《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》要點(diǎn)答問(wèn)實(shí)錄（全國人大常委會(huì )法工委)

《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》要點(diǎn)答問(wèn)實(shí)錄（全國人大常委會(huì )法工委)

《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》已經(jīng)黨中央審議通過(guò)。日前，全國人大常委會(huì )法工委負責人就實(shí)施意見(jiàn)的有關(guān)情況回答了新華社記者的提問(wèn)。

問(wèn)：為什么要出臺《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》？相關(guān)背景如何？

答：“落實(shí)稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會(huì )決定提出的一項重要改革任務(wù)。根據黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì )精神，為全面落實(shí)依法治國基本方略，加快建設社會(huì )主義法治國家，按照中央全面深化改革領(lǐng)導小組的統一部署，全國人大常委會(huì )法工委牽頭起草了《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》。實(shí)施意見(jiàn)明確，開(kāi)征新稅的，應當通過(guò)全國人大及其常委會(huì )制定相應的稅收法律，同時(shí)對現行15個(gè)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了安排。實(shí)施意見(jiàn)已經(jīng)報經(jīng)黨中央審議通過(guò)。將這個(gè)實(shí)施意見(jiàn)落實(shí)好，有利于推動(dòng)我國憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實(shí)，進(jìn)一步規范政府行為，推動(dòng)完善我國稅收法律制度，使其在國家治理中發(fā)揮更加積極、有效的作用，為實(shí)現國家治理體系和治理能力現代化提供更堅實(shí)的制度保障。

問(wèn)：貫徹落實(shí)稅收法定原則有什么重要意義？

答：稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，也是我國憲法所確立的一項重要原則，憲法第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

稅收是國家為提供社會(huì )公共服務(wù)需要，依照法律規定和法定程序向居民或非居民進(jìn)行的金錢(qián)或實(shí)物課征。稅收是財政收入的基本形式，既是國家治理體系的基礎和物質(zhì)保障，也是國家治理的重要手段。同時(shí)，稅收應來(lái)之于民、用之于民，稅種的設立、稅款的征收、收入的使用，直接關(guān)系納稅人的切身利益，關(guān)系人民的福祉，應由代表人民行使國家權力的立法機關(guān)以法律的形式予以規范。近年來(lái)，一些全國人大代表和政協(xié)委員也提出議案、建議或提案，建議盡快落實(shí)稅收法定原則，將現行有關(guān)稅收條例上升為法律。剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會(huì )議通過(guò)了修改立法法的決定，明確規定“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律，為實(shí)現憲法確立的稅收法定原則，提供了制度保障。依照法律規定設稅、征稅、治稅，是建設法治國家、法治政府、法治社會(huì )的迫切需要，也是推動(dòng)實(shí)現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求，更是人民當家作主的直接體現。

問(wèn)：實(shí)踐中我國稅收立法的情況如何？

答：全國人大及其常委會(huì )始終高度重視稅收法定原則的貫徹落實(shí)，積極推動(dòng)稅收方面的立法工作：1980年制定了個(gè)人所得稅法，并根據實(shí)際情況先后進(jìn)行了六次修改；1980年和1981年先后制定了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法、外國企業(yè)所得稅法，1991年制定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法取代上述兩部法律，2007年制定了企業(yè)所得稅法，統一內外資企業(yè)所得稅；2011年制定了車(chē)船稅法；同時(shí)，為加強稅收征收管理，1992年還專(zhuān)門(mén)制定了稅收征收管理法。

改革開(kāi)放初期，考慮到稅收制度的建立、完善面臨的錯綜復雜的情況，同時(shí)缺少相關(guān)經(jīng)驗，全國人大及其常委會(huì )遵循稅收法定原則，依據憲法第八十九條關(guān)于全國人大及其常委會(huì )可以授予國務(wù)院其他職權的規定，于1984年出臺《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于授權國務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定》（已于2009年6月廢止），授權國務(wù)院在實(shí)施國營(yíng)企業(yè)利改稅和改革工商稅制的過(guò)程中，擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行；1985年出臺《全國人民代表大會(huì )關(guān)于授權國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開(kāi)放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》，授權國務(wù)院對于有關(guān)經(jīng)濟體制改革和對外開(kāi)放方面的問(wèn)題，包括稅收方面的問(wèn)題，必要時(shí)可以根據憲法，在同有關(guān)法律和全國人民代表大會(huì )及其常務(wù)委員會(huì )的有關(guān)決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規定或者條例。國務(wù)院根據有關(guān)授權決定頒布實(shí)施了一系列的稅收暫行條例。目前，現行的18個(gè)稅種中，除個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅由法律規定征收外，增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、車(chē)輛購置稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅、關(guān)稅（海關(guān)法只規定征收關(guān)稅，但具體稅收要素由條例規定）等15個(gè)稅種由國務(wù)院制定的有關(guān)暫行條例規定征收。這些稅收暫行條例適應了改革開(kāi)放的需要，與幾部稅法一道構建了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟需要的稅收制度，為保障改革開(kāi)放和社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立發(fā)揮了重要作用。

隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和中國特色社會(huì )主義法律體系的形成和完善，我國已經(jīng)基本形成了多稅種、多環(huán)節、多層次的稅收體系，稅收制度基本建立并日趨完善。貫徹落實(shí)稅收法定原則，將現行稅收條例上升為法律，實(shí)現所有稅種的設立、征收、管理等均由法律規范的時(shí)機已經(jīng)成熟。

問(wèn)：實(shí)施意見(jiàn)對貫徹落實(shí)稅收法定原則提出了哪些要求？

答：根據黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì )精神，為“落實(shí)稅收法定原則”，實(shí)施意見(jiàn)根據相關(guān)改革任務(wù)的進(jìn)展情況，對2020年前完成相關(guān)立法工作作出了安排：
1．不再出臺新的稅收條例；擬新開(kāi)征的稅種，將根據相關(guān)工作的進(jìn)展情況，同步起草相關(guān)法律草案，并適時(shí)提請全國人大常委會(huì )審議。

2．與稅制改革相關(guān)的稅種，將配合稅制改革進(jìn)程，適時(shí)將相關(guān)稅收條例上升為法律，并相應廢止有關(guān)稅收條例。在具體工作中，有一些稅種的改革涉及面廣、情況復雜，需要進(jìn)行試點(diǎn)，可以在總結試點(diǎn)經(jīng)驗的基礎上先對相關(guān)稅收條例進(jìn)行修改，再將條例上升為法律。

3．其他不涉及稅制改革的稅種，可根據相關(guān)工作進(jìn)展情況和實(shí)際需要，按照積極、穩妥、有序、先易后難的原則，將相關(guān)稅收條例逐步上升為法律。

4．待全部稅收條例上升為法律或廢止后，提請全國人民代表大會(huì )廢止《全國人民代表大會(huì )關(guān)于授權國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開(kāi)放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》。

5．全國人大常委會(huì )將根據上述安排，在每年的立法工作計劃中安排相應的稅收立法項目。

問(wèn)：全國人大常委會(huì )在下一步立法工作中，對落實(shí)實(shí)施意見(jiàn)有哪些具體安排？

答：下一步，全國人大常委會(huì )將按照新修改的立法法“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”應由法律規定的要求進(jìn)行相關(guān)稅收立法，并根據實(shí)施意見(jiàn)要求，在調整立法規劃工作中，將本屆全國人大常委會(huì )計劃完成的有關(guān)稅收立法項目在規劃中作出安排。在具體工作中，深入推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法，加強立法公開(kāi)，充分聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，通過(guò)立法反映人民訴求，體現人民意志。

稅收法定是憲法確立的基本原則。落實(shí)稅收法定原則，是黨中央明確提出的重要改革任務(wù)，也是剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會(huì )議新修改的立法法進(jìn)一步明確規定的重要制度。按照實(shí)施意見(jiàn)的要求，落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)，將力爭在2020年前完成，將稅收暫行條例上升為法律或者廢止，并相應廢止《全國人民代表大會(huì )關(guān)于授權國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開(kāi)放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》，這是一項艱巨的任務(wù)。在此期間，全國人大的授權決定仍然有效；國務(wù)院可以根據客觀(guān)情況變化和稅制改革需要，依據授權決定和相關(guān)稅收條例的規定，對相關(guān)稅收政策進(jìn)行必要的調整和完善。

落實(shí)稅收法定，推進(jìn)有關(guān)稅制改革，不可避免地會(huì )涉及現有利益格局的調整，有關(guān)部門(mén)和單位應當按照實(shí)施意見(jiàn)的安排，奮發(fā)有為，積極工作，拿出更大的決心沖破思想障礙，突破利益藩籬，抓緊落實(shí)。在時(shí)間安排上能夠提前的，要盡量提前，力爭早日完成全面落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)。

全國人大常委會(huì )
2015年03月25日

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