蘇政辦發(fā)〔2016〕33號《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)江蘇省稅收失信行為管理辦法（試行）的通知》

江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)江蘇省稅收失信行為管理辦法（試行）的通知



蘇政辦發(fā)〔2016〕33號

各市、縣（市、區）人民政府，省各委辦廳局，省各直屬單位：

《江蘇省稅收失信行為管理辦法（試行）》已經(jīng)省人民政府同意，現印發(fā)給你們，請認真組織實(shí)施。



 

江蘇省人民政府辦公廳

2016年4月12日

 

江蘇省稅收失信行為管理辦法（試行）

 

第一章  總則

第一條  為促進(jìn)納稅人誠信自律和自我發(fā)展，完善我省稅收領(lǐng)域信用管理，加快社會(huì )信用體系建設，推進(jìn)依法治稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕20號）、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）等規定制定本辦法。

第二條  江蘇省行政區域范圍內稅務(wù)機關(guān)管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人在履行稅收義務(wù)過(guò)程中失信行為的記錄、歸集、認定、懲戒管理及異議處理，適用本辦法。法律、法規、規章另有規定的，從其規定。

第三條  本辦法所稱(chēng)納稅人是指法律、法規規定負有稅收義務(wù)的單位和個(gè)人；所稱(chēng)扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人；所稱(chēng)稅務(wù)代理人是指受納稅人、扣繳義務(wù)人委托代為辦理稅務(wù)事宜的機構；所稱(chēng)相關(guān)責任人是指有失信行為納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人的法定代表人（負責人、業(yè)主）、對失信行為負有直接責任的財務(wù)負責人、稅務(wù)代理從業(yè)人員，或有失信行為的其他相關(guān)人員。

第四條  本辦法由省信用辦、省文明辦、省國稅局、省地稅局共同牽頭組織實(shí)施。省發(fā)展改革委、省法院、省公安廳、省財政廳、省國土資源廳、省交通運輸廳、省商務(wù)廳、省審計廳、省人力資源社會(huì )保障廳、省司法廳、人民銀行南京分行、南京海關(guān)、省工商局、省質(zhì)監局、省食品藥品監管局、江蘇檢驗檢疫局、省互聯(lián)網(wǎng)信息辦、江蘇銀監局、江蘇證監局、江蘇保監局、民航江蘇安監局、省總工會(huì )、上海鐵路局南京辦事處等有關(guān)部門(mén)和單位按照各自職責，協(xié)同實(shí)施本辦法。各級國稅、地稅機關(guān)負責本地區稅收失信行為的記錄、歸集、認定管理及異議處理。稅收失信行為信息由省國稅局、省地稅局統一向省公共信用信息系統推送。
 

第二章  稅收失信行為

第五條  本辦法所稱(chēng)稅收失信行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人及相關(guān)責任人在履行稅收義務(wù)過(guò)程中違反國家稅收法律、法規、規章達到一定程度的行為。按照失信行為嚴重程度從高到低劃分為三個(gè)等級，分別是嚴重失信行為、較重失信行為和一般失信行為。

第六條  有下列行為之一的為稅收嚴重失信行為。

（一）單位納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款數額100萬(wàn)元以上，且占應納稅額10%以上的；

（二）扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款數額30萬(wàn)元以上的，或者應扣未扣、應收未收稅款30萬(wàn)元以上的；

（三）自然人不申報，或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款數額20萬(wàn)元以上的；

（四）單位納稅人欠繳應納稅款，欠繳期6個(gè)月以上且累計欠繳應納稅款數額500萬(wàn)元以上或地方稅收稅款數額100萬(wàn)元以上，或者采取轉移、隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款數額100萬(wàn)元以上或地方稅收稅款數額20萬(wàn)元以上的；

（五）單位納稅人拖欠社會(huì )保險費6個(gè)月以上的；

（六）自然人欠繳應納稅款，欠繳期6個(gè)月以上且累計欠稅數額10萬(wàn)元以上，或者采取轉移、隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款數額5萬(wàn)元以上的；

（七）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額50萬(wàn)元以上的；

（八）采用欺騙手段獲取減免稅或享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告造成不繳或少繳稅款數額100萬(wàn)元以上的；

（九）為他人、為自己開(kāi)具，讓他人為自己開(kāi)具以及介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數額累計300萬(wàn)元以上的；

（十）為他人、為自己開(kāi)具，讓他人為自己開(kāi)具以及介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的普通發(fā)票，票面金額累計2000萬(wàn)元以上的；

（十一）因未按照規定期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后逾期未改正，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無(wú)下落并且無(wú)法強制其履行納稅義務(wù)，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)滿(mǎn)6個(gè)月，且欠繳稅款數額3萬(wàn)元以上或者未繳銷(xiāo)發(fā)票300份以上的；

（十二）以暴力、威脅方式拒不配合稅務(wù)機關(guān)執法的；

（十三）一年內發(fā)生2次以上同一較重失信行為或者發(fā)生3次以上較重失信行為的；

（十四）其他違反《中華人民共和國刑法》并被司法機關(guān)依法按危害稅收征管罪追究刑事責任的。

第七條  有下列行為之一的為稅收較重失信行為。

（一）單位納稅人的行為符合本辦法第六條第一款規定的情形，但未達其規定數額標準的；

（二）扣繳義務(wù)人的行為符合本辦法第六條第二款規定的情形，但未達其規定數額標準的；

（三）自然人不申報，或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款數額10萬(wàn)元以上的；

（四）單位納稅人欠繳應納稅款，欠繳期6個(gè)月以上且累計欠繳稅款數額100萬(wàn)元以上或地方稅收稅款數額20萬(wàn)元以上，或者采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款數額100萬(wàn)元以下或地方稅收稅款數額20萬(wàn)元以下的；

（五）自然人欠繳應納稅款，欠繳期6個(gè)月以上且累計欠稅數額3萬(wàn)元以上，或者采取轉移、隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款數額5萬(wàn)元以下的；

（六）以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額50萬(wàn)元以下的；

（七）采用欺騙手段獲取減免稅或享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告造成不繳或少繳稅款數額100萬(wàn)元以下的；

（八）為他人、為自己開(kāi)具，讓他人為自己開(kāi)具以及介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數額累計50萬(wàn)元以上的；

（九）為他人、為自己開(kāi)具，讓他人為自己開(kāi)具以及介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的普通發(fā)票，票面金額累計300萬(wàn)元以上的；

（十）因未按照規定期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后逾期未改正，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無(wú)下落并且無(wú)法強制其履行納稅義務(wù)，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)滿(mǎn)6個(gè)月，且欠繳稅款數額1萬(wàn)元以上或者未繳銷(xiāo)發(fā)票100份以上的；

（十一）一年內發(fā)生2次以上同一一般失信行為或者發(fā)生3次以上一般失信行為的。

第八條  有下列行為之一的為稅收一般失信行為。

（一）自然人不申報，或進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款金額2萬(wàn)元以上的；

（二）單位納稅人欠繳應納稅款，欠繳期6個(gè)月以上且累計欠繳稅款數額10萬(wàn)元以上或地方稅收稅款數額5萬(wàn)元以上的；

（三）自然人欠繳應納稅款，欠繳期6個(gè)月以上且累計欠稅數額1萬(wàn)元以上的；

（四）為他人、為自己開(kāi)具，讓他人為自己開(kāi)具以及介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數額累計50萬(wàn)元以下的；

（五）為他人、為自己開(kāi)具，讓他人為自己開(kāi)具以及介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的普通發(fā)票，票面金額累計300萬(wàn)元以下的；

（六）因未按照規定期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后逾期未改正，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無(wú)下落并且無(wú)法強制其履行納稅義務(wù)，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)滿(mǎn)六個(gè)月，且欠繳稅款數額1000元以上或者未繳銷(xiāo)發(fā)票25份以上的；

（七）一年內被稅務(wù)機關(guān)處以稅務(wù)行政處罰4次以上的。
 

第三章  記錄與認定

第九條  縣（市、區）以上各級國稅、地稅機關(guān)負責管轄范圍內納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人稅收失信行為記錄、歸集及聯(lián)合認定的管理。

第十條  納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人發(fā)生本辦法第六條至第八條所列行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應記錄、歸集并聯(lián)合認定相應的稅收失信信息，包括：

（一）基礎信息。納稅人、扣繳義務(wù)人，應當記錄其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址、法定代表人（負責人、業(yè)主）、聯(lián)系電話(huà)、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊時(shí)間；稅務(wù)代理人應當記錄其名稱(chēng)、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址、法定代表人（負責人）、聯(lián)系電話(huà)、注冊時(shí)間及委托其代理的納稅人、扣繳義務(wù)人的名稱(chēng)和納稅人識別號；相關(guān)責任人應當記錄其姓名、性別及公民身份證（護照）號碼（公示時(shí)隱去出生年、月、日號碼段，下同）、職務(wù)、會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)號、代理執業(yè)資格證書(shū)號；

（二）主要失信事實(shí)及類(lèi)別；

（三）行政處理、處罰或法院判決的主要情況；

（四）稅收失信行為認定稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及認定時(shí)間；

（五）其他依法應當公示的信息。

第十一條  各級稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合認定本辦法第六條至第八條所列稅收失信行為的，應當依據稅務(wù)機關(guān)作出的已生效的、且在法定期間內當事人沒(méi)有申請行政復議或者提起行政訴訟的《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，或者稅務(wù)機關(guān)依法作出的其他認定文書(shū)，或者經(jīng)行政復議或法院裁判最終確定效力的文書(shū)。

第十二條  稅務(wù)代理人違反國家稅收法律、法規、規章，造成納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生稅收失信行為，符合本辦法第六條至第八條規定的，認定稅務(wù)代理人與納稅人、扣繳義務(wù)人為同等程度稅收失信行為。

第十三條  納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人存在上述兩種以上失信行為時(shí)，按失信程度較重的行為進(jìn)行認定。
 

第四章  信息共享交換與公示查詢(xún)

第十四條  省國稅局、省地稅局應于稅收嚴重失信行為、較重失信行為和一般失信行為聯(lián)合認定后7個(gè)工作日內，將所歸集的信息推送至省公共信用信息中心。

第十五條  省公共信用信息中心將省國稅局、省地稅局聯(lián)合推送的各類(lèi)稅收失信行為信息整合到省公共信用信息系統，并通過(guò)省公共信用信息服務(wù)平臺向本辦法所涉及協(xié)同實(shí)施聯(lián)合懲戒的部門(mén)和單位定期推送信息，并提供社會(huì )查詢(xún)。

第十六條  對稅收嚴重失信行為，省信用辦和各級稅務(wù)機關(guān)應在每季度結束后30日內，依托“誠信江蘇”網(wǎng)、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站和公共信用信息系統等向社會(huì )進(jìn)行公示。稅收較重失信行為，由省轄市市級稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內公示。

稅收嚴重失信行為公示有效期，社會(huì )法人自認定之日起7年，自然人自認定之日起5年。稅收較重失信行為公示有效期自認定之日起3年。

第十七條  被公示的稅收嚴重失信行為和稅收較重失信行為符合下列情形之一的，應當從公示名單中予以刪除。

（一）有效期屆滿(mǎn)的；

（二）失信行為停止并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認可以撤銷(xiāo)公示的；

（三）異議經(jīng)復核屬實(shí)的；

（四）其他可以撤銷(xiāo)公示的情況。
 

第五章  異議處理

第十八條  納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人對其稅收失信行為信息享有知情權。

第十九條  納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人對其被認定及公示的稅收失信行為有異議的，可以自認定或公示之日起3個(gè)月內向認定或公示的稅務(wù)機關(guān)提出異議申請。

第二十條  聯(lián)合認定的稅務(wù)機關(guān)應在收到納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人異議申請之日起3個(gè)工作日內決定是否受理。決定受理的，聯(lián)合認定的稅務(wù)機關(guān)應當于20個(gè)工作日內處理、回復，并修復或撤銷(xiāo)相關(guān)失信信息。

第二十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人對稅務(wù)機關(guān)異議處理不服的，可依法提出行政復議或直接向人民法院提起行政訴訟。
 

第六章  聯(lián)合懲戒

第二十二條  各級人民政府應組織本辦法第四條規定的有關(guān)部門(mén)和單位，對有稅收失信行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人，按照規定實(shí)施聯(lián)合懲戒。

第二十三條  對有稅收嚴重失信行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人，可以采取以下方式予以懲戒。

（一）相關(guān)部門(mén)和單位按照法律法規等有關(guān)規定，在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面，對有稅收嚴重失信記錄的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人予以限制或禁止；

（二）金融機構進(jìn)行融資授信時(shí)，對其進(jìn)行嚴格限制；

（三）禁止其參加政府采購活動(dòng)，限制發(fā)行企業(yè)債券，限制其證券期貨市場(chǎng)和保險市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為，限制獲得政府性資金支持，限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配；

（四）相關(guān)市場(chǎng)監管部門(mén)和社會(huì )組織在行政許可、強制性產(chǎn)品認證等方面予以參考，進(jìn)行必要的限制或者禁止；

（五）各級人民政府及其部門(mén)舉辦各類(lèi)評優(yōu)、評先和授予榮譽(yù)稱(chēng)號，對有稅收嚴重失信記錄的進(jìn)行限制。其他社會(huì )組織在開(kāi)展評優(yōu)、評先活動(dòng)時(shí)就此類(lèi)納稅人征求稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)的，稅務(wù)機關(guān)應出具否定意見(jiàn)；

（六）稅務(wù)機關(guān)將其納稅信用級別確定為D級并保留2年，第3年不得評定為A級；申報辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，對其從嚴管理；加大稅務(wù)管理力度，將有嚴重失信行為的納稅人，及聘用有嚴重失信行為的稅務(wù)代理人或相關(guān)責任人的納稅人列為高風(fēng)險納稅人，為納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查、稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象；有稅收嚴重失信記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人的法定代表人（負責人、業(yè)主）及負有直接責任的人員，其注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接定為D級。

（七）對稅收嚴重失信行為負有直接責任的財務(wù)人員，由稅務(wù)機關(guān)通報同級財政部門(mén)，予以加強培訓教育，情節嚴重的吊銷(xiāo)其會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)；

（八）按照《江蘇省自然人失信懲戒辦法（試行）》，各黨政機關(guān)招錄公務(wù)員、工勤人員，事業(yè)單位招聘工作人員時(shí)，對有稅收嚴重失信記錄的相關(guān)責任人，予以禁止報考、應聘等懲戒；

（九）有稅收嚴重失信記錄的相關(guān)責任人，持有律師、注冊

會(huì )計師、注冊稅務(wù)師等資質(zhì)的，由稅務(wù)機關(guān)通報有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)按規定進(jìn)行懲戒；

（十）法律、法規、規章規定的其他懲戒方式。

第二十四條  稅收嚴重失信行為中符合重大稅收違法案件標準的，應當按照《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的實(shí)施意見(jiàn)》執行。

第二十五條  對有稅收較重失信行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責任人，可以采取以下方式予以懲戒。

（一）稅務(wù)部門(mén)對較重失信行為納稅人或扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面告知并在限定范圍進(jìn)行公示；

（二）地方各級人民政府及其有關(guān)部門(mén)在建設項目招標、貨物招標、公共工程項目招標、藥品采購招標、公共資源分配項目等管理工作中，對有稅收較重失信行為的，應對其予以降級或扣分；

（三）金融機構進(jìn)行融資授信時(shí)，對其進(jìn)行必要限制；

（四）各級人民政府及其部門(mén)舉辦各類(lèi)評優(yōu)、評先和授予榮譽(yù)稱(chēng)號，對有稅收較重失信記錄的進(jìn)行限制。其他社會(huì )組織在開(kāi)展評優(yōu)、評先活動(dòng)征求稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應出具否定意見(jiàn)；

（五）按照《江蘇省自然人失信懲戒辦法（試行）》，各黨政機關(guān)招錄公務(wù)員、工勤人員，事業(yè)單位招聘工作人員時(shí)，對有稅收較重失信記錄的直接責任人，予以必要的報考、應聘等限制；

（六）稅務(wù)機關(guān)對其按照納稅信用級別D級進(jìn)行稅收管理；

（七）法律、法規、規章規定的其他懲戒方式。

第二十六條  對有稅收一般失信行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人，可以采取以下方式予以懲戒。

（一）對稅收一般失信行為，稅務(wù)部門(mén)應當責令其停止失信行為并進(jìn)行整改，同時(shí)可以采取失信行為提醒方式督促其改正；

（二）納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人經(jīng)責令限期改正后無(wú)故不糾正相關(guān)失信行為的，可以上升為較重失信行為予以懲戒；

（三）各級人民政府及其行政部門(mén)、社會(huì )組織開(kāi)展評優(yōu)、評先活動(dòng)，征求稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)的，稅務(wù)機關(guān)應對稅收一般失信行為進(jìn)行說(shuō)明；

（四）稅務(wù)機關(guān)對其按照相應的納稅信用級別進(jìn)行稅收管理；

（五）法律、法規、規章規定的其他懲戒方式。
 

第七章  附則

第二十七條  本辦法第十一條所指稅收失信行為的認定，以本辦法施行后依法作出的文書(shū)為依據。

第二十八條  稅務(wù)機關(guān)依法征收的基金（費）比照本辦法執行。

第二十九條  本辦法所稱(chēng)“稅款數額”的計算，既包括屬于國稅機關(guān)征管范圍的各稅種，也包括屬于地稅機關(guān)征管范圍的各稅種、基金（費）。

第三十條  本辦法“以上”均含本數，“以下”不含本數。

第三十一條  本辦法自2016年5月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 蘇政辦發(fā), 江蘇省, 稅收, 失信, 行為, 管理辦法, 試行, 通知