《內部審計人員職業(yè)道德規范》（2014年版全文）中國內部審計準則第1201號

內部審計人員職業(yè)道德規范

 

中國內部審計準則第1201號

 

 

第一章 總 則
 

第一條 為了規范內部審計人員的職業(yè)行為，維護內部審計職業(yè)聲譽(yù)，根據《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規和規章，制定本規范。

第二條 內部審計人員職業(yè)道德是內部審計人員在開(kāi)展內部審計工作中應當具有的職業(yè)品德、應當遵守的職業(yè)紀律和應當承擔的職業(yè)責任的總稱(chēng)。

第三條 內部審計人員從事內部審計活動(dòng)時(shí)，應當遵守本規范，認真履行職責，不得損害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)聲譽(yù)。
 

第二章 一般原則
 

第四條 內部審計人員在從事內部審計活動(dòng)時(shí)，應當保持誠信正直。

第五條 內部審計人員應當遵循客觀(guān)性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。

第六條 內部審計人員應當保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，按照規定參加后續教育。

第七條 內部審計人員應當遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時(shí)所獲取的信息。

第八條 內部審計人員違反本規范要求的，組織應當批評教育，也可以視情節給予一定的處分。
 

第三章 誠信正直
 

第九條 內部審計人員在實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，應當誠實(shí)、守信，不應有下列行為：

（一）歪曲事實(shí)；

（二）隱瞞審計發(fā)現的問(wèn)題；

（三）進(jìn)行缺少證據支持的判斷；

（四）做誤導性的或者含糊的陳述。

第十條 內部審計人員在實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，應當廉潔、正直，不應有下列行為：

（一）利用職權謀取私利；

（二）屈從于外部壓力，違反原則。
 

第四章 客觀(guān)性
 

第十一條 內部審計人員實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，應當實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

第十二條 內部審計人員實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)前，應當采取下列步驟對客觀(guān)性進(jìn)行評估：

（一）識別可能影響客觀(guān)性的因素；

（二）評估可能影響客觀(guān)性因素的嚴重程度；

（三）向審計項目負責人或者內部審計機構負責人報告客觀(guān)性受損可能造成的影響。

第十三條 內部審計人員應當識別下列可能影響客觀(guān)性的因素：

（一）審計本人曾經(jīng)參與過(guò)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；

（二）與被審計單位存在直接利益關(guān)系；

（三）與被審計單位存在長(cháng)期合作關(guān)系；

（四）與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；

（五）遭受來(lái)自組織內部和外部的壓力；

（六）內部審計范圍受到限制；

（七）其他。

第十四條 內部審計機構負責人應當采取下列措施保障內部審計的客觀(guān)性：

（一）提高內部審計人員的職業(yè)道德水準；

（二）選派適當的內部審計人員參加審計項目，并進(jìn)行適當分工；

（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；

（四）建立適當、有效的激勵機制；

（五）制定并實(shí)施系統、有效的內部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；

（六）當內部審計人員的客觀(guān)性受到嚴重影響，且無(wú)法采取適當措施降低影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時(shí)向董事會(huì )或者最高管理層報告。
 

第五章 專(zhuān)業(yè)勝任能力
 

第十五條 內部審計人員應當具備下列履行職責所需的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗：

（一）審計、會(huì )計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟、金融、統計、管理、內部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識；

（二）語(yǔ)言文字表達、問(wèn)題分析、審計技術(shù)應用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；

（三）必要的實(shí)踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

第十六條 內部審計人員應當通過(guò)后續教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習和掌握相關(guān)法律法規、專(zhuān)業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。

第十七條 內部審計人員實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，應當保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷。
 

第六章 保 密
 

第十八條 內部審計人員應當對實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權、法律規定或其他合法事由不得披露。

第十九條 內部審計人員在社會(huì )交往中，應當履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。內部審計人員不得利用其在實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息牟取不正當利益，或者以有悖于法律法規、組織規定及職業(yè)道德的方式使用信息。
 

第七章 附 則
 

第二十條 本規范由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

第二十一條 本規范自2014年1月1日起施行。

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