財稅〔2017〕37號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

財稅〔2017〕37號

 

 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率?，F將有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

農產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。

二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額：

（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續推進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執行。其中，《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規定的扣除率調整為11%；第（三）項規定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規定執行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執行。

四、本通知自2017年7月1日起執行。此前有關(guān)規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/18833.html' title='財稅〔2012〕75號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》【條款廢止】' target='_blank'>財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條同時(shí)廢止。

五、各地要高度重視簡(jiǎn)并增值稅稅率工作，切實(shí)加強組織領(lǐng)導，周密安排，明確責任。做好實(shí)施前的各項準備以及實(shí)施過(guò)程中的監測分析、宣傳解釋等工作，確保簡(jiǎn)并增值稅稅率平穩、有序推進(jìn)。遇到問(wèn)題請及時(shí)向財政部和稅務(wù)總局反映。
 

 

附件：

1.適用11%增值稅稅 率貨物范圍注釋

2.出口退稅 率調整產(chǎn)品清單

 

 

財政部

稅務(wù)總局

2017年4月28日

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