魯會(huì )協(xié)〔2021〕76號《山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于加強高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計監管工作的意見(jiàn)》

山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于加強高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計監管工作的意見(jiàn)






魯會(huì )協(xié)〔2021〕76號

各會(huì )計師事務(wù)所：

為了進(jìn)一步規范會(huì )計師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”)高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“高新認定審計”)執業(yè)行為，提升審計質(zhì)量，防控業(yè)務(wù)風(fēng)險，維護行業(yè)聲譽(yù)，更好服務(wù)于國家科技創(chuàng )新活動(dòng)，根據有關(guān)規定，結合行業(yè)實(shí)際，現對加強高新認定審計監管提出以下工作意見(jiàn)。

一、充分認識加強高新認定審計監管的重要性

隨著(zhù)國家不斷加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新持續推進(jìn)，高新認定審計業(yè)務(wù)近年來(lái)蓬勃發(fā)展，社會(huì )需求量大，市場(chǎng)前景廣闊，是中小事務(wù)所業(yè)務(wù)創(chuàng )新、轉型升級的重要推手，也將是行業(yè)長(cháng)期支持并鼓勵發(fā)展的一項新興鑒證業(yè)務(wù)。事務(wù)所出具的高新認定審計報告，被使用方用于評審確定申報企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研究開(kāi)發(fā)費用、近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等關(guān)鍵指標，是高新技術(shù)企業(yè)認定的重要評審依據，關(guān)系到認定工作的客觀(guān)性、真實(shí)性、可靠性，對保證財政資金科學(xué)有效使用、激發(fā)企業(yè)創(chuàng )新活力、促進(jìn)全省社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用。根據不完全統計，我省目前有兩百多家事務(wù)所每年為數千家企業(yè)提供高新認定審計服務(wù)，并且業(yè)務(wù)量呈現逐年增長(cháng)態(tài)勢。

然而，根據投訴舉報線(xiàn)索和有關(guān)部門(mén)反映，部分事務(wù)所存在出具高新認定審計報告數量較多、與自身執業(yè)注冊會(huì )計師規模明顯不匹配，未嚴格執行審計程序、審計質(zhì)量不高，審計收費過(guò)低且明顯低于合理成本等問(wèn)題，難以保證相關(guān)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入及研究開(kāi)發(fā)費用確認的合理性，擾亂行業(yè)秩序，影響行業(yè)聲譽(yù)。因此，加強高新認定審計監管極為迫切和必要。

二、認真落實(shí)高新認定審計監管新要求

作為新興鑒證業(yè)務(wù)，高新認定審計具有政策性強、涉及面廣、風(fēng)險度高等特點(diǎn)，對注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德要求更高。事務(wù)所和注冊會(huì )計師應當做到以下要求。

(一)執業(yè)要求

事務(wù)所開(kāi)展高新認定審計業(yè)務(wù)，不僅要遵守注冊會(huì )計師執業(yè)準則和職業(yè)道德守則的要求，還應熟悉高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策，通曉《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》等有關(guān)規章制度。在執業(yè)過(guò)程中，事務(wù)所應提高風(fēng)險防控意識，承接與自身規模和實(shí)力相匹配的業(yè)務(wù)，恰當判斷被審計單位申報的研發(fā)項目是否符合相關(guān)規定，獲取并認真檢查研發(fā)項目立項、結題等資料，關(guān)注研發(fā)費用發(fā)生額與研發(fā)項目?jì)热葜g的相關(guān)性、合理性，關(guān)注研發(fā)費用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入比處于臨界認定狀態(tài)時(shí)的審計風(fēng)險，確保研究開(kāi)發(fā)費用和企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的確定能夠獲取充分適當的審計證據，形成恰當的審計結論。

(二)報備要求

業(yè)務(wù)報告防偽報備是行業(yè)監管的一項重要制度安排，對優(yōu)化執業(yè)環(huán)境具有重要作用，不僅是對事務(wù)所和注冊會(huì )計師出具報告行為的規范約束，也是對行業(yè)發(fā)展的保護，更是對報告使用者權益的基本保障。“出具鑒證業(yè)務(wù)報告就要帶有防偽標識”在我省行業(yè)內已成共識，得到了社會(huì )各界的普遍認可。高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)屬于事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)范疇，出具的專(zhuān)項審計報告以及相關(guān)年度審計報告應當進(jìn)行防偽報備，獲取業(yè)務(wù)報告防偽標識。

(三)收費要求

為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟改革的需要，國家發(fā)改委對事務(wù)所提供的審計服務(wù)收費放開(kāi)價(jià)格。然而，行業(yè)不正當低價(jià)競爭行為時(shí)有發(fā)生，存在一些事務(wù)所為了承攬業(yè)務(wù)、搶占市場(chǎng)，承接高新認定審計業(yè)務(wù)數量與事務(wù)所人力資源明顯不匹配，審計收費過(guò)低且明顯低于合理成本，嚴重違反職業(yè)道德規定，擾亂了行業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序。過(guò)低的審計收費將會(huì )導致壓縮審計成本，簡(jiǎn)化甚至不執行必要的審計程序，難以保證審計質(zhì)量，會(huì )損害報告使用者的權益。事務(wù)所在執業(yè)過(guò)程中，應綜合考慮業(yè)務(wù)性質(zhì)，加強項目工時(shí)管理和成本控制，進(jìn)行合理報價(jià)，不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，收費水平不低于執行《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》和《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則》規定必要執業(yè)程序的成本。

對不按照以上要求開(kāi)展高新認定審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所和注冊會(huì )計師，協(xié)會(huì )將依據自律懲戒辦法相關(guān)規定進(jìn)行行業(yè)懲戒，并將懲戒結果錄入誠信檔案，將無(wú)法開(kāi)具三年內無(wú)違規證明。

三、積極構建聯(lián)合監管新模式

習近平總書(shū)記在十九屆中央紀委四次全會(huì )上發(fā)表重要講話(huà)，將財會(huì )監督納入黨和國家監督體系，聯(lián)合監管正在邁向新階段，“嚴監管”已經(jīng)成為新常態(tài)。為了規范高新認定審計執業(yè)行為，協(xié)會(huì )于2021年7月份向山東省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組辦公室發(fā)送《關(guān)于使用高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計報告的建議函》，同時(shí)抄報省財政廳稅政處、省科學(xué)技術(shù)廳高新處、省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處，提請在使用高新認定審計報告時(shí)重視業(yè)務(wù)報告防偽報備、關(guān)注審計收費，并就發(fā)現的執業(yè)異常行為與我會(huì )進(jìn)行聯(lián)合監管。在山東省財政廳、山東省市場(chǎng)監督管理局和協(xié)會(huì )聯(lián)合組織的2021年會(huì )計師事務(wù)所監督檢查工作中，將“出具高新技術(shù)企業(yè)認定報告的會(huì )計師事務(wù)所或注冊會(huì )計師的執業(yè)質(zhì)量”作為重點(diǎn)關(guān)注檢查事項，促進(jìn)提升高新認定執業(yè)水平。

下一步，協(xié)會(huì )將繼續完善與相關(guān)部門(mén)的長(cháng)期聯(lián)合監管機制，加大對高新認定審計的監管力度，并將通過(guò)業(yè)務(wù)檢查、組織業(yè)務(wù)研討會(huì )、發(fā)布風(fēng)險提示、開(kāi)展專(zhuān)題培訓等多種方式，優(yōu)化執業(yè)環(huán)境，培育高新認定審計中堅力量，不斷提升審計質(zhì)量，助力事務(wù)所更好的發(fā)揮知識密集型服務(wù)業(yè)價(jià)值優(yōu)勢，為客戶(hù)提供高智力、高水平、高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，為促進(jìn)稅收政策優(yōu)化、財政資金使用提質(zhì)增效，為推動(dòng)創(chuàng )新型社會(huì )發(fā)展持續發(fā)力。





 

山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2021年8月30日

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