國辦發(fā)〔1999〕35號《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿委等部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿易銀行保證金臺帳制度意見(jiàn)的通知》

國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿委等部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿易銀行保證金臺帳制度意見(jiàn)的通知

國辦發(fā)〔1999〕35號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：

國家經(jīng)貿委、外經(jīng)貿部、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家外匯管理局《關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿易銀行保證金臺帳制度的意見(jiàn)》已經(jīng)國務(wù)院同意，現轉發(fā)給你們，請遵照執行。
 

中華人民共和國國務(wù)院辦公廳

一九九九年四月五日
 

關(guān)于進(jìn)一步完善加工貿易銀行保證金臺帳制度的意見(jiàn)

1995年以來(lái)實(shí)行的加工貿易銀行保證金臺帳制度，對規范加工貿易管理、促進(jìn)加工貿易健康發(fā)展起到了積極作用。加工貿易已成為我國對外貿易的重要組成部分，對發(fā)揮我國勞動(dòng)力資源的比較優(yōu)勢、擴大出口、增加就業(yè)、吸引外資和推動(dòng)地方經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。為完善加工貿易管理，維護正常的加工貿易秩序，防止和打擊利用加工貿易走私、逃稅和逃匯等違法行為，現就進(jìn)一步完善加工貿易銀行保證金臺帳制度提出如下意見(jiàn)：

一、對加工貿易實(shí)行按商品分類(lèi)管理

根據國家產(chǎn)業(yè)政策要求，逐步優(yōu)化加工貿易產(chǎn)品結構，引導加工貿易向高技術(shù)、高附加值方向發(fā)展。

按商品將加工貿易分為禁止類(lèi)、限制類(lèi)和允許類(lèi)。

（一）禁止類(lèi)是指《中華人民共和國對外貿易法》規定禁止進(jìn)口的商品，以及海關(guān)無(wú)法實(shí)行保稅監管的商品。

（二）限制類(lèi)是指進(jìn)口料件屬?lài)鴥韧鈨r(jià)差大且海關(guān)不易監管的敏感商品。

對限制類(lèi)商品的加工貿易實(shí)行銀行保證金臺帳“實(shí)轉”。即：除本文規定的A類(lèi)企業(yè)外，其他加工貿易企業(yè)進(jìn)口限制類(lèi)料件時(shí)，海關(guān)按應征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅稅款等值收取保證金，企業(yè)在規定的期限內加工出口并辦理核銷(xiāo)后再將保證金及利息予以退還。

（三）允許類(lèi)是指除禁止類(lèi)和限制類(lèi)以外的其他商品。除本文規定的C類(lèi)企業(yè)外，允許類(lèi)商品的加工貿易繼續實(shí)行現行銀行保證金臺帳“空轉”制度。

加工貿易分類(lèi)管理商品目錄由國家經(jīng)貿委會(huì )同外經(jīng)貿部、海關(guān)總署確定并適時(shí)調整，由外經(jīng)貿部對外公布。

二、對加工貿易企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理

將加貿易企業(yè)分為A、B、C、D四類(lèi)，A類(lèi)、C類(lèi)和D類(lèi)企業(yè)名單由海關(guān)總署會(huì )同外經(jīng)貿部確定，由外經(jīng)貿部對外公布。企業(yè)分類(lèi)名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)調整；B類(lèi)企業(yè)不具體列名。

（一）A類(lèi)企業(yè)是指經(jīng)海關(guān)總署批準，實(shí)行海關(guān)派員駐廠(chǎng)監管或與主管海關(guān)實(shí)行計算機聯(lián)網(wǎng)管理并依法開(kāi)展加工貿易、無(wú)走私違規行為的保稅工廠(chǎng)，或從事飛機、船舶等特殊行業(yè)加工貿易的企業(yè)。對A類(lèi)企業(yè)開(kāi)展的加工貿易進(jìn)口料件，由海關(guān)保稅監管，不實(shí)行銀行保證金臺帳制度。

保稅區內企業(yè)開(kāi)展加工貿易不實(shí)行銀行保證金臺帳制度，按《保稅區海關(guān)監管辦法》（署監〔1997〕594號）執行。

（二）B類(lèi)企業(yè)是指依法開(kāi)展加工貿易、無(wú)走私違規行為的企業(yè)，繼續實(shí)行現行的銀行保證金臺帳“空轉”制度。

（三）C類(lèi)企業(yè)是指依據外經(jīng)貿部、海關(guān)總署有關(guān)規定，經(jīng)海關(guān)認定有違規行為的企業(yè)。對C類(lèi)企業(yè)，實(shí)行銀行保證金臺帳“實(shí)轉”。海關(guān)對其加工貿易進(jìn)口料件收取應征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅稅款等值的保證金。

（四）D類(lèi)企業(yè)是指經(jīng)海關(guān)認定有走私行為或有三次以上違規行為的企業(yè)。對D類(lèi)企業(yè)，除由海關(guān)依法處理外，外經(jīng)貿主管部門(mén)停止其加工貿易經(jīng)營(yíng)權。對外商投資企業(yè)，外經(jīng)貿主管部門(mén)通知海關(guān)暫停其進(jìn)出口業(yè)務(wù)一年。

對承接委托加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的分類(lèi)原則和管理辦法參照本條有關(guān)規定執行。

三、銀行保證金臺帳“實(shí)轉”管理

從事進(jìn)口料件屬限制類(lèi)商品的加工貿易企業(yè)和C類(lèi)企業(yè)，在按規定辦理銀行保證金臺帳時(shí)，將保證金存入海關(guān)在中國銀行設立的指定帳戶(hù)。企業(yè)在規定的期限內加工出口并辦理核銷(xiāo)后，中國銀行憑海關(guān)開(kāi)具的臺帳核銷(xiāo)通知單辦理保證金退還手續，并按活期存款利率計付利息。對在合同規定的加工期限內未能出口或經(jīng)批準轉內銷(xiāo)的，海關(guān)應及時(shí)通知中國銀行將保證金及利息轉為稅款和緩稅利息。

四、加強異地加工貿易的管理

對跨關(guān)區異地加工，加工貿易經(jīng)營(yíng)單位和加工生產(chǎn)企業(yè)所在地外經(jīng)貿主管部門(mén)與主管海關(guān)要加強聯(lián)系，嚴格驗廠(chǎng)及合同登記備案管理。

以委托加工方式進(jìn)行的加工貿易，經(jīng)營(yíng)單位必須與加工生產(chǎn)企業(yè)簽訂規范的委托加工合同。經(jīng)營(yíng)單位不得將保稅進(jìn)口料件轉賣(mài)給加工生產(chǎn)企業(yè)，否則，按《中華人民共和國海關(guān)法》有關(guān)規定處理。

經(jīng)營(yíng)單位委托C類(lèi)企業(yè)加工，由海關(guān)對經(jīng)營(yíng)單位征收相應數額的保證金后辦理合同登記備案。經(jīng)營(yíng)單位不得委托D類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)加工。

五、嚴格轉廠(chǎng)深加工管理

（一）加工貿易企業(yè)以結轉的保稅產(chǎn)品開(kāi)展深加工復出口業(yè)務(wù)，須按商品分類(lèi)管理的規定，報外經(jīng)貿主管部門(mén)批準后，憑批準文件到海關(guān)辦理結轉手續，海關(guān)根據外經(jīng)貿主管部門(mén)的批件對其嚴格保稅監管。

（二）對限制類(lèi)商品和C類(lèi)企業(yè)需轉廠(chǎng)深加工的，由海關(guān)按轉關(guān)運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)辦法實(shí)行監管。不具備轉關(guān)運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)管理條件的，由海關(guān)收取與轉廠(chǎng)深加工保稅產(chǎn)品稅款等值的保證金。

（三）轉廠(chǎng)深加工上、下游企業(yè)之間可比照進(jìn)出口貿易以外匯結算，并按規定辦理進(jìn)口付匯和出口收匯核銷(xiāo)手續。

六、進(jìn)一步完善稅款追繳保障機制

加工貿易企業(yè)首次開(kāi)設保證金臺帳時(shí)，必須提供基本帳戶(hù)帳號并出具基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)行的證明。已經(jīng)設立保證金臺帳的企業(yè)，必須預留基本帳戶(hù)帳號。加工貿易企業(yè)發(fā)生走私違規行為需追繳稅款時(shí)，由海關(guān)向其基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)行開(kāi)具協(xié)助扣款通知書(shū)，企業(yè)基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)行要依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定積極履行協(xié)助扣劃稅款的義務(wù)。

七、嚴格控制加工貿易內銷(xiāo)行為

加工貿易制成品應復出口，不得滯留國內市場(chǎng)。確有特殊原因需轉內銷(xiāo)或轉用于生產(chǎn)內銷(xiāo)產(chǎn)品的，需報經(jīng)原合同審批機關(guān)的上一級外經(jīng)貿主管部門(mén)批準。由海關(guān)根據外經(jīng)貿主管部門(mén)的批件，依照國家有關(guān)規定對進(jìn)口料件征收稅款并補征稅款利息，計息期限為料件申報進(jìn)口之日起至補征稅之日止。進(jìn)口料件屬?lài)覍?shí)行進(jìn)口配額許可證或登記管理的商品。經(jīng)營(yíng)單位需向海關(guān)提交用于內銷(xiāo)或用于生產(chǎn)內銷(xiāo)產(chǎn)品的進(jìn)口許可證或登記證明；在規定的核銷(xiāo)期內不能提交，海關(guān)除補征稅款及稅款利息外，并處進(jìn)口料件案值等值以下、30％以上的罰款。未經(jīng)批準，擅自?xún)蠕N(xiāo)加工貿易保稅料件或成品的，按《中華人民共和國海關(guān)法》規定處理。

八、制定單耗標準，加強海關(guān)核銷(xiāo)

由海關(guān)總署、國家經(jīng)貿委會(huì )同有關(guān)國家工業(yè)局制訂并分批公布全國統一的加工貿易進(jìn)口商品單耗定額標準，作為審批、監管核銷(xiāo)進(jìn)口料件數量的依據。外經(jīng)貿主管部門(mén)要嚴格按單耗標準審批加工貿易合同（包括結轉深加工），海關(guān)要嚴格按單耗標準進(jìn)行核銷(xiāo)。

九、加強部門(mén)協(xié)調，實(shí)行綜合管理

加工貿易政策性強，涉及環(huán)節多，有關(guān)主管部門(mén)要加強配合，盡快實(shí)現部門(mén)間加工貿易審批、備案、核銷(xiāo)的計算機聯(lián)網(wǎng)。由國家經(jīng)貿委會(huì )同外經(jīng)貿部、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家外匯管理局、中國銀行組成加工貿易部際聯(lián)席會(huì )議，定期通報情況，研究政策，共同做好加工貿易管理工作。

本通知下發(fā)前已經(jīng)外經(jīng)貿主管部門(mén)批準并在海關(guān)備案的加工貿易合同，仍按原銀行保證金臺帳制度的規定執行。

有關(guān)主管部門(mén)應按照以上意見(jiàn)分別制定具體管理辦法，自1999年6月1日起執行。

【文章來(lái)源 中國投資網(wǎng)官網(wǎng)：http://www.fdi.gov.cn/1800000121_23_68551_0_7.html】

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