稅總函〔2015〕289號《國家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方減免地方分享企業(yè)所得稅工作流程有關(guān)問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方減免地方分享企業(yè)所得稅工作流程有關(guān)問(wèn)題的通知

稅總函〔2015〕289號               2015.5.29
 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）規定，現對民族自治地方減免分享企業(yè)所得稅工作流程問(wèn)題通知如下:

一、高度重視民族自治地方減免所得稅工作

民族自治地方減免地方分享部分企業(yè)所得稅，是《中華人民共和國民族區域自治法》和企業(yè)所得稅法規定的一項法定稅收優(yōu)惠，是促進(jìn)民族地區經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )穩定的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)要提高思想認識，高度重視、統籌謀劃、規范流程、明確責任、堵塞漏洞，既要全面保證民族自治地方的所得稅優(yōu)惠政策依法貫徹實(shí)施到位，又要嚴肅財經(jīng)紀律，嚴格稅款征收、補繳、抵頂、退庫等工作程序和崗位職責，不得混淆稅款預算級次。

二、民族自治地方減免分享所得稅工作流程規范

（一）制定工作流程規范的要求

按照全面推進(jìn)依法治稅和優(yōu)化納稅服務(wù)要求，規范民族自治地方減免所得稅信息在不同崗位之間的采集、傳遞和使用，納稅申報期后定期開(kāi)展稅收政策、預算級次的檢驗工作，確保適用稅收政策正確，減免稅信息傳遞流暢，稅款預算級次準確無(wú)誤，依法發(fā)揮民族自治地方稅收優(yōu)惠政策的積極作用。

（二）規范民族自治地方減免所得稅信息傳遞

稅務(wù)機關(guān)依據減免稅文件或者受理納稅人申報經(jīng)稅政崗位確認的減免稅信息，在稅收征管信息系統中及時(shí)登記并推送至稅收征管、稅源管理、納稅服務(wù)、規劃核算、稽查等崗位，作為企業(yè)享受優(yōu)惠政策和稅務(wù)機關(guān)內部管理的依據。不具備數據信息推送條件的，應采取書(shū)面方式流轉至上述各崗位。分別按以下情形處理：

1.民族自治地方人民代表大會(huì )及其常務(wù)委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)人大）、政府批準減免企業(yè)所得稅文件附減免稅企業(yè)名單的，稅務(wù)機關(guān)應采集、登記、傳遞減免稅相關(guān)信息。

2.民族自治地方人大、政府規定的減免民族自治地方企業(yè)所得稅政策未附減免稅企業(yè)名單的，稅務(wù)機關(guān)要積極宣傳稅收優(yōu)惠政策及管理規定，做好受理納稅人備案及享受優(yōu)惠政策相關(guān)工作。省稅務(wù)機關(guān)要以公告形式明確受理減免稅備案的時(shí)間、程序等具體操作規定。

減免稅備案內容，應當包括納稅人名稱(chēng)、納稅識別號、減免稅政策、減免稅種、減免方式、起止時(shí)間、預算級次等。

（三）稅務(wù)機關(guān)受理納稅人備案

對于本條第（二）項第1目情形，稅務(wù)機關(guān)依據減免稅文件和納稅人申報情況在后臺登記、傳遞相關(guān)減免稅信息。對于本條第（二）項第2目情形，辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人備案資料并進(jìn)行形式審核。

主要審核要點(diǎn)：一是備案資料是否齊全。二是對備案資料進(jìn)行基本邏輯關(guān)系判斷。

（四）減免企業(yè)所得稅信息的使用

征管崗位根據減免稅信息及時(shí)完成企業(yè)所得稅稅種認定，并同步維護稅收征管信息系統相關(guān)減免稅數據信息。納稅服務(wù)、規劃核算、稽查等部門(mén)以減免稅信息作為開(kāi)展納稅服務(wù)、稅收會(huì )計監督、稽查選案和審理案件的信息來(lái)源，發(fā)現問(wèn)題應當及時(shí)糾正。

三、稅收票證的開(kāi)具

（一）省稅務(wù)機關(guān)要與財政、國庫等部門(mén)研究商定稅款繳庫實(shí)現方式，明確預算級次的填列方法，對紙質(zhì)繳款書(shū)分票或分行次（“一票多稅”業(yè)務(wù)實(shí)現地區）填寫(xiě)繳庫金額及預算級次，對電子繳款書(shū)采用相同處理方式發(fā)送國庫。

以現金方式繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當在稅收票證備注欄注明“民族自治地方稅收優(yōu)惠”及所繳稅款的預算科目、預算級次，以便準確進(jìn)行稅款的匯總繳庫。

（二）民族自治地方減免分享所得稅辦理退庫時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應當參照原稅款繳庫預算級次，開(kāi)具稅收收入退庫書(shū)。

四、管理要求

（一）規范工作流程。各省市稅務(wù)機關(guān)要按照本通知要求，建立科學(xué)有效、傳遞及時(shí)、不同崗位間相互監督制約的工作流程，切實(shí)加強內部監管、全面實(shí)施減免稅陽(yáng)光操作。

（二）加強后續管理。一是企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳結束后，將民族自治地方減免稅作為后續管理的一項內容，重點(diǎn)比對政策依據、備案手續、稅款入庫級次等。二是把這項稅收政策貫徹執行情況作為內部審計和工作督導內容，主動(dòng)接受財政、審計等外部監督。對于發(fā)生重大責任事故和存在重大管理隱患的，要查找原因，明確責任，認真整改。

國家稅務(wù)總局

2015年5月29日
 

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