個(gè)體工商戶(hù)常見(jiàn)稅收問(wèn)題解答

1、個(gè)體工商戶(hù)取得營(yíng)業(yè)執照之后多少日內辦理稅務(wù)登記證？辦理時(shí)需要提供的資料？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

納稅人申請所需資料:

⑴工商營(yíng)業(yè)執照或其他核準執業(yè)證件原件及復印件；

⑵業(yè)主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件（其中：個(gè)體道路運輸戶(hù)所持個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照中地址為“流動(dòng)”且居民身份證上注明的地址不在大連行政區劃范圍內的，需提供住址為大連行政區劃內的合法身份證件）；

⑶房產(chǎn)證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請提供產(chǎn)權證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場(chǎng)所，請提供租賃協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權證明的復印件。但個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照中地址為“流動(dòng)”的個(gè)體道路運輸戶(hù)不須提供；

⑷組織機構代碼證書(shū)原件及復印件（個(gè)體加油站及已辦理組織機構代碼證的個(gè)體工商戶(hù)）。

2、個(gè)體工商戶(hù)如何辦理停業(yè)？辦理停業(yè)了還需要交稅嗎？辦理時(shí)需要提供的資料？

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國稅發(fā)〔2007〕119號）規定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)在規定經(jīng)營(yíng)期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記申請，如實(shí)填寫(xiě)《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書(shū)》，經(jīng)核準停業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照實(shí)際停業(yè)天數相應調整定額征收稅款。

申請停業(yè)登記的個(gè)體工商戶(hù)當月應納稅額按照下列公式計算：停業(yè)當月應納稅額=定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數×征收率。如當月開(kāi)具發(fā)票的應納稅額小于當月經(jīng)計算的應納稅額，按計算的應納稅額繳納稅款；如當月開(kāi)具發(fā)票的應納稅額大于當月經(jīng)計算的應納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款。

納稅人申請所需資料:

⑴稅務(wù)登記證正、副本；

⑵發(fā)票領(lǐng)購簿；

⑶未交驗的發(fā)票；

⑷填寫(xiě)《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書(shū)》 。

3、個(gè)體工商戶(hù)如何辦理復業(yè)？辦理時(shí)需要提供的資料？

答：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）規定，納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復業(yè)報告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）規定，定期定額戶(hù)發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營(yíng)的，應當在恢復經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出復業(yè)報告；需延長(cháng)停業(yè)時(shí)間的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面的延長(cháng)停業(yè)報告。
   

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局令第17號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》

納稅人申請所需資料:

⑴原《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書(shū)》；

⑵負責人有效身份證件（身份證、護照、軍官證、文職干部證等） 。

4、個(gè)體工商戶(hù)如何辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記？辦理時(shí)需要提供的資料？

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國稅發(fā)〔2007〕119號）規定，個(gè)體工商戶(hù)依法終止納稅義務(wù)或稅務(wù)登記內容發(fā)生變化涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)和負責人的，應當先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請審批表》，定期定額戶(hù)注銷(xiāo)稅務(wù)登記，應當填報《定期定額個(gè)體工商戶(hù)____稅納稅分月匯總申報表》，向原主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行匯總申報并繳清稅款。原主管稅務(wù)機關(guān)對其實(shí)施納稅檢查，結清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票、收回發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證件，由主管稅務(wù)機關(guān)出具《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

申請注銷(xiāo)登記的個(gè)體工商戶(hù)當月應納稅款按照下列公式計算：注銷(xiāo)當月應納稅額=定額÷30天×開(kāi)業(yè)天數×征收率。如當月開(kāi)具發(fā)票額應納稅額小于當月經(jīng)計算的應納稅額，按計算的應納稅額繳納稅款;如當月開(kāi)具發(fā)票額應納稅額大于當月經(jīng)計算的應納稅額，按開(kāi)具發(fā)票額繳納稅款。

納稅人申請所需資料:

⑴稅務(wù)登記證件（正、副本）；

⑵發(fā)票領(lǐng)購簿；

⑶未交驗的發(fā)票；

⑷被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的應提交工商行政管理部門(mén)發(fā)放的吊銷(xiāo)決定。

5、主管局對我實(shí)行定額征稅，請問(wèn)核定期一般多長(cháng)時(shí)間？

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國稅發(fā)〔2007〕119號）規定，主管稅務(wù)機關(guān)根據不同行業(yè)、區域定期定額戶(hù)經(jīng)營(yíng)變化情況和分類(lèi)管理的實(shí)際要求，可按季、半年或一年確定定額執行期，但最長(cháng)不得超過(guò)一年。

定額執行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。”

6、我是一個(gè)體戶(hù)，先前每月都到主管局作了申報并交了定額稅，現在主管局還要求我作一個(gè)匯總申報，這是怎么回事？

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國稅發(fā)〔2007〕119號）規定，定期定額戶(hù)應當在定額執行期結束后30日內將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)額向稅務(wù)機關(guān)申報，填制《定期定額個(gè)體工商戶(hù)納稅分月匯總申報表》。申報額超過(guò)定額的，稅務(wù)機關(guān)按照匯總申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶(hù)當期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定額30％以上的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。”
 
7、我是一個(gè)體工商戶(hù)，聽(tīng)說(shuō)月銷(xiāo)售額不達2萬(wàn)元是免稅的，請問(wèn)具體是如何規定的？

答：《遼寧省財政廳遼寧省國家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局〈關(guān)于調整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅〉》起征點(diǎn)的通知》（遼財稅[2011]942號）規定，為進(jìn)一步減輕納稅人負擔，根據國家有關(guān)規定，自2011年11月1日起，對全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調整。

增值稅起征點(diǎn)調整為：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20000元；銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元。”

8、我是個(gè)體戶(hù)，專(zhuān)管員給我核定每月需要繳稅600元，請問(wèn)這個(gè)稅是根據什么核定的？我覺(jué)得這個(gè)稅定的有點(diǎn)高了，是否可以向上級部門(mén)反映？

答：《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）規定，稅務(wù)機關(guān)應當根據定期定額戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)區域、經(jīng)營(yíng)內容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤(pán)點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)資金往來(lái)情況測算核定；

（六）參照同類(lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中同規模、同區域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

定期定額戶(hù)對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書(shū)》之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請的，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據，主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到申請之日起30日內書(shū)面答復。

9、所有的個(gè)體工商戶(hù)都是定期定額征收稅款嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）規定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶(hù)，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。

《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國稅發(fā)〔2007〕119號）規定，定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小，達不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額戶(hù)）的稅收征收管理。

10、聽(tīng)朋友說(shuō)現在個(gè)體工商戶(hù)也需要建立賬簿，具體是如何規定的？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）規定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶(hù)，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據合法、有效憑證記賬核算。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置復式賬：

（一）注冊資金在20萬(wàn)元以上的。

（二）銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng )造條件設置復式賬：

（一）注冊資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

（二）銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應當設置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

上述所稱(chēng)納稅人月銷(xiāo)售額或月?tīng)I業(yè)額，是指個(gè)體工商戶(hù)上一個(gè)納稅年度月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)戶(hù)預估的當年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額。

達不到上述建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。”

11、新成立的個(gè)體工商戶(hù)，現在還未接到主管局下發(fā)的《核定定額通知書(shū)》，請問(wèn)在這期間我應該如何繳稅？

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號令、17號令有關(guān)問(wèn)題的通知》（大國稅發(fā)〔2007〕119號）規定，新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《核定定額通知書(shū)》前，應當按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

12、個(gè)體戶(hù)到外地經(jīng)營(yíng)還需要辦理什么手續嗎？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（國務(wù)院令第362號）規定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持稅務(wù)登記副本和所在地主管稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計超過(guò)180天的，應當在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續。

13、未達到起征點(diǎn)的個(gè)體戶(hù)，請問(wèn)如果當月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元，還需要補稅嗎？連續幾個(gè)月超過(guò)定額，主管局會(huì )對我重新進(jìn)行核定？

答：《國家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）規定，未達到起點(diǎn)的定期定額戶(hù)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達到起征點(diǎn)，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。

未達到起征點(diǎn)的定期定額戶(hù)連續三個(gè)月達到起征點(diǎn)，應當向稅務(wù)機關(guān)申報，提請重新核定定額。稅務(wù)機關(guān)應當按照《辦法》有關(guān)規定重新核定定額，并下達《核定定額通知書(shū)》。

本文關(guān)鍵詞： 個(gè)體工商戶(hù), 稅收問(wèn)題, 解答

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