財稅〔2008〕170號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》【條款修改】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知【條款修改】

財稅〔2008〕170號

 

 

【提示：依據財稅〔2014〕57號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》，本法規部分條款自2014年7月1日起修改?！?/span>

 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

為推進(jìn)增值稅制度完善，促進(jìn)國民經(jīng)濟平穩較快發(fā)展，國務(wù)院決定，自2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉型改革。為保證改革實(shí)施到位，現將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)細則）的有關(guān)規定，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運輸費用結算單據（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅扣稅憑證）從銷(xiāo)項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。

二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉入“應交稅金一應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。

四、自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應區分不同情形征收增值稅：

（一）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據財務(wù)會(huì )計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

五、納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

本通知所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會(huì )計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

六、納稅人發(fā)生細則第四條規定固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。

七、自2009年1月1日起，進(jìn)口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策停止執行。具體辦法，財政部、國家稅務(wù)總局另行發(fā)文明確。

八、本通知自2009年1月1日起執行。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定〉的通知》（財稅〔2004〕156號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈2004年?yáng)|北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2004〕168號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)東北地區擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財稅〔2004〕226號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2004〕227號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定工作的通知》（國稅函〔2004〕143號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年?yáng)|北地區擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕28號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年?yáng)|北地區擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額退稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕176號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕15號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年?yáng)|北地區固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額退稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕156號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2007〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大增值稅抵扣范圍地區2007年固定資產(chǎn)抵扣（退稅）有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（財稅〔2007〕128號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕62號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈內蒙古東部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2008〕94號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2008〕108號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年?yáng)|北中部和蒙東地區擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額退稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕141號）同時(shí)廢止。
 

 

 

財政部

國家稅務(wù)總局

二〇〇八年十二月十九日

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