財稅〔2016〕41號 財政部、國土資源部關(guān)于印發(fā)《農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益調節金征收使用管理暫行辦法》的通知

財政部、國土資源部關(guān)于印發(fā)《農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益調節金征收使用管理暫行辦法》的通知

 

財稅〔2016〕41號        2016.4.18

 

 

北京、山西、遼寧、吉林、黑龍江、上海、浙江、河南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、甘肅?。ㄗ灾螀^、直轄市）財政廳（局）、國土資源廳（局）：

為了建立兼顧國家、集體、個(gè)人的土地增值收益分配機制，保障農民公平分享土地增值收益，根據《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于農村土地征收、集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市、宅基地制度改革試點(diǎn)工作的意見(jiàn)〉的通知》規定，我們制定了《農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益調節金征收使用管理暫行辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。

附件：農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益調節金征收使用管理暫行辦法
 

 

財政部

國土資源部

2016年4月18日
 

 

 

農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益調節金征收使用管理暫行辦法
 

 

第一章 總則
 

第一條 為規范農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益管理，建立兼顧國家、集體、個(gè)人的土地增值收益分配機制，保障農民公平分享土地增值收益，根據《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于農村土地征收、集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市、宅基地制度改革試點(diǎn)工作的意見(jiàn)〉的通知》規定，制定本辦法。

第二條 《國土資源部關(guān)于印發(fā)農村土地征收、集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市和宅基地制度改革試點(diǎn)實(shí)施細則的通知》（國土資發(fā)〔2015〕35號）確定的集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市制度改革試點(diǎn)縣（市、區，以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)縣）農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市、再轉讓環(huán)節征收的土地增值收益調節金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)調節金）管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱(chēng)農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地，是指存量農村集體建設用地中，土地利用總體規劃和城鄉規劃確定為工礦倉儲、商服等經(jīng)營(yíng)性用途的土地。

第四條 本辦法所稱(chēng)調節金，是指按照建立同權同價(jià)、流轉順暢、收益共享的農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市制度的目標，在農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市及再轉讓環(huán)節,對土地增值收益收取的資金。

農村集體經(jīng)濟組織通過(guò)出讓、租賃、作價(jià)出資（入股）等方式取得農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市收益，以及入市后的農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地使用權人，以出售、交換、贈與、出租、作價(jià)出資（入股）或其他視同轉讓等方式取得再轉讓收益時(shí)，向國家繳納調節金。
 

第二章 征收繳庫
 

第五條 調節金由試點(diǎn)縣財政部門(mén)會(huì )同國土資源主管部門(mén)負責組織征收。

調節金原則上由農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地的出讓方、出租方、作價(jià)出資（入股）方及再轉讓方繳納。

第六條 調節金分別按入市或再轉讓農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益的20%-50%征收。

農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地土地增值收益，是指農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市環(huán)節入市收入扣除取得成本和土地開(kāi)發(fā)支出后的凈收益，以及再轉讓環(huán)節的再轉讓收入扣除取得成本和土地開(kāi)發(fā)支出后的凈收益。

試點(diǎn)縣綜合考慮土地增值收益情況，按照土地征收轉用與農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市取得的土地增值收益在國家和集體之間分享比例大體平衡以及保障農民利益等原則，考慮土地用途、土地等級、交易方式等因素，確定調節金征收比例。

第七條 農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地以出讓、作價(jià)出資（入股）方式入市的，成交總價(jià)款為入市收入。

以租賃方式入市的，租金總額為入市收入。

第八條 以出售、交換、出租、作價(jià)出資（入股）等方式再轉讓農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地使用權的，再轉讓收入按以下方式確定：

（一）以出售方式再轉讓的，銷(xiāo)售價(jià)款為再轉讓收入。

（二）以交換方式再轉讓并存在差價(jià)補償的，被轉讓土地與交換土地或房產(chǎn)的評估價(jià)差額與合同約定差價(jià)補償款中較大者為再轉讓收入。

其中，以除土地或房產(chǎn)以外的實(shí)物等非貨幣形式補償差價(jià)的，其評估價(jià)值為相應差價(jià)補償款。

（三）以出租或作價(jià)出資（入股）方式再轉讓的，總租金、成交總價(jià)款為再轉讓收入。

（四）以抵債、司法裁定等視同轉讓方式再轉讓的，評估價(jià)或合同協(xié)議價(jià)中較高者為再轉讓收入。

（五）對無(wú)償贈與直系親屬或承擔直接贍養義務(wù)人，以及通過(guò)境內非營(yíng)利社會(huì )團體、國家機關(guān)贈與國內教育、民政等公益福利事業(yè)的，暫不征收調節金。其他贈與行為以評估價(jià)為再轉讓收入。

第九條 土地取得成本和土地開(kāi)發(fā)支出的具體內容及標準由試點(diǎn)縣人民政府結合當地實(shí)際確定。

無(wú)法核定本地區入市或再轉讓土地取得成本的，可根據土地征收或土地收儲的區域平均成本情況，制定農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地的平均成本，或制定按成交總價(jià)款一定比例征收調節金的簡(jiǎn)易辦法，由試點(diǎn)縣人民政府報省級財政和國土資源主管部門(mén)批準后執行。

第十條 試點(diǎn)縣應制定與城鎮國有土地相統一的農村集體土地基準地價(jià)體系。農村集體土地基準地價(jià)體系建立前，參照國有土地基準地價(jià)體系執行。

農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市、再轉讓價(jià)格低于基準地價(jià)80%的，試點(diǎn)縣人民政府有優(yōu)先購買(mǎi)權。

第十一條 農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地使用權交易通過(guò)土地有形市場(chǎng)或公共資源交易平臺進(jìn)行的，交易雙方簽訂書(shū)面合同，明確成交土地地塊、面積、交易方式、成交總價(jià)款、調節金金額、繳納義務(wù)人和繳納期限等。

土地有形市場(chǎng)或公共資源交易平臺管理部門(mén)應公開(kāi)交易信息。

第十二條 調節金征收部門(mén)根據合同和交易信息，核定調節金應繳金額，開(kāi)具繳款通知書(shū)。繳款通知書(shū)應載明成交土地地塊、面積、交易方式、成交總價(jià)款、調節金金額、繳納義務(wù)人和繳納期限等。

調節金征收部門(mén)應定期公示農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地成交及調節金繳納情況。

第十三條 農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地使用權交易方按合同支付價(jià)款及稅費、調節金后，由國土資源主管部門(mén)按規定辦理不動(dòng)產(chǎn)登記手續。

調節金繳納憑證是農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市和再轉讓辦理不動(dòng)產(chǎn)登記手續的要件。

第十四條 調節金繳納義務(wù)人應按合同、協(xié)議及繳款通知書(shū)規定及時(shí)足額繳納調節金。

對未按規定繳納調節金的，財政、國土資源等相關(guān)部門(mén)有權采取措施督促其補繳。

第十五條 調節金全額上繳試點(diǎn)縣地方國庫，納入地方一般公共預算管理。試點(diǎn)期間省、市不參與調節金分成。

調節金具體繳庫辦法按照省級財政部門(mén)非稅收入收繳管理有關(guān)規定執行，暫填列政府預算收支分類(lèi)科目“1039999其他收入”。

第十六條 農村集體經(jīng)濟組織以現金形式取得的土地增值收益，按照壯大集體經(jīng)濟的原則留足集體后，在農村集體經(jīng)濟組織成員之間公平分配。對以非現金形式取得的土地增值收益應加強管理，并及時(shí)在農村集體經(jīng)濟組織內部進(jìn)行公示。

農村集體經(jīng)濟組織取得的收益應納入農村集體資產(chǎn)統一管理，分配情況納入村務(wù)公開(kāi)內容，接受審計、政府和公眾監督。
 

第三章 使用管理
 

第十七條 調節金納入地方一般公共預算管理，由試點(diǎn)縣財政部門(mén)統籌安排使用。資金支付按照國庫集中支付制度有關(guān)規定執行。

第十八條 調節金征收相關(guān)工作經(jīng)費列入試點(diǎn)地方同級財政預算。
 

第四章 法律責任
 

第十九條 單位和個(gè)人違反本辦法規定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規定行政處分暫行規定》等國家有關(guān)規定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

（一）擅自減免調節金或者改變調節金征收范圍、對象和標準的；

（二）隱瞞、坐支應當上繳的調節金的；

（三）滯留、截留、挪用應當上繳的調節金的；

（四）不按照規定的預算級次、預算科目將調節金繳入國庫的；

（五）其他違反國家財政收入管理規定的行為。

第二十條 調節金征收、使用管理有關(guān)部門(mén)的工作人員違反本辦法規定，在調節金征收和使用管理工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)。
 

第五章 附則
 

第二十一條 在契稅暫無(wú)法覆蓋農村集體經(jīng)營(yíng)性建設用地入市環(huán)節的過(guò)渡時(shí)期，除本通知所規定的與土地增值收益相對應的調節金外，須再按成交價(jià)款的3%-5%征收與契稅相當的調節金。具體比例由試點(diǎn)縣參照所在地省級人民政府及其部門(mén)規定的契稅適用稅率確定。

與契稅相當的調節金由土地受讓方繳納。

第二十二條 試點(diǎn)縣財政部門(mén)會(huì )同國土資源主管部門(mén)根據本辦法，制定本地區調節金征收使用管理實(shí)施細則，并報省級財政、國土資源主管部門(mén)備案，同時(shí)抄報財政部、國土資源部。

第二十三條 本辦法由財政部會(huì )同國土資源部負責解釋。

第二十四條 本辦法執行期限為2015年1月1日至2017年12月31日。

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