落實(shí)G20稅制改革著(zhù)力打擊國際避稅:國家稅務(wù)總局規范一般反避稅管理

落實(shí)G20稅制改革　著(zhù)力打擊國際避稅

稅務(wù)總局規范一般反避稅管理

2014年12月12日　　　      國家稅務(wù)總局辦公廳

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《一般反避稅管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”），進(jìn)一步規范和明確稅務(wù)機關(guān)采取一般反避稅措施的適用范圍、判斷標準、調整方法、工作程序、爭議處理等相關(guān)問(wèn)題。

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局令2014年第32號 一般反避稅管理辦法（試行）

隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，越來(lái)越多的跨國企業(yè)通過(guò)全球一體化的經(jīng)營(yíng)模式和復雜的稅收籌劃規避納稅義務(wù)，造成對各國稅基的侵蝕，引起國際社會(huì )高度關(guān)注。為此，二十國集團（G20）委托經(jīng)濟合作發(fā)展組織(OECD)實(shí)施應對“稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）”行動(dòng)計劃，在全球掀起了打擊稅基侵蝕和利潤轉移的浪潮。2014年11月16日，國家主席習近平在澳大利亞布里斯班舉行的G20領(lǐng)導人第九次峰會(huì )第二階段會(huì )議討論世界經(jīng)濟抗風(fēng)險能力議題時(shí)指出：“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”。這是我國最高領(lǐng)導人首次在國際重大政治場(chǎng)合就稅收問(wèn)題發(fā)表重要意見(jiàn)?！掇k法》的制定和出臺正是稅務(wù)總局落實(shí)習主席指示，開(kāi)展“打擊國際逃避稅”采取的一項有力措施。

據稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負責人介紹，2008年我國《企業(yè)所得稅法》首次引入“一般反避稅”條款，作為打擊避稅行為的重要手段。隨后出臺的《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》單獨設立章節對一般反避稅的管理要求予以細化。經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐，一般反避稅作為反避稅兜底措施，在整個(gè)反避稅工作中的作用日益突出。但現行的法律法規還主要是原則性規定，缺乏具體的操作指引，難以保證一般反避稅案件處理的統一性和規范性。為提高稅務(wù)機關(guān)工作效率，確保各地執行力度統一，有效維護國家稅收權益和納稅人合法權利，有必要起草新的管理辦法，與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細則和《特別納稅調整實(shí)施辦法(試行)》中的一般反避稅章節形成完整的一般反避稅法律框架和管理指南。


在《辦法》制定過(guò)程中，稅務(wù)總局國際稅務(wù)司積極借鑒其他國家一般反避稅管理的經(jīng)驗做法，結合中國工作實(shí)踐，在廣泛征求社會(huì )各界意見(jiàn)的基礎上，反復修訂，最終定稿?！掇k法》在現有規則的基礎上，進(jìn)一步明確避稅安排的主要特征以及調整方法，并且始終強調一般反避稅條款是窮盡日常管理和所有其他反避稅措施后的最后手段。

“《辦法》對于稅務(wù)機關(guān)采取一般反避稅措施制定了一套嚴謹的工作程序，貫穿立案、調查、結案三個(gè)階段。”據該負責人介紹，《辦法》對每個(gè)階段中不同層級稅務(wù)機關(guān)擔任的職能和權限作出詳細且具有操作性的工作程序規定，旨在通過(guò)嚴謹的程序來(lái)保證一般反避稅措施能夠透明、公平和公正地執行。鑒于一般反避稅案件調查調整的復雜性，案件最終審核權由稅務(wù)總局承擔。

在一般反避稅工作程序中，被調查企業(yè)也被賦予舉證、提出異議、申請各種救濟、協(xié)調解決爭議等權利。因此，《辦法》在確保一般反避稅措施有效遏制避稅安排的同時(shí)，也考慮到納稅人的權利保護，不會(huì )影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

總體上看，《辦法》進(jìn)一步加強了稅務(wù)機關(guān)對跨境稅源的監控管理，規范了稅務(wù)機關(guān)行政執法行為，表達了我國稅務(wù)機關(guān)維護國家稅收權益，對侵蝕我國稅基和向境外轉移利潤的行為絕不姑息縱容的態(tài)度。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局令2014年第32號, 一般反避稅管理辦法, G20, 國際避稅

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