滬府發(fā)〔2015〕16號《上海市人民政府批轉市財政局關(guān)于建立本市權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度實(shí)施意見(jiàn)的通知》

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滬府發(fā)〔2015〕16號

各區、縣人民政府，市政府各委、辦、局：

市政府同意市財政局《關(guān)于建立本市權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的實(shí)施意見(jiàn)》，現轉發(fā)給你們，請認真貫徹執行。

上海市人民政府

2015年4月29日

關(guān)于建立本市權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的實(shí)施意見(jiàn)

為全面準確反映本市各級政府整體財務(wù)狀況、運行情況，根據《國務(wù)院關(guān)于批轉財政部權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號，以下稱(chēng)《改革方案》）精神，結合本市實(shí)際，現就建立本市權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度提出如下實(shí)施意見(jiàn)：

一、總體思路和基本原則

（一）總體思路

按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于建立權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的決策部署，積極推進(jìn)政府會(huì )計改革，夯實(shí)權責發(fā)生制政府會(huì )計核算基礎，逐步建立權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度，提高政府財政財務(wù)管理水平，促進(jìn)政府會(huì )計信息公開(kāi)，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化。

（二）基本原則

1.遵循規則，創(chuàng )新改革。在遵循《改革方案》要求的前提下，結合本市實(shí)際，拓展改革思路，注重制度創(chuàng )新，在全面落實(shí)政府會(huì )計改革的基礎上著(zhù)力構建本市權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度。

2.總體規劃，循序漸進(jìn)?？茖W(xué)合理設計改革總體框架，充分考慮改革的復雜性和艱巨性，先行試點(diǎn)，由易到難，分步實(shí)施，最終實(shí)現市級、區縣、鄉鎮聯(lián)動(dòng)。

3.規范管理，促進(jìn)公開(kāi)。建立規范操作制度，明晰各部門(mén)職責，形成工作合力。按照政府信息公開(kāi)要求，規范政府會(huì )計信息公開(kāi)內容和公開(kāi)程序，促進(jìn)政府會(huì )計信息公開(kāi)常態(tài)化、規范化和制度化。

4.立足當前，著(zhù)眼長(cháng)遠。落實(shí)中央改革要求，總結本市試編經(jīng)驗，以信息化為抓手，逐步構建準確高效的政府綜合財務(wù)報告編制體系，提高綜合分析水平。發(fā)揮政府綜合財務(wù)報告的作用，為政府決策服務(wù)。

二、具體內容和職責分工

（一）具體內容

1.推進(jìn)政府會(huì )計制度改革。組織實(shí)施政府會(huì )計基本準則、具體準則及應用指南，認真執行財政總預算會(huì )計制度、行政事業(yè)單位財務(wù)制度和會(huì )計制度，在完善預算會(huì )計功能基礎上，著(zhù)力增強政府財務(wù)會(huì )計核算功能。規范政府部門(mén)對基本建設項目的會(huì )計核算，規范國有企業(yè)對公共基礎設施項目和財政補貼的會(huì )計核算，提高政府會(huì )計核算的完整性和準確性，從源頭上夯實(shí)政府財務(wù)報告核算基礎。

2.制定政府財務(wù)報告編制細則。組織實(shí)施財政部發(fā)布的政府財務(wù)報告編制辦法和操作指南，根據本市實(shí)際情況，細化制定政府財務(wù)報告編制細則，研究完善政府部門(mén)財務(wù)報告和政府綜合財務(wù)報告合并辦法，指導各級財政部門(mén)和政府部門(mén)逐級建立編審制度，形成多層次、全方位的制度體系。

3.加強政府資產(chǎn)負債管理。按照中央統一要求，有計劃、有步驟地開(kāi)展資產(chǎn)負債清查核實(shí)工作。各部門(mén)、各單位要清查核實(shí)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及代表政府管理的儲備物資、公共基礎設施、企業(yè)國有資產(chǎn)、應收稅款等資產(chǎn)，按照規定界定產(chǎn)權歸屬、開(kāi)展價(jià)值評估；分類(lèi)清查核實(shí)部門(mén)負債情況。財政部門(mén)要清查核實(shí)代表政府持有的相關(guān)企業(yè)的出資人權益；代表政府發(fā)行的地方政府債券；舉借的國際金融組織和外國政府貸款；其他政府債務(wù)以及或有債務(wù)。

加快建立地方政府信用評級制度，全面反映地方政府性債務(wù)信息。按照前瞻性、操作性和有效性的原則建立養老金負債測算模型，建立社?；痫L(fēng)險預警機制、社?；饍錂C制和社?；鸨Ｖ翟鲋禉C制，防范社?；鹬虚L(cháng)期風(fēng)險。

4.開(kāi)展政府財務(wù)報告審計和公開(kāi)工作。結合行政單位決算審簽制度和事業(yè)單位年報審計制度，建立與政府會(huì )計準則相適應的政府財務(wù)報告審計制度。通過(guò)購買(mǎi)社會(huì )服務(wù)，逐步擴大審計范圍。根據政府信息公開(kāi)工作要求，制定政府財務(wù)報告公開(kāi)細則，適時(shí)報送并公開(kāi)政府綜合財務(wù)報告和政府部門(mén)財務(wù)報告。

5.加強政府會(huì )計信息分析利用。充分借鑒國際經(jīng)驗，研究制定政府財務(wù)會(huì )計信息分析的指標和方法。為政府部門(mén)績(jì)效管理評價(jià)指標提供支持，促進(jìn)政府部門(mén)加強預算管理、優(yōu)化公共資源支出結構，提高財政資金使用效率和效益，完整反映其履行職責情況和能力。建立政府綜合財務(wù)報告評價(jià)標準體系，對政府中長(cháng)期收支情況、債券還本付息支出趨勢、可償債資源等進(jìn)行分析和評價(jià)，為政府績(jì)效評價(jià)和中長(cháng)期風(fēng)險預測提供依據。

（二）職責分工

1.政府單位。各政府單位是政府部門(mén)財務(wù)報告的編制主體。各政府單位要如實(shí)、準確地對本單位的資產(chǎn)負債和收入費用進(jìn)行核算和反映，按照統一要求編制政府部門(mén)財務(wù)報告，保證報告信息的真實(shí)性、完整性及合規性，并按照規定接受審計；按照規定報送并公開(kāi)政府部門(mén)財務(wù)報告；加強部門(mén)財務(wù)分析，促進(jìn)預算管理、資產(chǎn)負債管理和績(jì)效管理有機銜接。

2.主管部門(mén)。各主管部門(mén)要合并本部門(mén)所屬單位的財務(wù)報表；合并后的政府部門(mén)財務(wù)報告要按照規定接受審計并公開(kāi)。各主管部門(mén)要根據本部門(mén)職能特點(diǎn)，完善相關(guān)資產(chǎn)負債管理制度。遵循政府會(huì )計準則和行政事業(yè)會(huì )計制度，統一規范具有行業(yè)特點(diǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計核算，加強本部門(mén)各單位的財務(wù)核算管理。制定本部門(mén)財務(wù)報告編制制度，細化財務(wù)報告的編制、報送、合并、審計及公開(kāi)的方法和程序，保證本部門(mén)財務(wù)報告質(zhì)量。改革過(guò)渡階段，各部門(mén)要積極配合財政部門(mén)完成數據采集、報告編制、制度設計等相關(guān)工作。

3.財政部門(mén)。各級財政部門(mén)是政府綜合財務(wù)報告的編制主體。財政部門(mén)要負責清查核實(shí)財政直接管理的政府資產(chǎn)和負債，統一按照規定進(jìn)行核算和反映；合并各部門(mén)和其他納入合并范圍主體的財務(wù)報表，編制本級政府綜合財務(wù)報告；按照規定報送并公開(kāi)政府綜合財務(wù)報告；應用政府綜合財務(wù)報告信息，分析政府財務(wù)狀況，開(kāi)展地方政府信用評級，制定財政中長(cháng)期規劃。

三、主要措施

（一）加強組織領(lǐng)導。各級政府要高度重視權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革工作，充分認識改革的重要意義。要成立由分管領(lǐng)導掛帥、財政部門(mén)牽頭、各職能部門(mén)參與的改革工作小組，加強組織領(lǐng)導，積極協(xié)調各相關(guān)部門(mén)形成工作合力。各政府部門(mén)、單位要明確任務(wù)分工和責任，抓好工作落實(shí)，確保改革順利推進(jìn)。市級財政部門(mén)要認真組織實(shí)施政府會(huì )計準則、政府財務(wù)報告編制辦法和操作指南等，并指導區縣財政部門(mén)做好相關(guān)改革工作；審計部門(mén)要按照規定組織做好政府財務(wù)報告審計工作。各部門(mén)、各單位要做好部門(mén)財務(wù)報告編報工作。有關(guān)部門(mén)要充分利用政府財務(wù)報告信息，按照職能分工做好相關(guān)監督考核工作。

（二）加強宣傳培訓。各級政府要做好權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革宣傳工作，采取多種方式，廣泛宣傳改革內容。各級財政部門(mén)要及時(shí)向同級黨委、政府匯報改革工作開(kāi)展情況。要組織各部門(mén)、各單位相關(guān)工作人員認真學(xué)習《改革方案》，加大對新準則、新制度的培訓力度，并將業(yè)務(wù)培訓與會(huì )計繼續教育培訓工作有機結合，提高業(yè)務(wù)培訓質(zhì)量，從思想認識、業(yè)務(wù)能力、操作技能等方面提升財務(wù)人員的履職能力。

（三）完善規章制度。逐步細化制定權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告編制細則，規范財政部門(mén)、職能部門(mén)及其他相關(guān)單位的工作職責。進(jìn)一步完善預算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理等相關(guān)財政財務(wù)管理制度，并與政府綜合財務(wù)報告制度建立有機銜接。

（四）健全信息系統。在優(yōu)化現有政府財政管理業(yè)務(wù)系統基礎上，建立一體化信息系統，為政府財務(wù)報告制度改革提供技術(shù)保障。建立與各個(gè)職能部門(mén)信息系統的信息共享機制，實(shí)現政府部門(mén)間數據信息的互聯(lián)互通。

（五）加強內部控制。建立和實(shí)施行政事業(yè)單位內部控制機制，按照規定設置財務(wù)會(huì )計管理崗位，加強政府財務(wù)報告編報內部控制，保證政府財務(wù)報告真實(shí)、完整、合規。

四、具體步驟和時(shí)間安排

（一）2015年

1.在市、區縣繼續試編權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告基礎上，將部分鄉鎮政府納入試編范圍。

2.組織實(shí)施行政事業(yè)單位會(huì )計制度，做好政府會(huì )計基本準則和財政總預算會(huì )計制度實(shí)施準備工作，統一規范相關(guān)領(lǐng)域會(huì )計核算方法。

3.組織學(xué)習財政部發(fā)布的政府財務(wù)報告編制辦法和操作指南，研究制定本市編制細則。

4.開(kāi)展各級政府資產(chǎn)負債清查核實(shí)工作。

5.開(kāi)展財政管理信息系統一體化建設。

（二）2016-2017年

1.全面開(kāi)展各級政府權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編工作。

2.組織實(shí)施政府會(huì )計基本準則、具體準則以及應用指南，組織實(shí)施財政總預算會(huì )計制度和政府財務(wù)報告編制辦法、操作指南。