贛國稅營(yíng)改增辦發(fā)〔2016〕50號《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策問(wèn)題解答二（綜合管理類(lèi)）》

江西省國家稅務(wù)局營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室關(guān)于下發(fā)《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策問(wèn)題解答二（綜合管理類(lèi)）》的通知

贛國稅營(yíng)改增辦發(fā)〔2016〕50號

各市、縣(區)國家稅務(wù)局：

為打好全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作“改進(jìn)好”戰役，省局對試點(diǎn)政策執行中遇到的綜合管理類(lèi)有關(guān)問(wèn)題，重新進(jìn)行了梳理，供各地參考。在財政部和總局未出臺新的政策規定之前，本次解答與之前解答不一致的，在以后具體處理中暫按此《解答》意見(jiàn)執行。
 

江西省國家稅務(wù)局營(yíng)改增領(lǐng)導小組辦公室
 

2016年12月27日
 

江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增政策問(wèn)題解答二（綜合管理類(lèi)）

一、國家稅務(wù)總局公告2016年第23號：“其他個(gè)人采取預收款形式取得的預收租金，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅”。“納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天”。上述兩項政策規定是否可理解為除其他個(gè)人外的小規模納稅人一次性收取租金超過(guò)9萬(wàn)元，不可對租金按期進(jìn)行分攤，需繳納增值稅？

答：除其他個(gè)人外的小規模納稅人一次性收取租金的，于收到租金收入時(shí)一次性確認收入。

二、納稅人轉租不動(dòng)產(chǎn)，是否算“取得不動(dòng)產(chǎn)”？

答：根據《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第二條規定，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人轉租不動(dòng)產(chǎn)按“取得不動(dòng)產(chǎn)”辦理。

三、對于其他個(gè)人既有出租不動(dòng)產(chǎn)收入又有其他應稅服務(wù)收入的，怎么適用小微優(yōu)惠政策？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條第(三)項規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

增值稅小規模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。

四、甲企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要需租賃個(gè)人店鋪一間，需一次性支付給房東乙一年租金共15萬(wàn)。除此之外，甲企業(yè)還需單獨支付給上一承租人丙18萬(wàn)元的“轉讓費”，該筆轉讓費按什么項目征稅？

答：轉讓費視為其他權益性無(wú)形資產(chǎn)計稅。

五、本地商務(wù)、衛生等部門(mén)規定，生豬宰殺實(shí)行定點(diǎn)集中屠宰。生豬宰殺企業(yè)有兩類(lèi)業(yè)務(wù)，一種是僅提供宰殺場(chǎng)所，收取場(chǎng)地費；另一種是既提供宰殺場(chǎng)所，又提供宰殺服務(wù)，并收取宰殺服務(wù)費用。請問(wèn)該應稅行為適用生活服務(wù)業(yè)哪個(gè)行業(yè)細目哪個(gè)征收品目？是否屬于免征增值稅的范圍？

答：僅提供宰殺場(chǎng)所收取場(chǎng)地費的按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃項目征稅；對同一客戶(hù)既提供宰殺場(chǎng)所又提供宰殺服務(wù)的，按兼營(yíng)處理，要分別核算銷(xiāo)售額。宰殺服務(wù)屬于生活服務(wù)中的其他服務(wù)。宰殺環(huán)節不屬于流通環(huán)節，不適用免稅政策。

六、企業(yè)預存高速公路ETC儲值卡費用，收到江西省高速公路聯(lián)網(wǎng)管理中心開(kāi)出的地稅局普通發(fā)票(5月10日)，一是請問(wèn)儲值費用可否計算抵扣？二是地稅發(fā)票可否作為計算抵扣依據？

答：ETC儲值卡費用暫不予以抵扣。ETC儲值卡地稅發(fā)票不能作為計算抵扣依據。

七、駕校在發(fā)生教學(xué)業(yè)務(wù)同時(shí)有租賃場(chǎng)地，是按兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售，如果兼營(yíng)，該如何區分？

答：屬于兼營(yíng)行為。納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

八、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售價(jià)格中(包含土地使用權轉讓價(jià)格)因先進(jìn)行產(chǎn)權登記，稅務(wù)機關(guān)已按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%征收率計算已征收稅款，但納稅人在進(jìn)行土地使用權登記時(shí)，土管部門(mén)在銷(xiāo)售價(jià)格中重新確定土地使用權轉讓價(jià)格，而土地使用權轉讓按3%征收稅款，從而產(chǎn)生應退稅稅款，是否需要退稅。

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三條規定，轉讓建筑物或構筑物時(shí)一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

九、企業(yè)選擇差額征收增值稅的行為，是否需要向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案。

答：暫不需要備案。

十、企業(yè)購買(mǎi)的綠化服務(wù)和花草可以做進(jìn)項抵扣嗎？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)中對于不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的項目已做出具體明確，對于企業(yè)購買(mǎi)的花草如果不是用于簡(jiǎn)易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，應當予以抵扣。

十一、所謂不動(dòng)產(chǎn)的取得，如何界定取得時(shí)點(diǎn)？

答：目前國家稅務(wù)總局對于納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)，其“取得”時(shí)間如何劃分沒(méi)有明確，在總局明確前，暫按以下原則把握：

(1)以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股或抵債方式取得，以不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天為取得的時(shí)間。

(2)納稅人出租或轉讓自建不動(dòng)產(chǎn)，以建筑工程許可證或《建筑施工合同》注明的開(kāi)工日期為不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間。

(3)對于不動(dòng)產(chǎn)轉出租的，按前一次租賃合同的簽訂時(shí)間確定不動(dòng)產(chǎn)“取得”時(shí)間，即：一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

十二、某營(yíng)改增一般納稅人，其在營(yíng)改增之前已動(dòng)工興建一處不動(dòng)產(chǎn)，目前尚未完工，其發(fā)生的材料款、設計費、建筑費等費用，營(yíng)改增前后均支付了款項且未索取發(fā)票，付款的比例與工程進(jìn)度并不相符，其余尾款擬在工程完工驗收之后付清并同時(shí)收取全額發(fā)票。請問(wèn)企業(yè)該不動(dòng)產(chǎn)在建工程所含的材料費、設計費等是否可以進(jìn)行抵扣？以哪個(gè)時(shí)間節點(diǎn)為標準？

答：按照《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規定，2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程可按規定分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣?？砂醇{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判定，屬于5月1日以后發(fā)生的材料款、設計費，可以按規定從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

十三、在省內有總分機構的納稅人，其減免稅備案可否由總機構統一備案，各縣分支機構可根據省總機構備案情況統一享受優(yōu)惠政策？

答：實(shí)行匯總納稅的，可由總機構向其主管?chē)惥洲k理享受免稅政策的備案，總機構將備案登記表格進(jìn)行復印后傳遞至各分支機構，各分支機構將復印件提供給其主管?chē)惥至舸?，不再重復辦理備案手續。

十四、環(huán)保局下設機構取得垃圾處置勞務(wù)收入是否要征收增值稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號)文件規定，垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置業(yè)務(wù)。如屬于上述定義，則可按財稅〔2015〕78號文件規定，享受“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)即征即退70%”優(yōu)惠。

十五、單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)償銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)視同銷(xiāo)售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外，請明確“用于公益事業(yè)和社會(huì )公眾”的對象范圍？

答：根據《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定，所稱(chēng)公益事業(yè)是指非營(yíng)利的下列事項：

(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì )群體和個(gè)人的活動(dòng)；

(二)教育、科學(xué)、文化、衛生、體育事業(yè)；

(三)環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設；

(四)促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì )公共和福利事業(yè)。

社會(huì )公眾指參與社會(huì )活動(dòng)的民眾群體。

十六、重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠我省可上浮20%為限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。5月1日以后，扣除的標準為9600(8000上浮20%)，還是按減去地稅提供的本年已扣減稅額為標準做備案？

答：應減除已在地稅本年扣減的部分。

十七、對于集團內各單位之間及集團總部與下屬各單位間的資金占用是否需要視同銷(xiāo)售？

答：除集團內統借統還外，集團內部之間無(wú)償占用資金，按視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)處理。

十八、當地政府為盤(pán)活本地的國有資產(chǎn)，將部分行政單位的不動(dòng)產(chǎn)劃撥到一家國有資產(chǎn)管理公司(國有獨資企業(yè))，劃撥的同時(shí)辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續。國有資產(chǎn)管理部門(mén)認為該類(lèi)轉讓業(yè)務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)轉讓方(部分行政單位)未從國有資產(chǎn)管理公司獲取收益及相關(guān)利益，屬于行政指令性劃撥，不屬于有償轉讓不動(dòng)產(chǎn)行為。請問(wèn)該項資產(chǎn)劃撥是否屬于增值稅應稅行為？

答：不屬于增值稅應稅行為，也不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。

十九、房產(chǎn)公司的廉租房能否免征增值稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3文件規定：2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。因此房產(chǎn)公司的廉租房不屬于公共租賃住房，不能免稅。

二十、苗木生產(chǎn)企業(yè)混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理。提供綠化工程的苗木企業(yè)，在為客戶(hù)提供綠化工程時(shí)，使用了自產(chǎn)自銷(xiāo)的苗木，該項業(yè)務(wù)是否屬于混合銷(xiāo)售？

答：在總局未明確之前，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)服務(wù)，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第六條規定，分別核算其貨物和建筑業(yè)服務(wù)的銷(xiāo)售額。

二十一、此次全面推開(kāi)營(yíng)改增后，企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)等所支付的進(jìn)項稅額允許納入抵扣范圍，請問(wèn)對實(shí)行免抵退稅的出口企業(yè)在本次營(yíng)改增后購置不動(dòng)產(chǎn)等支付的進(jìn)項稅額是否可以享受出口免抵退稅？

答：可以。

二十二、財稅〔2016〕36號文件附件2 中“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”可選擇簡(jiǎn)易計稅。請問(wèn)：這一條款規定“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的”這個(gè)時(shí)間點(diǎn)怎么界定？

答：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)以該服務(wù)改征增值稅的時(shí)點(diǎn)來(lái)確定是否可選擇簡(jiǎn)易計稅。

二十三、企業(yè)2016年4月20日簽訂建筑開(kāi)工合同，5月1日之后取得大量進(jìn)項發(fā)票并分兩年抵扣，年度辦理竣工結算入固定資產(chǎn)，2017年元月將一棟大樓大部分對外出租，一小部分用于辦公，出租部分可實(shí)行簡(jiǎn)易計稅嗎？

答：納稅人出租自建不動(dòng)產(chǎn)，以建筑工程許可證注明的開(kāi)工日期為不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間。題中企業(yè)出租該不動(dòng)產(chǎn)可選擇簡(jiǎn)易計稅方法。

二十四、稅總函〔2016〕145號：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)：對沒(méi)有辦理工商稅務(wù)登記的事業(yè)或行政單位，只發(fā)生的出租不動(dòng)產(chǎn)或偶然銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)是否也可比照申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：沒(méi)有辦理工商稅務(wù)登記的行政、事業(yè)、軍事等單位，可以持組織機構代碼證和租賃合同到國稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可加蓋行政事業(yè)單位的財務(wù)專(zhuān)用章。

二十五、企業(yè)以軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售、軟件服務(wù)為主的單位，同時(shí)從事智能樓宇工程安裝。營(yíng)改增后，企業(yè)購進(jìn)軟件產(chǎn)品并提供一項智能樓宇工程安裝，其中合同中軟件和設備銷(xiāo)售額占比約70%，安裝調試為30%，該項業(yè)務(wù)是按銷(xiāo)售貨物全部征17%，還是按建安工程全部征11%？還是可按企業(yè)財務(wù)核算的情況，分別按銷(xiāo)售貨物和建安工程征稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規定，一項銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內。

題中企業(yè)購進(jìn)軟件產(chǎn)品和設備并提供安裝調試服務(wù)按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。

二十六、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，減按3%的征收率計算， 如何確定不含稅收入？

答：選擇簡(jiǎn)易計稅方法暫按以下公式計算應納稅額=車(chē)輛通行費/(1+3%)*3%；

通行費抵扣按照根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕86號)規定處理。

二十七、對于安利等企業(yè)，普遍存在的其他個(gè)人提供代理等服務(wù)，如何適用增值稅優(yōu)惠？

答：對于按月結算銷(xiāo)售額、長(cháng)期連續提供服務(wù)、但又沒(méi)辦理稅務(wù)登記的其他個(gè)人，適用月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，其他個(gè)人偶然發(fā)生的應稅行為適用按次征收500元/次的起征點(diǎn)政策。

二十八、部分金融企業(yè)反映，由于行業(yè)內部對資金支付的監管要求及業(yè)務(wù)模式的特殊性，部分業(yè)務(wù)會(huì )出現“三流不完全一致”的現象，如分公司與客戶(hù)簽訂合同、以分公司名義購買(mǎi)貨物或服務(wù)，發(fā)票由客戶(hù)開(kāi)具給分公司，而款項由上級公司實(shí)際支付，請問(wèn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第三款規定，納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。

在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監管制度規定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關(guān)證明資料。建議企業(yè)事前與主管?chē)惥诌M(jìn)行溝通和說(shuō)明，并保留能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)的相關(guān)資料。

二十九、企業(yè)經(jīng)營(yíng)費用報銷(xiāo)中存在員工個(gè)人刷卡或現金先墊款支付給貨物、勞務(wù)、服務(wù)銷(xiāo)售方的情況，以企業(yè)名義取得對方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，是否可以抵扣？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號)第十九條規定“銷(xiāo)售商品、勞務(wù)、服務(wù)及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應向付款方開(kāi)具發(fā)票。”上述付款方為實(shí)際付款方。企業(yè)取得員工個(gè)人刷卡或現金先墊款支付的合法有效的扣稅憑證，其進(jìn)項稅額原則上可以抵扣，但應附企業(yè)實(shí)際支付款項的證明資料(如員工報賬資料)，為避免以后出現爭議，同時(shí)企業(yè)從加強內部監管的要求，大額支出應以企業(yè)名義支付。

三十、企業(yè)與客戶(hù)發(fā)生訴訟時(shí)，由于審判結果尚不明確，律師費用可能由企業(yè)承擔，也可能由客戶(hù)承擔，訴訟前支付律師費取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額如何抵扣？

答：企業(yè)取得的合法有效的扣稅憑證，尚未確定用途的，可先按規定申報抵扣；實(shí)際用于不得抵扣項目(如法院判決由客戶(hù)承擔)后，按規定作進(jìn)項稅額轉出處理。

三十一、房屋租賃費和裝修費取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項稅額可否全額抵扣稅款？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條第一項規定 ，用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。因此，企業(yè)房屋租賃及裝修費進(jìn)項稅額抵扣按以下形式處理：

(1)不動(dòng)產(chǎn)租賃費，或所租不動(dòng)產(chǎn)維修費的進(jìn)項稅額，兼用于上述項目的，可全額一次性抵扣；專(zhuān)用于上述項目的，不得抵扣。

(2)自有不動(dòng)產(chǎn)裝修，兼用于上述項目且超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%，為不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額分兩年全額抵扣；

(3)自有不動(dòng)產(chǎn)裝修，兼用于上述項目且未超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，其進(jìn)項稅額全額一次性抵扣；

(4)自有不動(dòng)產(chǎn)裝修，專(zhuān)用于上述項目的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

三十二、異地出租不動(dòng)產(chǎn)預繳稅款需提供什么資料？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化〈外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明〉相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號)第四條規定，異地不動(dòng)產(chǎn)轉讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規定。因此企業(yè)異地出租不動(dòng)產(chǎn)不需辦理外管證，到不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳時(shí)，需進(jìn)行異地稅源登記，登記時(shí)需提供納稅人身份證明(稅務(wù)登記證、社會(huì )信用代碼證、組織機構代碼證等)，如無(wú)組織機構代碼證或稅務(wù)登記證，需提供該單位負責人身份證。預繳時(shí)還需提供租賃協(xié)議，填寫(xiě)增值稅預繳稅款表。

三十三、殘疾人提供服務(wù)免稅問(wèn)題？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第一條第六項規定，殘疾人本人為社會(huì )提供的服務(wù)，免征增值稅。具體按以下意見(jiàn)處理：

(1)必須是殘疾人本人提供的服務(wù)；

(2)需提供國家認可的殘疾證件；

(3)殘疾人注冊公司提供的服務(wù)，或者公司雇傭的殘疾人員工提供的服務(wù)，不得免征增值稅。

三十四、總分機構間貨物調撥是否視同銷(xiāo)售？

答：實(shí)行匯總納稅的總機構及分支機構之間調撥貨物，不作視同銷(xiāo)售處理，不開(kāi)具增值稅發(fā)票。

三十五、地稅局支付的個(gè)稅手續及車(chē)船稅手續費是否需要繳納增值稅？

答：納稅人取得貨物、勞務(wù)、服務(wù)收入，如無(wú)政策規定屬于不征收增值稅或者免征增值稅收入，都應當按規定繳納增值稅。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，納稅人取得稅務(wù)部門(mén)支付的代征稅款手續費收入，應按“商業(yè)輔助服務(wù)--經(jīng)濟代理服務(wù)”征稅。

三十六、火車(chē)站及航空公司退票費是否要交增值稅？

答：應征增值稅。按照交通運輸服務(wù)征收增值稅。

三十七、某外地企業(yè)在本地轉讓土地使用權，應如何納稅？

答：總局明確之前，暫按以下原則處理：在土地所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款(一般計稅預征率3%，簡(jiǎn)易計稅預征率5%)，在機構所在地申報納稅和開(kāi)具發(fā)票。

三十八、農民出租土地使用權給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)可否免征增值稅？

答：在總局明確前，暫參照土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。

三十九、電信業(yè)運營(yíng)商個(gè)人代理人可否匯總開(kāi)具發(fā)票？

答：對代辦電信業(yè)務(wù)且月代理費收入3萬(wàn)元以下(不含稅)的個(gè)人代理人，可比照保險業(yè)代理人，由運營(yíng)商縣公司統一匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。

本文關(guān)鍵詞： 贛國稅營(yíng)改增辦發(fā), 江西省國家稅務(wù)局, 全面推開(kāi), 營(yíng)改增, 試點(diǎn), 政策, 問(wèn)題, 解答, 綜合管理

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