稅總發(fā)〔2016〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知

稅總發(fā)〔2016〕54號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內各單位:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2014〕105號)下發(fā)后，全國稅收風(fēng)險管理工作機制初步形成，風(fēng)險管理在稅收征管工作中的重要作用逐步顯現。為貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，更有效地發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的導向作用，推動(dòng)轉變征管方式，促進(jìn)納稅遵從，增強各級稅務(wù)機關(guān)堵漏增收的主觀(guān)能動(dòng)性，現將新形勢下進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的有關(guān)要求通知如下:

一、提高對新形勢下稅收風(fēng)險管理工作重要性的認識

（一）稅收風(fēng)險管理是推進(jìn)稅收治理現代化的必然要求

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》描繪了構建科學(xué)嚴密稅收征管體系的宏偉藍圖，為推進(jìn)稅收治理現代化指明了道路。以稅收征管信息化平臺為依托、以風(fēng)險管理為導向、以分類(lèi)分級管理為基礎，推進(jìn)征管資源合理有效配置，實(shí)現外部納稅遵從風(fēng)險分級可控、內部主觀(guān)努力程度量化可考的現代稅收征管方式，是稅收征管體制改革的方向。

（二）稅收風(fēng)險管理是促進(jìn)納稅遵從的根本途徑

通過(guò)加強稅收風(fēng)險管理，對納稅人實(shí)施差別化精準管理，對暫未發(fā)現風(fēng)險的納稅人不打擾，對低風(fēng)險納稅人予以提醒輔導，對中高風(fēng)險納稅人重點(diǎn)監管。為愿意遵從的納稅人提供便利化辦稅條件，對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，將從根本上解決納稅人不愿遵從或無(wú)遵從標準的問(wèn)題，提高納稅遵從水平。

（三）稅收風(fēng)險管理是提高稅務(wù)機關(guān)主觀(guān)能動(dòng)性的重要抓手

在做好基礎管理的同時(shí)，通過(guò)對信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、任務(wù)推送、風(fēng)險應對等環(huán)節實(shí)施過(guò)程監控和效果評價(jià)，可有效增強各級稅務(wù)機關(guān)的主觀(guān)努力程度，查找征管中的薄弱環(huán)節，防范稅務(wù)系統內部風(fēng)險，提高征管質(zhì)效。

二、健全稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理職責及工作機制

（一）稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理職責

稅務(wù)總局負責稅收風(fēng)險管理制度和機制的頂層設計。制定稅收風(fēng)險管理工作規程；統一業(yè)務(wù)口徑及數據標準，開(kāi)展數據治理；建立第三方涉稅信息采集及應用制度；開(kāi)發(fā)部署金稅三期決策支持風(fēng)險管理系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)決策支持風(fēng)險管理系統）；建立健全全國或者區域范圍的風(fēng)險管理特征庫、模型和指標體系；制定稅收風(fēng)險管理過(guò)程監控和效果評價(jià)標準。

組織開(kāi)展區域性、行業(yè)性以及特定類(lèi)型納稅人或者特定事項的稅收風(fēng)險分析工作（如千戶(hù)集團稅收風(fēng)險分析）；整合風(fēng)險應對任務(wù)并向省稅務(wù)機關(guān)推送；組織對省稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)總局風(fēng)險辦）成員單位的風(fēng)險管理過(guò)程監控和效果評價(jià)；開(kāi)展納稅遵從行為規律分析；實(shí)施跨省風(fēng)險管理任務(wù)調度；組織開(kāi)展跨省數據集成和調度；組織征管主觀(guān)努力程度監控及評價(jià)；組織制定稅收風(fēng)險管理戰略規劃。

（二）稅務(wù)總局風(fēng)險辦及其成員單位稅收風(fēng)險管理工作機制

1.強化稅務(wù)總局風(fēng)險辦統籌職能

（1）統籌風(fēng)險管理工作規程和年度計劃制定工作。組織成員單位共同制定稅收風(fēng)險管理工作規程和年度計劃；按照橫向互動(dòng)、縱向聯(lián)動(dòng)的原則，在征求成員單位及省稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)局風(fēng)險辦）意見(jiàn)后，報稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組審定后下發(fā)。

（2）統籌風(fēng)險應對任務(wù)推送工作。根據組織收入工作需要，定期召開(kāi)風(fēng)險管理專(zhuān)題會(huì )議，審議成員單位及各地區在風(fēng)險管理工作中提煉或發(fā)現的具有全局性、普遍性特征的風(fēng)險事項，以及成員單位提交的特定類(lèi)型納稅人或特定風(fēng)險事項，適時(shí)推送各地應對。相關(guān)司局遇到情況緊急、風(fēng)險程度高、風(fēng)險指向具體納稅人的特殊風(fēng)險管理任務(wù)，可以會(huì )簽稅務(wù)總局風(fēng)險辦并報經(jīng)局領(lǐng)導批準后，單獨成文下發(fā)或通過(guò)決策支持風(fēng)險管理系統向下推送。

（3）統籌風(fēng)險應對過(guò)程監控及效果評價(jià)工作。對推送各地應對的風(fēng)險管理任務(wù)，稅務(wù)總局風(fēng)險辦統一組織實(shí)施應對過(guò)程監控和效果評價(jià)工作。

（4）統籌風(fēng)險分析識別模型建設工作。組織稅務(wù)系統精干力量，按計劃逐步建立具有代表性的覆蓋重點(diǎn)行業(yè)、稅種及特定類(lèi)型納稅人的風(fēng)險分析識別指標體系及模型庫，并及時(shí)內置到?jīng)Q策支持風(fēng)險管理系統中，供各單位及各地區使用。

（5）統籌決策支持風(fēng)險管理系統功能完善工作。匯總成員單位及各地提出的關(guān)于完善決策支持風(fēng)險管理系統功能的業(yè)務(wù)需求和意見(jiàn)，提交相關(guān)部門(mén)統一完善系統功能。

（6）統籌稅收數據治理工作。建立標準、規范、充分、完備的數據庫。從數據來(lái)源、內容、格式、口徑、質(zhì)量、應用等多方面實(shí)施數據治理，制定稅收數據管理辦法。不斷拓寬數據來(lái)源、豐富數據內容、規范數據格式、統一數據口徑、提高數據質(zhì)量、強化數據利用，有效發(fā)揮稅收數據在風(fēng)險管理工作中的基礎性作用。

（7）統籌開(kāi)展第三方涉稅信息獲取及應用工作。統一指導成員單位獲取稅收風(fēng)險管理工作所需第三方涉稅信息。成員單位負責提出第三方涉稅信息的業(yè)務(wù)需求，稅務(wù)總局風(fēng)險辦負責制定業(yè)務(wù)標準和技術(shù)實(shí)現。第三方涉稅信息交換至金稅三期外部信息交換系統，供各單位及各地開(kāi)展風(fēng)險管理工作使用。

2.發(fā)揮稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位的職能作用

（1）各稅種管理部門(mén)（含國際稅務(wù)部門(mén)）結合自身工作特點(diǎn)，承擔分管稅種或本部門(mén)業(yè)務(wù)的第三方涉稅信息采集、分析識別模型建設及風(fēng)險分析識別工作，向稅務(wù)總局風(fēng)險辦提供具有全局性、普遍性特征的風(fēng)險事項。對特殊風(fēng)險管理事項進(jìn)行跟蹤、指導、評價(jià)，并總結經(jīng)驗，進(jìn)一步完善相關(guān)風(fēng)險指標和風(fēng)險任務(wù)。

（2）大企業(yè)稅收管理部門(mén)在稅務(wù)總局風(fēng)險辦的統一領(lǐng)導下，牽頭負責全國千戶(hù)集團稅收風(fēng)險分析專(zhuān)題辦公室，負責千戶(hù)集團稅收風(fēng)險的分析識別工作。分析結果報稅務(wù)總局風(fēng)險辦統一推送各地。省稅務(wù)局風(fēng)險辦統籌再分析后，明確相關(guān)稅務(wù)機關(guān)及應對主體，組織實(shí)施風(fēng)險應對。省稅務(wù)局風(fēng)險辦將應對結果反饋給稅務(wù)總局風(fēng)險辦，同時(shí)報送全國千戶(hù)集團稅收風(fēng)險分析專(zhuān)題辦公室。大企業(yè)稅收管理部門(mén)可對相應情況進(jìn)行跟蹤、指導、評價(jià)、考核，并總結經(jīng)驗，完善工作機制。

（3）高風(fēng)險納稅人稅收風(fēng)險管理的主要應對手段為稅務(wù)稽查?；椴块T(mén)負責承接風(fēng)險管理部門(mén)推送的高風(fēng)險線(xiàn)索，重點(diǎn)稽查，并反饋查處結果。對于高風(fēng)險應對任務(wù)中反映出的行業(yè)性、地域性或特定類(lèi)型納稅人的共性稅收風(fēng)險特征，稽查部門(mén)應及時(shí)提交給稅務(wù)總局風(fēng)險辦，補充到風(fēng)險分析識別指標體系及模型庫中，促進(jìn)風(fēng)險分析識別模型的優(yōu)化和完善。

（三）省稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理職責

按照稅務(wù)總局工作部署，結合本地實(shí)際，建立健全稅收風(fēng)險管理工作機制，開(kāi)展數據治理，開(kāi)展第三方涉稅信息采集及應用工作，完善、應用省級決策支持風(fēng)險管理系統，改進(jìn)、優(yōu)化風(fēng)險管理特征庫、模型和指標體系，統籌安排稅收風(fēng)險管理各項工作任務(wù)，接受稅務(wù)總局風(fēng)險辦對其風(fēng)險應對全流程的過(guò)程監控和效果評價(jià)。

按照稅務(wù)總局計劃開(kāi)展區域性、行業(yè)性以及特定類(lèi)型納稅人或者特定事項的稅收風(fēng)險分析工作（如千戶(hù)集團稅收風(fēng)險分析）；結合稅務(wù)總局推送的風(fēng)險應對任務(wù)，進(jìn)一步開(kāi)展專(zhuān)業(yè)分析，形成本省風(fēng)險納稅人庫；對納稅人進(jìn)行風(fēng)險等級排序，結合征管資源配置情況，確定應對任務(wù)；組織開(kāi)展風(fēng)險應對，或將風(fēng)險應對任務(wù)推送給下級稅務(wù)機關(guān)；組織對下級稅務(wù)機關(guān)的過(guò)程監控及效果評價(jià)，并向稅務(wù)總局反饋整體應對情況；開(kāi)展納稅遵從行為規律分析；負責全省風(fēng)險管理任務(wù)調度；負責全省數據集成和調度；組織征管主觀(guān)努力程度監控及評價(jià)；組織制定本省稅收風(fēng)險管理年度計劃。

（四）完善省稅務(wù)局風(fēng)險辦工作機制

1.統一稅收風(fēng)險管理組織領(lǐng)導

各地要定期召開(kāi)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組會(huì )議，審議本單位稅收風(fēng)險管理年度工作計劃和總結、本地區稅收風(fēng)險管理重大事項等（會(huì )議紀要報稅務(wù)總局風(fēng)險辦備案）。同時(shí)，要根據稅務(wù)總局風(fēng)險管理年度工作計劃，因地制宜，細化并制定本地稅收風(fēng)險管理年度計劃。

2.統一接收稅務(wù)總局推送風(fēng)險事項

稅務(wù)總局風(fēng)險辦按計劃下發(fā)的稅收風(fēng)險管理事項，統一由省稅務(wù)局風(fēng)險辦負責接收。稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位下發(fā)的特殊風(fēng)險管理事項，也應由省稅務(wù)局風(fēng)險辦統一接收；其他部門(mén)接收的，須將接收的風(fēng)險事項報送省稅務(wù)局風(fēng)險辦統籌管理。

3.統一扎口推送風(fēng)險應對任務(wù)

省稅務(wù)局風(fēng)險辦接收稅務(wù)總局風(fēng)險管理事項后，組織相關(guān)部門(mén)開(kāi)展細化分析，統籌任務(wù)安排，扎口推送給有關(guān)單位開(kāi)展風(fēng)險應對工作。對稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位下發(fā)的特殊風(fēng)險管理事項，省稅務(wù)局風(fēng)險辦可以組織相關(guān)部門(mén)開(kāi)展細化分析，也可由相關(guān)部門(mén)開(kāi)展細化分析。細化分析后的風(fēng)險管理事項經(jīng)省稅務(wù)局風(fēng)險辦統籌后，扎口推送有關(guān)單位應對。

4.統一反饋風(fēng)險應對情況

應對結束后，省稅務(wù)局風(fēng)險辦應分析總結應對情況，及時(shí)將應對情況反饋給稅務(wù)總局風(fēng)險辦。稅務(wù)總局風(fēng)險辦將應對情況通報給風(fēng)險事項發(fā)起單位。對稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位下發(fā)的特殊風(fēng)險管理事項，省稅務(wù)局風(fēng)險辦在向稅務(wù)總局風(fēng)險辦反饋應對情況的同時(shí)，要將應對情況反饋給特殊風(fēng)險事項發(fā)起單位。

三、當前稅收風(fēng)險管理的重點(diǎn)工作

（一）改革大企業(yè)稅收風(fēng)險管理方式，實(shí)施兩級風(fēng)險分析及差別化應對

貫徹落實(shí)《深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革實(shí)施方案》，提升大企業(yè)稅收復雜事項風(fēng)險管理層級，實(shí)施稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)兩級統籌分析，組織分類(lèi)分級差別化應對，實(shí)現風(fēng)險防控“精確制導”。稅務(wù)總局組建千戶(hù)集團稅收風(fēng)險分析專(zhuān)業(yè)團隊，聯(lián)合省稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)，跨區域統籌開(kāi)展千戶(hù)集團稅收風(fēng)險分析工作。稅務(wù)總局風(fēng)險辦扎口統一推送千戶(hù)集團稅收風(fēng)險應對任務(wù)。省稅務(wù)局風(fēng)險辦按照風(fēng)險等級將應對任務(wù)推送給相應稅務(wù)機關(guān)，并確定風(fēng)險應對主體，實(shí)施差別化風(fēng)險應對。省稅務(wù)機關(guān)參照稅務(wù)總局對千戶(hù)集團的風(fēng)險分析方法，統籌開(kāi)展本省大企業(yè)的稅收風(fēng)險分析工作。

（二）開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅風(fēng)險管理工作

省稅務(wù)機關(guān)要借助第三方涉稅信息，圍繞重點(diǎn)人群、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)政策，研究建立高收入者個(gè)人稅收風(fēng)險管理工作機制，積極開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅風(fēng)險分析及應對工作。

（三）做好增值稅發(fā)票及出口退稅風(fēng)險管理工作

積極運用增值稅發(fā)票管理新系統數據，針對高風(fēng)險特征企業(yè)，前移風(fēng)險識別關(guān)口，在發(fā)票開(kāi)具、納稅申報、出口退稅等環(huán)節應用風(fēng)險識別指標及模型，以人機結合方式開(kāi)展事中風(fēng)險分析，縮短風(fēng)險反應時(shí)間。

（四）加強稅收征管主觀(guān)努力程度評價(jià)工作

提升稅收征管主觀(guān)能動(dòng)性，加強風(fēng)險管理成效、組織收入力度、第三方涉稅信息獲取及應用等重點(diǎn)事項的主觀(guān)努力程度評價(jià)工作，科學(xué)測算提高征收率的增收目標，強化對風(fēng)險管理過(guò)程的監控和評價(jià)工作，采取措施，積極作為，提高通過(guò)加強征管促進(jìn)組織收入的成效。

（五）加強戶(hù)籍、登記及申報風(fēng)險管理工作

強化戶(hù)籍管理，防范脫管戶(hù)，對“一址多照”“多家企業(yè)法定代表人為同一人”“法人代表和財務(wù)負責人及辦稅人員為同一人”等風(fēng)險戶(hù)予以重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)掌握戶(hù)籍信息變動(dòng)情況。適時(shí)調整“雙定戶(hù)”稅額標準。監控納稅人不申報、遲申報和錯誤申報等情況，分析原因，采取措施，提高納稅申報及時(shí)性和準確性。

（六）加強欠稅風(fēng)險管理工作

加強申報后的稅款入庫跟蹤管理，防范申報稅款未及時(shí)足額入庫的風(fēng)險。定期開(kāi)展納稅人欠稅償還能力分析，查明欠稅原因，有針對性地分類(lèi)采取清繳欠稅措施，嚴格執行稅收保全措施及強制執行措施。加強與人民法院和破產(chǎn)管理人的溝通協(xié)調，力爭欠稅清理工作取得實(shí)質(zhì)性成效。

（七）加強重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險管理工作

著(zhù)重防范金融保險、投資管理、物流、電力、大型連鎖商業(yè)零售、房地產(chǎn)和建筑安裝等行業(yè)稅收風(fēng)險。

四、相關(guān)工作要求

（一）加強領(lǐng)導，穩妥推進(jìn)

各級稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組和稅收風(fēng)險管理部門(mén)要按照要求，細化分工，明晰職責，抓緊完善稅收風(fēng)險管理年度工作計劃，明確分階段工作目標、具體措施和實(shí)施步驟，積極穩妥地推進(jìn)稅收風(fēng)險管理各項工作有效開(kāi)展。

（二）聚焦重點(diǎn)，務(wù)求實(shí)效

各級稅務(wù)機關(guān)要圍繞千戶(hù)集團和大企業(yè)、高收入自然人、征管主觀(guān)努力程度等重點(diǎn)風(fēng)險管理工作，精準發(fā)力，有效配置征管資源，合理上收分析應對層級，并與稅收征管規范推行等工作緊密結合，確保稅收風(fēng)險管理工作落到實(shí)處。

（三）強化考核，提高質(zhì)效

各級稅務(wù)機關(guān)要將稅收風(fēng)險管理相關(guān)工作納入績(jì)效考核，運用科學(xué)的手段和方法，對納稅遵從、稅收執法、政策完善等方面的風(fēng)險，設計與征管主觀(guān)努力程度相關(guān)的考核指標，實(shí)施全方位的監控評價(jià)，推動(dòng)各級稅務(wù)機關(guān)強化風(fēng)險分析應對，有效提升征管主觀(guān)能動(dòng)性。
 

國家稅務(wù)總局

2016年4月13日

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