財稅〔2009〕60號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知

財稅〔2009〕60號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第十一條規定，現就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時(shí)，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

二、下列企業(yè)應進(jìn)行清算的所得稅處理：

（一）按《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：

（一）全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失；

（二）確認債權清理、債務(wù)清償的所得或損失；

（三）改變持續經(jīng)營(yíng)核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理；

（四）依法彌補虧損，確定清算所得；

（五）計算并繳納清算所得稅；

（六）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費用，職工的工資、社會(huì )保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現價(jià)值或實(shí)際交易價(jià)格確定計稅基礎。

六、本通知自2008年1月1日起執行。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○九年四月三十日

本文關(guān)鍵詞： 財稅〔2009〕60號, 財政部, 國家稅務(wù)總局, 企業(yè)清算, 企業(yè)所得稅, 若干問(wèn)題, 通知

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