(huì )計師。
第十二條 銀行業(yè)金融機構不宜委托負責其外部審計的外審機構提供咨詢(xún)服務(wù)。
第四章 終止審計委托
第十三條 銀行業(yè)金融機構發(fā)現外審機構存在下列情形之一的，應予以特別關(guān)注，并可以終止委托其審計工作：
（一）未履行誠信、勤勉、保密義務(wù)，并造成嚴重不良后果的；
（二）將所承擔的審計業(yè)務(wù)分包或轉包給其他機構的；
（三）審計人員和時(shí)間安排難以保障銀行業(yè)金融機構按期披露年度報告的；
（四）審計報告被證實(shí)存在嚴重質(zhì)量問(wèn)題的。
第十四條 銀行業(yè)監管機構發(fā)現外審機構存在下列問(wèn)題時(shí)，可以要求銀行業(yè)金融機構立即評估委托該外審機構的適當性：
（一）審計結果嚴重失實(shí)的；
（二）存在嚴重舞弊行為的；
（三）嚴重違背中國注冊會(huì )計師審計準則，存在應發(fā)現而未發(fā)現的重大問(wèn)題的。
對因上述原因被終止委托的外審機構，銀行業(yè)金融機構二年內不得委托其從事審計業(yè)務(wù)。
第十五條 銀行業(yè)金融機構或外審機構單方要求終止審計委托時(shí)，銀行業(yè)金融機構應當及時(shí)報告銀行業(yè)監管機構。
第五章 與外審機構的溝通
第十六條 銀行業(yè)監管機構、銀行業(yè)金融機構、外審機構應當適時(shí)舉行雙方或三方會(huì )談，及時(shí)交流有關(guān)信息。
第十七條 外審機構根據審計準則向銀行業(yè)監管機構報告銀行業(yè)金融機構以下情況的，銀行業(yè)金融機構不得阻撓：
（一）嚴重違反法律法規、行業(yè)規范或章程；
（二）影響持續經(jīng)營(yíng)的事項或情況；
（三）出具非標準審計報告；
（四）管理層有重大舞弊行為；
（五）決策機構內部發(fā)生嚴重沖突或關(guān)鍵職能部門(mén)負責人突然離職。
第十八條 銀行業(yè)監管機構應當鼓勵外審機構依法根據審計準則開(kāi)展外部審計，并糾正銀行業(yè)金融機構對外部審計質(zhì)量存在嚴重負面影響的行為。
第六章 審計結果的利用
第十九條 銀行業(yè)金融機構應當在收到外審機構出具的審計報告和管理建議書(shū)后及時(shí)將副本報送銀行業(yè)監管機構。
第二十條 銀行業(yè)監管機構應當建立銀行業(yè)金融機構外部審計結果、整改建議等審計信息系統，充分利用外部審計相關(guān)信息。
第二十一條 銀行業(yè)金融機構應當重視并積極整改外部審計發(fā)現的問(wèn)題，并將整改結果報送銀行業(yè)監管機構。
第七章 附 則
第二十二條 本指引由中國銀監會(huì )負責解釋。
第二十三條 本指引自公布之日起施行。
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