國家稅務(wù)總局公告2015年第1號 國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國政府和瑞士聯(lián)邦委員會(huì )對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》及議定書(shū)生效執行的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國政府和瑞士聯(lián)邦委員會(huì )對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》及議定書(shū)生效執行的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第1號                                      2015.1.6

《中華人民共和國政府和瑞士聯(lián)邦委員會(huì )對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)協(xié)定）及議定書(shū)已于2013年9月25日在北京正式簽署。

中瑞雙方分別于2014年4月3日和2014年10月17日相互通知已完成該協(xié)定及議定書(shū)生效所必需的各自國內法律程序。

根據協(xié)定第二十九條的規定，該協(xié)定及議定書(shū)自2014年11月15日起生效，并適用于2015年1月1日或以后取得的所得。

上述協(xié)定及議定書(shū)文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2015年1月6日

關(guān)于《中華人民共和國政府和瑞士聯(lián)邦委員會(huì )對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》及議定書(shū)生效執行公告的解讀

2015年01月13日　　　         國家稅務(wù)總局辦公廳

《中華人民共和國政府和瑞士聯(lián)邦委員會(huì )對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)協(xié)定）及議定書(shū)已于2014年11月15日生效并自2015年1月1日起執行。對于本協(xié)定主要條款解讀如下：

一、第二條（稅種范圍）規定，除所得稅外，本協(xié)定還適用于財產(chǎn)稅。雖然第二條中列舉的我國稅種僅包括所得稅，但議定書(shū)第一條特別明確，締約國任何一方將來(lái)開(kāi)征的財產(chǎn)稅，如果引起雙重征稅問(wèn)題，該財產(chǎn)稅應為第二條所涵蓋。

二、第五條（常設機構）規定：

（一）建筑工地或建筑、裝配安裝工程，雖有固定場(chǎng)所，但只有存續時(shí)間達12個(gè)月才構成常設機構。

（二）提供勞務(wù)，除了有固定場(chǎng)所的構成常設機構外，沒(méi)有固定場(chǎng)所但在任何12個(gè)月中連續或累計在來(lái)源國停留超過(guò)183天的，也構成常設機構。

三、第十條（股息）除了規定一般情況下來(lái)源國按限制稅率征稅外，還規定了特定情形下來(lái)源國給予免稅待遇，即：對于締約對方政府及政府全資擁有的機構或基金，以及中央銀行，來(lái)源國應予免稅。議定書(shū)第五條進(jìn)一步明確，我國的此類(lèi)機構或基金包括中國投資有限責任公司（CIC）和全國社會(huì )保障基金理事會(huì )。

四、第十一條（利息）關(guān)于來(lái)源國免稅的規定，除取得者為締約國另一方政府、中央銀行、機構或政府全資擁有的實(shí)體外，還包括相關(guān)債權由締約國另一方政府、中央銀行、機構或政府全資擁有的實(shí)體提供資金、擔?；虮ｋU的情形。

五、為防止協(xié)定濫用，第十條（股息）、第十一條（利息）和第十二條（特許權使用費）的最后一款均規定，如果納稅人以獲取協(xié)定優(yōu)惠待遇為主要目的而對股份、債權或其他相關(guān)權利做出安排，則協(xié)定待遇不適用。

六、關(guān)于締約一方居民來(lái)源于締約另一方的股權轉讓所得，第十三條（財產(chǎn)收益）規定來(lái)源國有權征稅的情形包括：一是股權主要價(jià)值來(lái)自于不動(dòng)產(chǎn)的情形，二是轉讓前12個(gè)月內的任何時(shí)間，直接或間接持股達到或超過(guò)25%的情形。

七、第二十五條（非歧視待遇）規定，本協(xié)定規定的非歧視待遇不受第二條所列稅種范圍的限制，而是適用于所有種類(lèi)的稅收。

八、與大部分協(xié)定不同，第二十六條（相互協(xié)商程序）中沒(méi)有常見(jiàn)的“達成的協(xié)議應予執行，而不受各締約國國內法規定的期限的限制”的規定，這意味著(zhù)協(xié)議的執行應受?chē)鴥确ㄓ嘘P(guān)規定的限制。

九、對于從博彩活動(dòng)中取得的獎金，議定書(shū)第二條特別規定，除了非歧視待遇外，本協(xié)定其他待遇不適用于該類(lèi)所得。

十、議定書(shū)第三條規定，在對常設機構的營(yíng)業(yè)利潤進(jìn)行歸屬和計算時(shí)，為了確保獨立企業(yè)原則的適用，應按常設機構在企業(yè)相關(guān)銷(xiāo)售等營(yíng)業(yè)活動(dòng)中的實(shí)際貢獻確定。

十一、關(guān)于國際運輸業(yè)務(wù)，除協(xié)定第八條規定所得僅在居民國征稅外，議定書(shū)第四條還規定，締約雙方互相給予增值稅適用零稅率和進(jìn)項稅扣除的待遇，以及在中國的營(yíng)業(yè)稅免稅待遇。

十二、關(guān)于退休金所得，為防止協(xié)定濫用，雖然協(xié)定第十八條規定僅在居民國征稅，但議定書(shū)第七條特別明確，如果居民國并非實(shí)際征稅，來(lái)源國可以根據其國內法征稅。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告2015年第1號, 中華人民共和國政府, 瑞士聯(lián)邦委員會(huì ), 所得和財產(chǎn), 避免雙重征稅, 協(xié)定, 議定書(shū), 生效執行, 公告

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