黑財監〔2024〕3號《黑龍江省財政廳關(guān)于省社會(huì )保險事業(yè)中心會(huì )計信息質(zhì)量檢查發(fā)現問(wèn)題的處理決定》

黑龍江省財政廳關(guān)于省社會(huì )保險事業(yè)中心會(huì )計信息質(zhì)量檢查發(fā)現問(wèn)題的處理決定






黑財監〔2024〕3號

省社會(huì )保險事業(yè)中心：

根據《財政部關(guān)于組織地方財政部門(mén)開(kāi)展2023年度會(huì )計和評估監督檢查工作的通知》(財監〔2023〕5號)及《黑龍江省財政廳關(guān)于組織開(kāi)展2023年度行政事業(yè)單位會(huì )計信息質(zhì)量檢查工作的通知》(黑財監〔2023〕26號)要求，省財政廳于2023年8月10日至17日對你單位2022年會(huì )計信息質(zhì)量情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現的問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現的問(wèn)題

(一)往來(lái)賬款未及時(shí)清理

省社會(huì )保險事業(yè)中心“其他應收款”科目借方余額2,682,317.18元。“其他應收款”賬齡在18—19年的10,940.00元，賬齡在19—20年1,200.00元，賬齡在20—21年48,136.20元，賬齡在21—22年20,000.00元，賬齡在22—23年50,000.00元，賬齡在28—29年42,040.98元，賬齡在29—30年2,510,000.00元。

省社會(huì )保險事業(yè)中心“其他應付款”科目貸方余額3,069,331.45元。“其他應付款”賬齡在1—2年20,98.65元，6—7年1,815.94元，20—21年22,857.00元，21—22年152,559.86元，29—30年2,890,000.00元。

上述行為不符合《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì )計準則制度新舊銜接和加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》(財會(huì )〔2018〕34號)二、關(guān)于加強單位資產(chǎn)核算工作的要求“二是進(jìn)一步規范和加強往來(lái)款項的管理，全面開(kāi)展往來(lái)款項專(zhuān)項清理和賬齡分析，及時(shí)報批處理往來(lái)掛賬，做好壞賬準備計提的相關(guān)工作”的規定;《事業(yè)單位財務(wù)規則》第五十條“事業(yè)單位應當對不同性質(zhì)的負債分類(lèi)管理，及時(shí)清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內償還”的規定。

(二)接受捐贈物品未入賬管理

省社會(huì )保險事業(yè)中心收到五件捐贈物品未進(jìn)行賬務(wù)處理，其中二個(gè)花瓶擺件在二樓營(yíng)業(yè)大廳存放，二個(gè)花瓶擺件和一個(gè)鼎在1912室存放。

上述行為不符合《事業(yè)單位財務(wù)規則》第三十八條“事業(yè)單位應當定期或者不定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對賬。出現資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的，應當按照財務(wù)、會(huì )計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規定處理，做到賬實(shí)相符和賬賬相符”的規定;《政府會(huì )計制度-行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》“接受捐贈的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記‘固定資產(chǎn)’，貸記‘捐贈收入’科目;按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等”的規定及單位應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損、報廢，應當先記入‘待處理財產(chǎn)損溢科目’，按照規定報經(jīng)批準后及時(shí)進(jìn)行后續賬務(wù)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據注明的金額確定;沒(méi)有相關(guān)憑據、但按照規定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價(jià)值確定;沒(méi)有相關(guān)憑據、也未經(jīng)過(guò)評估的，其成本按照重置成本確定。如無(wú)法采用上述方法確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額(人民幣1元)入賬。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目的規定。

(三)會(huì )計科目使用不規范

省社會(huì )保險事業(yè)中心代扣代繳個(gè)人所得稅14.74萬(wàn)元在“其他應付款”科目核算，未按政府會(huì )計制度要求在“其他應交稅費”科目核算。

上述行為不符合《政府會(huì )計制度-行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》“應付職工薪酬核算單位按照有關(guān)規定應付給職工(含長(cháng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統一規定的津貼補貼、規范津貼補貼(績(jì)效工資)、改革性補貼、社會(huì )保險費(如職工基本養老保險費、職業(yè)年金、基本醫療保險費等)、住房公積金等”的規定及應付職工薪酬的主要賬務(wù)處理“計算確認當期應付職工薪酬(含單位為職工計算繳納的社會(huì )保險費、住房公積金)計提從事專(zhuān)業(yè)及其輔助活動(dòng)人員的職工薪酬，借記‘業(yè)務(wù)活動(dòng)費用’、‘單位管理費用’科目，貸記本科目。向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記‘財政撥款收入’、‘零余額賬戶(hù)用款額度’、‘銀行存款’等科目;按照稅法規定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目(基本工資)，貸記‘其他應交稅費——應交個(gè)人所得稅’科目”的規定。

二、處理決定

對以上問(wèn)題，你單位應依據《政府會(huì )計準則》第十一條、第十四條，《事業(yè)單位財務(wù)規則》第五十條的規定，采取相應措施，加強資產(chǎn)管理和會(huì )計核算工作。

(一)對于往來(lái)賬款未及時(shí)清理的問(wèn)題按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)規定清理長(cháng)期掛賬的往來(lái)款項。

(二)對于接受捐贈物品未入賬管理和會(huì )計科目使用不規范的問(wèn)題應按照《政府會(huì )計制度-行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的要求核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

對于以上處理決定，請你單位于處理決定下達之日起60日內整改完畢，并將整改情況上報省財政廳監督評價(jià)局。

聯(lián)系人：劉忠明

電話(huà)：0451-53626364

地址：哈爾濱市南崗區民益街80號





 

黑龍江省財政廳

2024年1月10日

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