國稅發(fā)〔2010〕19號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》【2016年修訂版】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》【2016年修訂版】

國稅發(fā)〔2010〕19號             2010-02-20

提示：

1、依據國家稅務(wù)總局公告2015年第22號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》等文件的公告，本法規第九條自2015年6月1日起修改。

2、依據國家稅務(wù)總局公告2016年第28號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應納稅所得額計算公式的公告》，自2016年5月1日起本法規第四條第三項規定的計算公式修改為：應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中發(fā)現的問(wèn)題請及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

第一條　為了規范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機構企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規定辦理。

第三條　非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應按照其實(shí)際履行的功能與承擔的風(fēng)險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。

第四條　非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權采取以下方法核定其應納稅所得額。

（一）按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：

應納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

（二）按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：

應納稅所得額＝成本費用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

（三）【2016年條款修改】按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：

應納稅所得額＝經(jīng)費支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

第五條　稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

（一）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤率為15%-30%；

（二）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%；

（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤率不低于15%。

稅務(wù)機關(guān)有根據認為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。

第六條　非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷(xiāo)售合同，同時(shí)提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監督服務(wù)等勞務(wù)，其銷(xiāo)售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價(jià)標準核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標準的，以不低于銷(xiāo)售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

第七條　非居民企業(yè)為中國境內客戶(hù)提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內外的，應以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內外收入，并就其在中國境內取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)對其境內外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據工作量、工作時(shí)間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內，確定其勞務(wù)收入并據以征收企業(yè)所得稅。

第八條　采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

第九條[2015年條款修改]　擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應填寫(xiě)《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《鑒定表》），報送主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應對企業(yè)報送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進(jìn)行審核，并簽注意見(jiàn)。

對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內向其下達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，將鑒定結果告知企業(yè)。非居民企業(yè)未在上述期限內收到《稅務(wù)事項通知書(shū)》的，其征收方式視同已被認可。
   
本條款修改為“主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)向非居民企業(yè)送達《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《鑒定表》），非居民企業(yè)應在收到《鑒定表》后10個(gè)工作日內，完成《鑒定表》的填寫(xiě)并送達主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)在受理《鑒定表》后20個(gè)工作日內，完成該項征收方式的確認工作。”

第十條　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔的功能風(fēng)險不相匹配的，有權予以調整。

第十一條　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規定確定適用的核定利潤率幅度，并根據本辦法規定制定具體操作規程，報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。

第十二條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

附件：非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表【2015年修改后鑒定表】

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 非居民企業(yè), 所得稅, 核定征收, 管理辦法, 通知, 2016年, 修訂版

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