2014年度世界稅收十件大事

2014年度世界稅收十件大事

 

2015年2月10日，由中國國際稅收研究會(huì )、中國稅務(wù)雜志社和中國稅務(wù)報社主辦的2014年世界稅收十件大事評選發(fā)布會(huì )在北京舉行。國家稅務(wù)總局副局長(cháng)張志勇出席新聞發(fā)布會(huì )并講話(huà)。“習近平在G20峰會(huì )上提出加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅”位居十件大事之首。

 

其他入選的新聞依次是：經(jīng)合組織發(fā)布全球金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換新標準、王軍當選全球稅收領(lǐng)域最具影響力十大金牌人物、增值稅全球論壇討論并通過(guò)《國際增值稅指南》、金磚五國成立金磚國家開(kāi)發(fā)銀行并承諾加強國際稅收合作、美國《海外賬戶(hù)稅收合規法案》正式生效、經(jīng)合組織發(fā)布《“稅基侵蝕和利潤轉移”行動(dòng)計劃》7項階段性成果、瑞士信貸銀行因協(xié)助逃稅認罰25億美元、歐盟調查蘋(píng)果等跨國公司避稅問(wèn)題并處以重罰和日本為擴大財政收入來(lái)源提高消費稅稅率。

 

中國國際稅收研究會(huì )會(huì )長(cháng)、全國人大財經(jīng)委委員王力在講話(huà)中表示，首次召開(kāi)世界稅收十件大事評選結果新聞發(fā)布會(huì )，旨在通過(guò)新聞媒介傳播平臺，反映過(guò)去一年全球視野下稅收領(lǐng)域的重點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題，精要呈現世界稅收的新聞焦點(diǎn)和理論眼光，主動(dòng)回應世界稅收新動(dòng)向、新潮流，積極構建理論研究加新聞傳播的新模式，傾力打造和擴大國際稅收宣傳品牌效應，更好地服務(wù)于我國稅收事業(yè)現代化建設和創(chuàng )新發(fā)展。

 

王力指出，國際稅收是國家經(jīng)濟活動(dòng)的重要組成部分，事關(guān)我國稅收權益和國際地位。在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展和國際稅收合作日益密切的背景下，尤其需要我們在國際稅收合作領(lǐng)域發(fā)出更多的中國聲音，占據更多的主動(dòng)權和話(huà)語(yǔ)權。我們要認真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì )精神，按照全國稅務(wù)工作會(huì )議部署進(jìn)一步做好國際稅收宣傳工作。

 

國家稅務(wù)總局原副局長(cháng)盧仁法和郝昭成出席新聞發(fā)布會(huì )。發(fā)布會(huì )由中國國際稅收研究會(huì )副秘書(shū)長(cháng)彭寧主持，中國國際稅收研究會(huì )副秘書(shū)長(cháng)魏仲瑜公布了世界稅收十件大事評選結果，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長(cháng)廖體忠對評出的十件大事作了系統點(diǎn)評，中國石油天然氣集團公司總會(huì )計師劉躍珍、北京市地方稅務(wù)局局長(cháng)楊志強、財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng)劉尚希、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文、中央財經(jīng)大學(xué)副校長(cháng)李俊生和國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日等與會(huì )專(zhuān)家作了補充點(diǎn)評。出席會(huì )議的還有全國人大財經(jīng)委經(jīng)濟室主任李命志、中共中央政策研究室經(jīng)濟局副局長(cháng)王蘭軍、財政部稅政司副司長(cháng)王曉華、國家稅務(wù)總局科研所副所長(cháng)靳東升、中國社會(huì )科學(xué)院的學(xué)者及主辦單位的相關(guān)負責人。

 

據了解，在此次評選活動(dòng)中，中國國際稅收研究會(huì )通過(guò)財稅部門(mén)、新聞媒體和專(zhuān)家學(xué)者等多種渠道，廣泛征集到幾十件世界稅收大事，并從中初步篩選出二十件大事作為推薦稿。再將推薦稿交各方面專(zhuān)家票選，根據得票量評選出十件大事，從而確保了評選活動(dòng)規范有序和權威高效。

 

新華社、《人民日報》和《經(jīng)濟日報》等新聞媒體的記者應邀出席了發(fā)布會(huì )。

 

1、習近平在G20峰會(huì )上提出加強全球合作 打擊國際逃避稅

 

11月16日，中國國家主席習近平在澳大利亞舉行的二十國集團（G20）領(lǐng)導人第九次峰會(huì )第二階段會(huì )議討論世界經(jīng)濟抗風(fēng)險能力議題時(shí)指出：“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。”這是中國最高領(lǐng)導人首次在國際重大政治場(chǎng)合就加強全球稅收合作、打擊國際逃避稅問(wèn)題發(fā)表重要意見(jiàn)。會(huì )后發(fā)布的G20領(lǐng)導人公報將打擊國際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國際稅收體系公平”。

 

廖體忠點(diǎn)評：這件事情至少有三方面的重大意義。第一，中國從借鑒國際稅收規則轉向制定國際稅收規則。與此相呼應的是，習近平主席在2014年12月5日針對加快實(shí)施自由貿易區戰略指出，中國應積極參與國際經(jīng)貿規則制定，爭取全球經(jīng)濟治理制度性權利，不能只當旁觀(guān)者、跟隨者，而是要做參與者、引領(lǐng)者。第二，國際稅收規則是國際經(jīng)濟規則的重要組成部分。中國改革開(kāi)放以來(lái)參與的國際經(jīng)濟規則主要體現在貿易、投資和金融領(lǐng)域。這次由國家領(lǐng)導人在與其他主要經(jīng)濟體首腦談及世界經(jīng)濟復蘇時(shí)專(zhuān)門(mén)談到國際稅收問(wèn)題，標志著(zhù)中國參與國際經(jīng)濟規則體系進(jìn)一步邁向深入。因為稅收直接影響生產(chǎn)要素跨境配置，也影響幾乎一切國際交易，并且在開(kāi)放條件下會(huì )產(chǎn)生溢出效應。沒(méi)有國際合作就沒(méi)有健康秩序，沒(méi)有健康秩序世界經(jīng)濟增長(cháng)就面臨風(fēng)險。第三，中國注重國際稅收秩序的公平。G20雖然代表了全球生產(chǎn)總值的80%，但是第三世界不容忽略。一個(gè)包容的世界必須顧及發(fā)展中國家和低收入國家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進(jìn)。

 

2、經(jīng)合組織發(fā)布全球金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換新標準

 

7月21日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》（CRS），確定了信息交換的內容、主體和標準實(shí)施規則等各項技術(shù)指標。此標準于2014年2月22日G20財長(cháng)會(huì )議上通過(guò)。隨后，OECD34個(gè)成員國和巴西、新加坡等13個(gè)國家于5月6日簽署了《稅收信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執行CRS。此外，在10月29日稅收透明度和情報交換全球論壇會(huì )議上，51個(gè)國家和地區代表簽署了《多邊主管當局協(xié)議》，承諾于2017年或2018年實(shí)施CRS，另有40多個(gè)國家也承諾于2017年或2018年實(shí)施。實(shí)施CRS旨在加大銀行業(yè)的稅務(wù)透明度，為全球打擊逃避稅提供信息保障。

 

廖體忠點(diǎn)評：  該事件的重要意義在于，一個(gè)透明的稅收時(shí)代即將來(lái)臨。稅收作為一種國家行政行為歷來(lái)受制于主權邊界和地理邊界。而開(kāi)放經(jīng)濟條件下納稅人的經(jīng)濟活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的所得遍及全世界。因此，經(jīng)濟全球化時(shí)代的國家稅收征收與管理必須解決信息不對稱(chēng)問(wèn)題。OECD經(jīng)G20授權制定和發(fā)布的《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》將迎來(lái)國際稅收合作的新時(shí)代，標志著(zhù)透明的稅收時(shí)代即將來(lái)臨，它將大大促進(jìn)健康國際稅收秩序的建立。

 

3、王軍當選“全球稅收領(lǐng)域最具影響力十大金牌人物”

 

2014年12月19日《國際稅收評論》（International Tax Review）雜志評出2014年度全球稅收領(lǐng)域最具影響力的10名金牌人物和機構，中國國家稅務(wù)總局局長(cháng)王軍當選。該雜志撰文指出，王軍擔任中國國家稅務(wù)總局局長(cháng)，他需要在一個(gè)13.6億人口的國家完成稅款征收任務(wù)，還需要在世界變化最快的經(jīng)濟體中實(shí)施各項稅收政策。王軍的工作職責頗具挑戰性，他與財政和經(jīng)濟團隊密切合作讓中國的發(fā)展進(jìn)入了現代經(jīng)濟的快車(chē)道。他開(kāi)展了兩項重要的行動(dòng)，一是稅收現代化改革，到2020年將會(huì )使中國的稅收制度進(jìn)入世界先進(jìn)行列。二是“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，以提高納稅服務(wù)和稅收征管水平?！秶H稅收評論》是全球國際稅收界最具影響力的雜志。該雜志從2011年開(kāi)始評選當年稅收界全球最具影響力的人物、事件和機構。

 

廖體忠點(diǎn)評：這件事除代表王軍局長(cháng)本人和他率領(lǐng)的團隊在過(guò)去一年的優(yōu)異成績(jì)之外，顯著(zhù)的意義還在于：第一，中國的國際地位提升了。中國的最高稅務(wù)行政領(lǐng)導引起國際社會(huì )的高度關(guān)注和肯定，這在歷史上還是第一次。沒(méi)有中國國際地位的顯著(zhù)提升，國際社會(huì )對中國的關(guān)注不會(huì )深入稅收這個(gè)具體的技術(shù)領(lǐng)域。第二，中國的稅收行政直接影響中國，間接影響世界。在世界經(jīng)濟復蘇乏力的大背景下，各國、各界都希望中國經(jīng)濟繼續健康發(fā)展，中國2014年稅收工作對于服務(wù)中國經(jīng)濟增長(cháng)起到積極作用，而中國經(jīng)濟增長(cháng)有利于世界經(jīng)濟復蘇。

 

4、增值稅全球論壇討論并通過(guò)《國際增值稅指南》

 

4月17日~18日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）第二屆增值稅全球論壇在日本東京舉行。在此次會(huì )議上，86個(gè)國家討論并通過(guò)OECD《國際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》。該指南將增值稅原則適用于跨境貿易，目的在于消除增值稅對跨境貿易的重大扭曲，防止各國財政收入的流失。

 

廖體忠點(diǎn)評：  該事件的重要意義在于，國際稅收的制度協(xié)調超越直接稅進(jìn)入間接稅領(lǐng)域，并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。多年來(lái)，國際稅收的制度協(xié)調主要限于直接稅領(lǐng)域，間接稅的重復征稅問(wèn)題一直沒(méi)有引起足夠重視，或者即使引起關(guān)注也沒(méi)有能夠取得實(shí)質(zhì)進(jìn)步。OECD《國際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》的發(fā)布開(kāi)啟了間接稅國際協(xié)調的新篇章，以此推進(jìn)實(shí)現國際貿易中性，以及企業(yè)跨境服務(wù)貿易增值稅政策協(xié)調。

 

5、金磚五國成立金磚國家開(kāi)發(fā)銀行并承諾加強國際稅收合作

 

7月15日，中國、巴西、俄羅斯、印度和南非5國領(lǐng)導人在巴西發(fā)表《福塔萊薩宣言》，宣布成立金磚國家開(kāi)發(fā)銀行，總部落戶(hù)中國上海。該宣言包括72項內容，第17項涉及稅收合作：“我們認為，對經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生地轄區進(jìn)行征稅有利于實(shí)現可持續發(fā)展和經(jīng)濟增長(cháng)。我們對逃稅、跨國稅務(wù)欺詐和惡意稅收籌劃給世界經(jīng)濟造成的危害表示關(guān)切。我們認識到惡意避稅和非合規行為帶來(lái)的挑戰。因此，我們強調在稅收征管方面合作的承諾，并將在打擊稅基侵蝕和稅收情報交換全球論壇中加強合作。我們指示有關(guān)部門(mén)探討在該領(lǐng)域加強合作，并指示相關(guān)部門(mén)在海關(guān)領(lǐng)域加強合作。”

 

廖體忠點(diǎn)評：  該事件的意義在于，5個(gè)快速發(fā)展中的國家面對挑戰，攜起手來(lái)，自覺(jué)走向合作，保護各自的稅基安全。稅收情報交換全球論壇遵循的是1998年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織發(fā)起并逐步演進(jìn)的標準，金磚五國的加入平衡了訴求與利益關(guān)切，為公平提供了制度保障。

 

6、美國《海外賬戶(hù)稅收合規法案》正式生效

 

7月1日美國《海外賬戶(hù)稅收合規法案》（FATCA）正式生效。FATCA自2010年推出以來(lái)，連續2次推遲正式生效日期。7月1日起所有美國本土以外的金融機構必須報送特定美國人的賬戶(hù)信息，否則美國將對這些金融機構來(lái)源于美國的所得征收30%的懲罰性預提稅。截至2014年12月與美國正式簽署及視同簽署跨政府協(xié)議的國家及地區已達112個(gè)。

 

廖體忠點(diǎn)評：  該事件說(shuō)明，世界的稅收秩序因單個(gè)國家的行動(dòng)而改變，FATCA所強力推行的稅收透明為世界所接受。為避免單邊行動(dòng)帶來(lái)的秩序霸權，OECD受G20的委托制訂了FATCA的多邊版本，即前面提到的CRS。

 

 

7、經(jīng)合組織發(fā)布《“稅基侵蝕和利潤轉移”行動(dòng)計劃》7項階段性成果

 

2014年9月16日，OECD發(fā)布7項應對“稅基侵蝕和利潤轉移”（BEPS）階段性成果：第1項《關(guān)于數字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰的報告》、第2項《消除混合錯配安排的影響》、第5項《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》、第6項《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》、第8項《無(wú)形資產(chǎn)轉讓定價(jià)指引》、第13項《轉讓定價(jià)同期資料和分國信息披露指引》以及第15項《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

 

廖體忠點(diǎn)評：國際稅收實(shí)體規則的重塑行程過(guò)半，1920年代以后運行90多年的規則體系終于有了改進(jìn)。

 

8、瑞士信貸銀行因協(xié)助逃稅認罰25億美元

 

2014年5月19日，瑞士第二大銀行——瑞士信貸銀行承認美國司法部對其幫助美國客戶(hù)逃稅的罪行的指控，并將支付約25億美元的罰款，以此作為和解協(xié)議的一部分。這是近20年來(lái)首家承認刑事指控的跨國大型銀行。美國司法部指控瑞信銀行犯下協(xié)助客戶(hù)逃稅的共謀罪。瑞信銀行上千雇員涉嫌長(cháng)達數十年協(xié)助客戶(hù)欺騙美國稅務(wù)當局，藏匿非法資產(chǎn)，不公布銀行賬戶(hù)。美國司法部正在采取更加積極主動(dòng)的方式對華爾街進(jìn)行監管。

 

廖體忠點(diǎn)評：  該事件連同FATCA和CRS一并來(lái)看的話(huà)，我們可以說(shuō)，稅收保密時(shí)代正在走向終結。

 

9、歐盟調查蘋(píng)果等跨國公司避稅問(wèn)題并處以重罰

 

2014年9月29日，歐盟委員會(huì )宣布蘋(píng)果公司和菲亞特公司與相關(guān)國家達成的稅收協(xié)議違反了歐盟法律，將對蘋(píng)果公司開(kāi)出數十億歐元罰單，并對星巴克與荷蘭、菲亞特與盧森堡的避稅協(xié)議繼續展開(kāi)調查。這標志著(zhù)歐盟在打擊跨國公司避稅方面又進(jìn)了一步。

 

廖體忠點(diǎn)評： 這件事的意義還在于，在經(jīng)濟全球化的時(shí)代，自1850年代誕生的tax avoidance（指通過(guò)合法的會(huì )計操作來(lái)降低應納稅，避稅在不同國家的會(huì )計準則下根據不同公司性質(zhì)和不同的行業(yè)有不同的方法，編者注）概念以及跨國公司“合法”避稅之路面臨圍堵，并逐步走向末路。

 

10、日本為擴大財政收入來(lái)源提高消費稅稅率

 

2014年4月1日，日本消費稅（屬于增值稅性質(zhì)）稅率從原來(lái)的5%提高到8%（其中，6.3個(gè)百分點(diǎn)屬于國稅，1.7個(gè)百分點(diǎn)屬于地方消費稅）。這是日本政府17年來(lái)首次增加消費稅。據統計，此項增稅計劃每年將為日本政府增加8萬(wàn)億日元的額外收入，而每個(gè)日本國民平均則需要多支出5萬(wàn)日元（約合人民幣3000元）。2015年10月1日，日本消費稅稅率將進(jìn)一步提高至10%（其中7.8個(gè)百分點(diǎn)屬于國稅，2.2個(gè)百分點(diǎn)屬于地方消費稅）。但根據日本政府2014年12月30日公布的2015年稅改計劃，稅率提高至10%的計劃擬推遲至2017年4月1日實(shí)施。

 

廖體忠點(diǎn)評：  消費稅增稅是日本多年來(lái)最為敏感的話(huà)題之一。為了重建財政、減輕人口老齡化進(jìn)程中的社會(huì )保障支出壓力，提高消費稅稅率以增加財政收入是日本政府的現實(shí)選擇。2012年6月26日，日本眾議院通過(guò)了野田內閣提出的消費稅增稅法案，日本政府定于2014年4月和2015年10月分別將消費稅稅率由現行的5%提高至8%和10%。日本政府和民主黨內部以及經(jīng)濟學(xué)界對此持有不同看法。多數觀(guān)點(diǎn)認為，提高消費稅稅率在短期內會(huì )對日本經(jīng)濟增長(cháng)產(chǎn)生負面影響，但從長(cháng)期來(lái)看預計有利于日本經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　

 

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