財稅〔2009〕9號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》【條款修改】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知【條款修改】

財稅〔2009〕9號

 

 

 

【提示:依據財稅〔2014〕57號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》修改】
 

 

 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令538號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）的規定和國務(wù)院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規定的銜接，加強征收管理，現將部分貨物適用增值稅稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法的有關(guān)事項明確如下：

一、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：

（一）農產(chǎn)品。

農產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現行相關(guān)規定執行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)（CD只讀光盤(pán)CD-ROM、交互式光盤(pán)CD-I、照片光盤(pán)Photo-CD、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM、藍光只讀光盤(pán)HD-DVDROM和BDROM）、一次寫(xiě)入式光盤(pán)（一次寫(xiě)入CD光盤(pán)CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R、一次寫(xiě)入藍光光盤(pán)HD-DVD/R，BD-R）、可擦寫(xiě)光盤(pán)（可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光盤(pán)DVD-RW、可擦寫(xiě)藍光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤(pán)M0）、軟磁盤(pán)（FD）、硬磁盤(pán)（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。

二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續執行，不得抵扣進(jìn)項稅額：

（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執行：

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

2.小規模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

（三）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設的裝機容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更。

（四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內）；

2.典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品；

3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

三、對屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執行。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》〔財稅字（94）004號〕、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》〔（94）財稅字第014號〕、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規定的通知》〔（94）財稅字第026號〕第九條和第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）附件第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整部分按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的特定貨物銷(xiāo)售行為征收率的通知》（國稅發(fā)〔1998〕122號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔1998〕843號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕37號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財稅〔2002〕29號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕56號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕153號）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標準的批復》（國稅函〔2006〕47號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2007〕599號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕72號）同時(shí)廢止。

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