2013年以來(lái)小微企業(yè)免稅相關(guān)規定梳理

2013年7月24日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，決定從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(cháng)效機制。

決定進(jìn)一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;研究確定促進(jìn)貿易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區鐵路建設。

這也將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶(hù)同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。據權威部門(mén)測算，此次減稅新政實(shí)施后，小微企業(yè)年減稅規模將近300億元，按照從2013年8月1日起執行估算，2013年將減稅120億元。
   

相關(guān)政策——
    財稅[2013]52號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知
    國家稅務(wù)總局公告2013年第49號 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告
    財會(huì )[2013]24號 財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定》的通知   

一、每月可少納稅近千元
按照《中小企業(yè)劃型標準規定》，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。目前小規模納稅人的營(yíng)業(yè)稅為5%，增值稅為3%，營(yíng)業(yè)稅和增值稅并不能并用，以一個(gè)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)講，一個(gè)月最多可以減少稅賦為1000元(2萬(wàn)元×5%)。

二、“不能只靠提起征點(diǎn)”

　　2011年11月，財政部曾出臺規定，大幅上調增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。按照上述規定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規定為，銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額 5000-20000元;銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元。而營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定為，按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。

目前全國大部分省市都是按照國家規定的上限，上調了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。而此次全面鋪開(kāi)，能夠更大程度地減稅。雖然會(huì )有一些企業(yè)覺(jué)得調整的力度還是不夠大，但增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是經(jīng)過(guò)科學(xué)設計的。即便是提高到10萬(wàn)元，也會(huì )有偷稅的行為。稅收對經(jīng)濟的調節需要多種手段，不能只依靠提高起征點(diǎn)。

　　相關(guān)閱讀：什么是免稅

　　免稅是指按照稅法規定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定，是世界各國及各個(gè)稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來(lái)制定的措施。

　　法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類(lèi)免稅一般由有稅收立法權的決策機關(guān)規定，并列入相應免稅稅種的稅收法律、稅收條例和實(shí)施細則之中。這類(lèi)免稅條款，免稅期限一般較長(cháng)或無(wú)期限，免稅內容具有較強的穩定性，一旦列入稅法，沒(méi)有特殊情況，一般不會(huì )修改或取消。這類(lèi)免稅主要是從國家(或地區)國民經(jīng)濟宏觀(guān)發(fā)展及產(chǎn)業(yè)規劃的大局出發(fā)，對一些需要鼓勵發(fā)展的項目或關(guān)系社會(huì )穩定的行業(yè)領(lǐng)域，給予的稅收扶持或照顧，具有長(cháng)期的適用性和較強的政策性。如：按照中國增值稅暫行條例第16條的規定，對農業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)初級農產(chǎn)品免征增值稅;按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例第6條的規定對托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
   
小微企業(yè)減免增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策發(fā)布路徑

一、2013小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫免

1、2013年7月24日主持召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，決定進(jìn)一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;研究確定促進(jìn)貿易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區鐵路建設。

2、由于經(jīng)濟下行造成財政收入壓力大，部分地方政府財政吃緊，對企業(yè)開(kāi)始征收“過(guò)頭稅”，財政部、國稅總局對此表態(tài)將嚴查，堅決制止地方政府收過(guò)頭稅的行為。

3、國家發(fā)改委已啟動(dòng)長(cháng)江中游城市群一體化規劃的編制工作，近期將在湖北召開(kāi)研究推進(jìn)長(cháng)江中游城市群一體化發(fā)展專(zhuān)題會(huì )議，湖北、湖南、江西、安徽四省將在中部地區建設世界級特大城市群。

二、小微企業(yè)暫免增值稅和營(yíng)業(yè)稅的主要內容
 

國務(wù)院常務(wù)會(huì )議指出，小微企業(yè)數量眾多，絕大多數為民營(yíng)企業(yè)，對推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著(zhù)重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，會(huì )議決定，通過(guò)調整支出結構盤(pán)活存量財政資金，緩解財政收支矛盾，按照公平稅負原則，從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(cháng)效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶(hù)同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。

2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(cháng)效機制。這將意味著(zhù)符合規定的小微電商企業(yè)、淘寶店家、個(gè)體商戶(hù)將享受同樣的稅收政策。

暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，體現了公平稅負的原則，對于提振小微企業(yè)發(fā)展的信心具有積極作用，同時(shí)，也有助于緩解小微企業(yè)融資難等困難，更好地發(fā)揮其在穩增長(cháng)上的作用。該政策的一個(gè)核心內容大意為，對小微企業(yè)年銷(xiāo)售額在24萬(wàn)元人民幣以下的增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人(包括一般納稅人、小規模納稅人和個(gè)人)，將暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶(hù)同樣的稅收政策，為超過(guò)600萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。此次減稅新政實(shí)施后，小微企業(yè)年減稅規模將近300億元，按照從2013年8月1日期執行估算，2013年將減稅120億元。

不過(guò)，根據2013年7月24日國務(wù)院公布的最新政策顯示，小微企業(yè)征稅起點(diǎn)正式定為月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元人民幣，而且，僅涵蓋小規模納稅人(企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人)，未涵蓋一般納稅人，這比消息人士透露預先討論的門(mén)檻相對嚴格。

三、小微企業(yè)免稅的解讀

1、將增值稅起征點(diǎn)統一為最高點(diǎn)，明確了優(yōu)惠政策。所謂的起征點(diǎn)則是指達不到這一點(diǎn)的不征稅，達到這一點(diǎn)的全額征收。依照現行《增值稅暫行條例》規定，增值稅的起征點(diǎn)為五千到兩萬(wàn)元，各省根據自身情況具體確定。多數省市起征點(diǎn)為兩萬(wàn)元，但有些省市低于兩萬(wàn)元。新政策統一了全國起征點(diǎn)，以最高點(diǎn)兩萬(wàn)元為起征點(diǎn)，提高了征稅的門(mén)檻，對小微企業(yè)而言，顯然是一種優(yōu)惠。

2、優(yōu)惠政策的適用對象由個(gè)人擴大到企業(yè)。明確了征稅主體為小微企業(yè)，而不僅僅是個(gè)人?，F行的《增值稅暫行條例》規定，起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人(個(gè)體工商戶(hù)等)，企業(yè)不得享受。也就是說(shuō)，即使企業(yè)的月?tīng)I收低于兩萬(wàn)，也應繳納增值稅。但新政策則將擴大優(yōu)惠范圍，涵蓋了企業(yè)和個(gè)人。但是，這一稅制如何執行，可能還會(huì )在具體操作中遇到一些新問(wèn)題。此次征稅優(yōu)惠政策，執行中可能會(huì )通過(guò)第三方交易平臺、支付平臺代扣代繳，“至于小微企業(yè)的界定辦法，則可能借鑒《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中的相關(guān)規定”。

本文關(guān)鍵詞： 2013年, 小微企業(yè), 免稅規定, 梳理

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