您當前的位置：財會(huì )〔2008〕1號《財政部關(guān)于印發(fā)〈新型農村合作醫療基金會(huì )計制度〉的通知》【全文廢止】
《財政部關(guān)于印發(fā)〈新型農村合作醫療基金會(huì )計制度〉的通知》【全文廢止】
全文廢止，廢止依據：《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十三批）的決定》（財政部令第103號）
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
為了規范新型農村合作醫療基金的會(huì )計核算，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《新型農村合作醫療基金財務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規的規定，我部制定了《新型農村合作醫療基金會(huì )計制度》，現予印發(fā)。執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。
附件：新型農村合作醫療基金會(huì )計制度
抄送：衛生部，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處，各省、自治區、直轄市、計劃單列市衛生廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團衛生局。
第一章 總 則
第一條 為了規范新型農村合作醫療(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新農合)基金的會(huì )計核算，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《新型農村合作醫療基金財務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規的規定，制定本制度。
第二條 本制度適用于新農合經(jīng)辦機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)辦機構)經(jīng)辦的新農合基金。
本制度所稱(chēng)新農合基金，是指各統籌地區根據國家有關(guān)規定設立的，通過(guò)參加新農合的農民(以下簡(jiǎn)稱(chēng)參合農民)個(gè)人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對參合農民醫藥費用進(jìn)行補償的專(zhuān)項資金。
第三條 新農合基金應當作為獨立的會(huì )計主體進(jìn)行確認、計量和披露。新農合基金獨立于經(jīng)辦機構的固有財產(chǎn)及其管理的其他財產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。
第四條 新農合基金的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)報表。會(huì )計期間分為年度、季度和月份。會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。
第五條 新農合基金的會(huì )計核算主要以收付實(shí)現制為基礎。
第六條 新農合基金的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
第七條 新農合基金的會(huì )計核算應當遵循以下基本原則：
(一)新農合基金的會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映新農合基金的財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整。
(二)新農合基金的會(huì )計核算應當采用規定的會(huì )計政策，確保會(huì )計信息口徑一致、相互可比。
(三)新農合基金的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
第八條 新農合基金會(huì )計機構設置、會(huì )計人員配備、內部會(huì )計監督與控制以及相關(guān)會(huì )計基礎工作等，應當遵循《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理辦法》及內部控制規范等相關(guān)法律、行政法規和制度。
第九條 本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。
第十條 本制度自2008年1月1日起施行。
第二章 會(huì )計科目及使用說(shuō)明
第十一條 經(jīng)辦機構應當根據本制度的規定設置和使用會(huì )計科目、編制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿，對新農合基金進(jìn)行會(huì )計核算。
在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機構可以根據核算和管理工作需要對明細科目的設置作必要的補充。
第十二條 會(huì )計科目名稱(chēng)和編號
順序號編號名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
11001現金
21002財政專(zhuān)戶(hù)存款
31003收入戶(hù)存款
41004支出戶(hù)存款
51101暫付款
61201繳存省級風(fēng)險基金
二、負債類(lèi)
72001暫收款
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
83001統籌基金
93002家庭賬戶(hù)基金
四、收入類(lèi)
104001農民個(gè)人繳費收入
114002農村醫療救助資助收入
124003集體扶持收入
134004政府資助收入
144005利息收入
154006其他收入
五、支出類(lèi)
165001統籌基金支出
175002家庭賬戶(hù)基金支出
第十三條 會(huì )計科目使用說(shuō)明
1001 現金
一、本科目核算新農合基金的庫存現金。
二、經(jīng)辦機構應嚴格按照國家有關(guān)現金管理的規定收支現金。
三、現金的核算內容如下：
(一)收到現金形式的收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。將現金存入銀行，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)從銀行提取現金，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。支出現金，借記“統籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數進(jìn)行核對，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映新農合基金的庫存現金。
1002 財政專(zhuān)戶(hù)存款
一、本科目核算新農合基金存入國有或國有控股商業(yè)銀行財政專(zhuān)戶(hù)的款項。
二、財政專(zhuān)戶(hù)存款的核算內容如下：
(一)將現金存入財政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“現金”科目。
(二)設置收入戶(hù)的地區，按規定將收入戶(hù)的資金劃入財政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記 “收入戶(hù)存款”科目。
(三)收到直接繳入財政專(zhuān)戶(hù)的基金收入，借記本科目，貸記“農民個(gè)人繳費收入”、“農村醫療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“其他收入”等科目。
(四)收到財政專(zhuān)戶(hù)存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(五)由財政專(zhuān)戶(hù)向支出戶(hù)撥入資金，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。將支出戶(hù)的存款利息按規定轉入財政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
(六)實(shí)行財政專(zhuān)戶(hù)與醫療機構直接結算的地區，發(fā)生支出時(shí)，借記“統籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”等科目，貸記本科目。
(七)風(fēng)險基金按規定由省級統一管理的，由經(jīng)辦機構本級財政專(zhuān)戶(hù)繳入省級財政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“繳存省級風(fēng)險基金”科目，貸記本科目；風(fēng)險基金由省級財政專(zhuān)戶(hù)撥回經(jīng)辦機構本級財政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“繳存省級風(fēng)險基金”科目。
三、本科目應按開(kāi)戶(hù)銀行設置“財政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據財政部門(mén)轉來(lái)的財政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證和加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“財政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”應定期與財政部門(mén)核對，至少每月核對一次。月份終了，財政專(zhuān)戶(hù)存款賬面結余與財政部門(mén)對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應按月編制“財政專(zhuān)戶(hù)存款余額調節表”，調節相符。
四、本科目期末借方余額，反映財政專(zhuān)戶(hù)存款結余。
1003 收入戶(hù)存款
一、本科目核算新農合基金按規定存入國有或國有控股商業(yè)銀行收入戶(hù)的款項。
基金收入直接繳入財政專(zhuān)戶(hù)的，不設置本科目，通過(guò)“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目核算。
二、收入戶(hù)主要用于暫存尚未繳入財政專(zhuān)戶(hù)的各項基金收入，應按期匯繳財政專(zhuān)戶(hù)。收入戶(hù)除向財政專(zhuān)戶(hù)劃轉收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、收入戶(hù)存款的核算內容如下：
(一)設置收入戶(hù)的地區，收取農民個(gè)人繳費、接收集體經(jīng)濟組織扶持資金、社會(huì )捐贈資金等款項時(shí)，借記本科目，貸記“農民個(gè)人繳費收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。
(二)收到收入戶(hù)的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(三)按規定將收入戶(hù)的資金劃入財政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應按開(kāi)戶(hù)銀行設置“收入戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“收入戶(hù)存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶(hù)存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應按月編制“銀行收入戶(hù)存款余額調節表”，調節相符。
五、收入戶(hù)存款月末余額必須按規定全部劃入財政專(zhuān)戶(hù)。劃轉后，本科目月末無(wú)余額。
1004 支出戶(hù)存款
一、本科目核算新農合基金按規定存入國有或國有控股商業(yè)銀行支出戶(hù)的款項。
全部補償支出實(shí)行財政專(zhuān)戶(hù)與醫療機構直接結算的地區，可不設置本科目。
二、支出戶(hù)主要用于接收財政專(zhuān)戶(hù)撥入款項、支付基金支出款項、暫存該賬戶(hù)利息收入及將該賬戶(hù)利息收入繳入財政專(zhuān)戶(hù)。除接收財政專(zhuān)戶(hù)撥付款項與該賬戶(hù)利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
三、支出戶(hù)存款的核算內容如下：
(一)接收財政專(zhuān)戶(hù)撥入的款項時(shí)，借記本科目，貸記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(二)收到支出戶(hù)的利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；劃撥支出戶(hù)的利息到財政專(zhuān)戶(hù)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(三)支付基金支出時(shí)，借記“統籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應按開(kāi)戶(hù)銀行設置“支出戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“支出戶(hù)存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶(hù)存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應按月編制“銀行支出戶(hù)存款余額調節表”，調節相符。
五、本科目期末借方余額，反映支出戶(hù)存款結余。
1101 暫付款
一、本科目核算新農合基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項，如經(jīng)辦機構向定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店的預付款。
二、暫付款的核算內容如下：
(一)經(jīng)辦機構向定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店預付的醫藥費，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”、“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(二)經(jīng)辦機構定期與定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店結算醫藥費款項時(shí)，根據予以補償的醫藥費支出數額，借記“統籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”科目，按已預付的醫藥費金額，貸記本科目，按醫藥費實(shí)際支出數額與已預付醫藥費金額的差額，貸記“支出戶(hù)存款”、“財政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
(三)定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店退回經(jīng)辦機構多付的預付醫藥費，按資金的原渠道，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按暫付款種類(lèi)和對方單位設置明細賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未結清的暫付款。
1201 繳存省級風(fēng)險基金
一、本科目核算風(fēng)險基金實(shí)行省級統一管理的統籌地區，新農合基金繳存省級財政專(zhuān)戶(hù)的風(fēng)險基金。
二、繳存省級風(fēng)險基金的核算內容如下：
(一)風(fēng)險基金按規定由省級統一管理的，由經(jīng)辦機構本級財政專(zhuān)戶(hù)繳入省級財政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(二)風(fēng)險基金由省級財政專(zhuān)戶(hù)撥回經(jīng)辦機構本級財政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額，反映繳存省級統一管理的風(fēng)險基金余額。
2001 暫收款
一、本科目核算新農合基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。
二、經(jīng)辦機構在本年度收到的參合農民繳納的以后年度個(gè)人繳費以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過(guò)本科目核算，在本科目下相應設置“預收基金收入”明細科目及相關(guān)明細賬。
三、暫收款的核算內容如下：
(一)收到屬于以后年度的基金收入時(shí)，借記“現金”、“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目(預收基金收入)。以后年度，將歸屬于該年度的各預收基金收入轉入相關(guān)收入科目，借記本科目(預收基金收入)，貸記相關(guān)收入科目。
(二)收到其他暫收款項時(shí)，借記“現金”、“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。償付或退回款項時(shí)，借記本科目，貸記“現金”、“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”等科目。
因債權人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款，經(jīng)財政部門(mén)批準后，計入其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目應按暫收款的種類(lèi)和對方單位設置明細賬。
五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。
3001 統籌基金
一、本科目核算新農合統籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。
二、本科目應當設置“一般統籌基金”、“風(fēng)險基金”兩個(gè)明細科目，進(jìn)行明細核算。
三、統籌基金的核算內容如下：
(一)期末(含月末，下同)，按照新農合統籌補償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統籌基金的金額轉入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目(一般統籌基金)。將“統籌基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目(一般統籌基金)，貸記“統籌基金支出”科目。
(二)按規定提取風(fēng)險基金的，借記本科目(一般統籌基金)，貸記本科目(風(fēng)險基金)。
(三)當期因彌補基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉困難等動(dòng)用了風(fēng)險基金的，借記本科目(風(fēng)險基金)，貸記本科目(一般統籌基金)。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農合統籌基金結余。
3002 家庭賬戶(hù)基金
一、本科目核算新農合家庭賬戶(hù)基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。
不設家庭賬戶(hù)的統籌地區，不設置本科目。
二、經(jīng)辦機構根據統籌地區實(shí)際情況，可按鄉(鎮)、每戶(hù)參合農民家庭等設置明細賬。
三、家庭賬戶(hù)基金的核算內容如下：
期末，按照新農合統籌補償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶(hù)基金的金額轉入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目。將“家庭賬戶(hù)基金支出”科目借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“家庭賬戶(hù)基金支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農合家庭賬戶(hù)基金結余。
4001 農民個(gè)人繳費收入
一、本科目核算參合農民以家庭為單位按照規定的繳費標準繳納的款項。
經(jīng)辦機構在本年度收到的參合農民繳納的以后年度個(gè)人繳費，在“暫收款(預收基金收入)”科目核算，以后年度再轉入本科目。
農村醫療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。
二、農民個(gè)人繳費收入的核算內容如下：
(一)收到參合農民本年度個(gè)人繳費時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
(二)在本年度收到的參合農民繳納的以后年度個(gè)人繳費，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記“暫收款(預收基金收入)”科目。以后年度，將歸屬于該年度的農民個(gè)人繳費轉入本科目，借記“暫收款(預收基金收入)”科目，貸記本科目。
(三)期末，將本科目貸方余額轉入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統籌基金(一般統籌基金)”、“家庭賬戶(hù)基金”科目。
三、本科目期末結轉后無(wú)余額。
4002 農村醫療救助資助收入
一、本科目核算農村醫療救助資金代資助對象繳納的款項。
二、農村醫療救助資助收入的核算內容如下：
(一)收到本年度農村醫療救助資助資金時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統籌基金(一般統籌基金)”、“家庭賬戶(hù)基金”科目。
三、本科目期末結轉后無(wú)余額。
4003 集體扶持收入
一、本科目核算鄉(鎮)、村等集體經(jīng)濟組織扶持新農合的款項。
二、集體扶持收入的核算內容如下：
(一)收到本年度集體經(jīng)濟組織扶持資金時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統籌基金(一般統籌基金)”、“家庭賬戶(hù)基金”科目。
三、本科目期末結轉后無(wú)余額。
4004 政府資助收入
一、本科目核算各級政府按照規定標準和參合農民人數資助新農合的款項等政府撥付的新農合補助資金。
二、經(jīng)辦機構根據統籌地區實(shí)際情況，可在本科目下設置“中央財政資助收入”、“省級財政資助收入”、“地(市)級財政資助收入”、“縣級財政資助收入”等明細科目。
三、政府資助收入的核算內容如下：
(一)收到本年度政府補助資金時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統籌基金(一般統籌基金)”等科目。
四、本科目期末結轉后無(wú)余額。
4005 利息收入
一、本科目核算新農合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。
二、利息收入的核算內容如下：
(一)收到本年度財政專(zhuān)戶(hù)利息收入時(shí)，直接計入財政專(zhuān)戶(hù)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)收到本年度支出戶(hù)利息收入時(shí)，計入支出戶(hù)存款，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。將支出戶(hù)利息收入轉入財政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
(三)收到本年度收入戶(hù)利息收入時(shí)，計入收入戶(hù)存款，借記“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(四)期末，將本科目貸方余額轉入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統籌基金(一般統籌基金)”科目。
三、本科目期末結轉后無(wú)余額。
4006 其他收入
一、本科目核算社會(huì )組織和個(gè)人對新農合基金的捐贈收入及經(jīng)財政部門(mén)核準的其他收入。
二、其他收入的核算內容如下：
(一)收到社會(huì )捐贈等其他收入時(shí)，借記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統籌基金(一般統籌基金)”等科目。
三、本科目期末結轉后無(wú)余額。
5001 統籌基金支出
一、本科目核算應由統籌基金開(kāi)支的對參合農民醫藥費用的補償支出。
二、經(jīng)辦機構根據統籌地區實(shí)際情況，可在本科目下設置“住院支出”、“門(mén)診支出”、“其他支出”等明細科目。
三、統籌基金支出的核算內容如下：
(一)經(jīng)辦機構定期與定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店結算醫藥費款項時(shí)，根據予以補償的醫藥費支出數額，借記本科目，貸記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目；經(jīng)辦機構向定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店預付醫藥費的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結算方式支付的醫藥費補償支出，根據經(jīng)審核的醫藥費報銷(xiāo)憑證，借記本科目，貸記“現金”、“支出戶(hù)存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉入統籌基金。借記“統籌基金(一般統籌基金)”科目，貸記本科目。
四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
5002 家庭賬戶(hù)基金支出
一、本科目核算設置家庭賬戶(hù)基金的地區用于參合農民門(mén)診醫藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。
不設家庭賬戶(hù)基金的統籌地區，不設置本科目。
二、經(jīng)辦機構根據統籌地區實(shí)際情況，按每戶(hù)參合農民家庭設置明細賬。
三、家庭賬戶(hù)基金支出的核算內容如下：
(一)經(jīng)辦機構定期與定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店結算醫藥費款項時(shí)，根據應由家庭賬戶(hù)開(kāi)支的醫藥費支出數額，借記本科目，貸記“財政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目；經(jīng)辦機構向定點(diǎn)醫療機構和定點(diǎn)藥店預付醫藥費的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結算方式支付的醫藥費補償支出，根據經(jīng)審核的醫藥費報銷(xiāo)憑證，借記本科目，貸記“現金”、“支出戶(hù)存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉入家庭賬戶(hù)基金，借記“家庭賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目。
四、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
第三章 財務(wù)報表及編制說(shuō)明
第十四條 經(jīng)辦機構應當根據本制度的規定編制新農合基金財務(wù)報表。
第十五條 新農合基金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。
資產(chǎn)負債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表按照本制度第十七條至第二十條的規定編報。
附注是對在資產(chǎn)負債表、收支表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等，包括收入明細表、支出明細表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機構根據統籌地區具體要求自行編制。
第十六條 新農合基金財務(wù)報表應當至少按照月份、年度編制，做到數字真實(shí)、計算準確、手續完備、內容完整、編報及時(shí)。月度財務(wù)報表應于月份終了后8日內報出；年度財務(wù)報表應于年度終了后15日內報出。
第十七條 財務(wù)報表格式
第十八條 資產(chǎn)負債表編制說(shuō)明
(一)本表反映月末、年末等會(huì )計期間終了時(shí)新農合基金全部資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的構成情況。
(二)本表“年初數”欄各項數字，應根據上年末本表“期末數”所列數字填列。
(三)本表各項目的內容和填列方法：
1.“現金”項目，反映庫存現金余額。本項目應根據“現金”科目期末余額填列。
2.“財政專(zhuān)戶(hù)存款”項目，反映財政專(zhuān)戶(hù)存款的余額。本項目應根據“財政專(zhuān)戶(hù)存款”科目期末余額填列。
3.“支出戶(hù)存款”項目，反映支出戶(hù)存款的余額。本項目應根據“支出戶(hù)存款”科目期末余額填列。
4.“暫付款”項目，反映尚未結清的暫付款項。本項目應根據“暫付款”科目期末余額填列。
5.“繳存省級風(fēng)險基金”項目，反映繳存省級統一管理的風(fēng)險基金余額。本項目應根據“繳存省級風(fēng)險基金”科目期末余額填列。
6.“暫收款”項目，反映尚未結轉的預收款項和尚未償付的暫收款項。本項目應根據“暫收款”科目期末余額填列。
7.“統籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的統籌基金結余。本項目應根據“統籌基金”科目期末余額填列。
(1)“一般統籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的一般統籌基金結余。本項目應根據“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目期末余額填列。
(2)“風(fēng)險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險基金結余。本項目應根據“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目期末余額填列。
8.“家庭賬戶(hù)基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶(hù)基金結余。本項目應根據“家庭賬戶(hù)基金”科目期末余額填列。
第十九條 收支表編制說(shuō)明
(一)本表反映新農合基金在月份、年度等會(huì )計期間內的收入、支出和結余情況。
(二)本表“本月數”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數，在編報年度會(huì )計報表時(shí)，將“本月數”欄改成“上年累計數”欄，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數。
(三)本表“本月數”欄各項目的內容及填列方法：
1.“基金收入”項目，反映當期基金收入總額。本項目應根據本表“農民個(gè)人繳費收入”、“農村醫療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項目金額加總計算填列。
(1)來(lái)源分類(lèi)項目：
①“農民個(gè)人繳費收入”項目，反映參合農民當期按規定繳納的款項。本項目應根據“農民個(gè)人繳費收入”科目貸方發(fā)生額填列。
②“農村醫療救助資助收入”項目，反映農村醫療救助當期代資助對象繳納的款項。本項目應根據“農村醫療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。
③“集體扶持收入”項目，反映鄉(鎮)、村等集體經(jīng)濟組織當期扶持新農合的款項。本項目應根據“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。
④“政府資助收入”項目，反映各級政府當期按照規定標準和參合農民人數資助新農合的款項等政府撥付的新農合補助資金。本項目應根據“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。
⑤“利息收入”項目，反映新農合基金存入銀行所取得的當期利息收入。本項目應根據“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。
⑥“其他收入”項目，反映社會(huì )組織和個(gè)人對新農合的捐贈及經(jīng)財政部門(mén)核準的其他收入。本項目應根據“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。
(2)性質(zhì)分類(lèi)項目：
①“統籌基金收入”項目，反映本期按規定計入統籌基金的各項收入總額。本項目應根據結轉入“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目貸方的各項收入總額填列。
②“家庭賬戶(hù)基金收入”項目，反映本期按規定計入家庭賬戶(hù)基金的各項收入總額。本項目應根據結轉入“家庭賬戶(hù)基金”科目貸方的各項收入總額填列。不設置家庭賬戶(hù)的地區，不填列本項目。
2.“基金支出”項目，反映當期基金支出總額。本項目應根據本表“統籌基金支出”及“家庭賬戶(hù)基金支出”項目金額加總計算填列。
(1)“統籌基金支出”項目及其“住院支出”、“門(mén)診支出”、“其他支出”明細支出項目，反映當期應由統籌基金開(kāi)支的各項支出。本項目及其明細支出項目應根據“統籌基金支出”科目及其明細科目借方發(fā)生額填列。
(2)“家庭賬戶(hù)基金支出”項目，反映當期應由家庭賬戶(hù)基金開(kāi)支的參合農民門(mén)診醫藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。本項目應根據“家庭賬戶(hù)基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
3.“本期基金結余”項目，反映當期基金總收入扣除總支出后的結余。本項目應根據本表“基金收入”減去“基金支出”項目金額后的金額填列。
(1)“統籌基金結余”項目，反映統籌基金當期各項收入減去各項支出后的結余。本項目應根據本表“統籌基金收入”減去“統籌基金支出”項目金額后的金額填列。
(2)“家庭賬戶(hù)基金結余”項目。反映家庭賬戶(hù)基金當期各項收入減去各項支出后的結余。本項目應根據本表“家庭賬戶(hù)基金收入”減去“家庭賬戶(hù)基金支出”項目金額后的金額填列。
第二十條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明
(一)本表反映新農合基金的年初、年末結余及構成變動(dòng)情況。
(二)本表各項目的內容及填列方法：
1.“年初結余”欄，反映基金(包括一般統籌基金、風(fēng)險基金與家庭賬戶(hù)基金)的年初余額。
(1)項目，根據“統籌基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“統籌基金”項目年初金額一致。
(2)項目，根據“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“一般統籌基金”項目年初金額一致。
(3)項目，根據“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“風(fēng)險基金”項目年初金額一致。
(4)項目，根據“家庭賬戶(hù)基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“家庭賬戶(hù)基金”項目年初金額一致。
(5)項目，根據(1)項目與(4)項目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負債表中“凈資產(chǎn)合計”項目年初金額一致。
2.“本年增加”欄，反映基金當年取得收入增加的金額。
(6)項目，根據“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目本年因結轉收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于統籌基金的各項收入總額)填列，與年度收支表中“統籌基金收入”項目本年累計數一致。
(7)項目，根據“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目本年因結轉收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額減去“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年貸方發(fā)生額后的余額(即，本年度歸屬于統籌基金的各項收入總額減去本年度按規定計提的風(fēng)險基金)填列。
(8)項目，根據“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度按規定計提的風(fēng)險基金)填列。
(9)項目，根據“家庭賬戶(hù)基金”科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于家庭賬戶(hù)基金的各項收入總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶(hù)基金收入”項目本年累計數一致。
(10)項目，根據(6)項目與(9)項目金額加總填列，與年度收支表中“基金收入”項目本年累計數一致。
3.“本年減少”欄，反映基金當年發(fā)生支出減少的金額。
(11)項目，根據“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目本年因結轉支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額(即，本年度由統籌基金開(kāi)支的各項支出總額)填列，與年度收支表中“統籌基金支出”項目本年累計數一致。
(12)項目，根據“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目本年因結轉支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額減去“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年借方發(fā)生額后的余額(即，本年度由統籌基金開(kāi)支的各項支出總額減去本年度按規定動(dòng)用的風(fēng)險基金)填列。
(13)項目，根據“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年借方發(fā)生額(即，本年度按規定動(dòng)用的風(fēng)險基金)填列。
(14)項目，根據“家庭賬戶(hù)基金”科目本年借方發(fā)生額(即，本年度由家庭賬戶(hù)基金開(kāi)支的各項支出總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶(hù)基金支出”項目本年累計數一致。
(15)項目，根據(11)項目與(14)項目金額加總填列，與年度收支表中“基金支出”項目本年累計數一致。
4.“年末結余”欄，反映基金(包括一般統籌基金、風(fēng)險基金與家庭賬戶(hù)基金)的年末余額。
(16)項目，根據(1)項目加上(6)項目減去(11)項目金額后的結果填列。該金額應當與“統籌基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“統籌基金”項目期末金額一致。
(17)項目，根據(2)項目加上(7)項目減去(12)項目金額后的結果填列。該金額應當與“統籌基金(一般統籌基金)”明細科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“一般統籌基金”項目期末金額一致。
(18)項目，根據(3)項目加上(8)項目減去(13)項目金額后的結果填列。該金額應當與“統籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“風(fēng)險基金”項目期末金額一致。
(19)項目，根據(4)項目加上(9)項目減去(14)項目金額后的結果填列。該金額應當與“家庭賬戶(hù)基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“家庭賬戶(hù)基金”項目期末金額一致。
(20)項目，根據(16)項目與(19)項目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負債表中“凈資產(chǎn)合計”項目期末金額一致。
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